各中央企業(yè)：

　　為進一步做好中央企業(yè)內(nèi)部審計工作，強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與風(fēng)險控制，提高經(jīng)營管理水平，保障國有資本保值增值和企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)《中央企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行辦法》（國資委令第8號）等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

　　一、進一步提高對內(nèi)部審計工作重要性的認識

　　內(nèi)部審計是審計監(jiān)督的重要組成部分，加強企業(yè)內(nèi)部審計，是建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度不可或缺的重要環(huán)節(jié)，是推動企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)營機制、依法經(jīng)營、規(guī)范管理、增強市場競爭力、實現(xiàn)健康快速發(fā)展的重要手段。各中央企業(yè)要充分認識內(nèi)部審計工作的重要性，高度重視內(nèi)部審計工作，切實加強領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)主要負責(zé)人要將內(nèi)部審計工作納入企業(yè)重要議程，保障內(nèi)部審計工作有效開展，在企業(yè)營造“尊重審計、支持審計、自覺接受審計”的工作環(huán)境，充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作在完善企業(yè)內(nèi)部控制、防范經(jīng)營風(fēng)險、提高經(jīng)營管理水平方面的作用。

　　二、加強內(nèi)部審計機構(gòu)與審計隊伍建設(shè)

　　各中央企業(yè)應(yīng)按照內(nèi)部審計工作的有關(guān)規(guī)定，積極做好內(nèi)部審計機構(gòu)和審計隊伍建設(shè)工作。一要按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求建立完善的內(nèi)部審計機構(gòu)及監(jiān)督體系。大型企業(yè)集團應(yīng)當按照現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)要求建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，以保障內(nèi)部審計工作的有效開展。二要加強對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)。設(shè)立董事會的企業(yè)，董事會應(yīng)下設(shè)審計委員會，以加強對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督；尚未設(shè)立董事會的企業(yè)，審計機構(gòu)應(yīng)對企業(yè)主要負責(zé)人負責(zé)，確保內(nèi)審工作的獨立性和權(quán)威性。三要加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)。要按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度要求配備既懂財務(wù)又懂經(jīng)營管理的高素質(zhì)人才，充實審計力量，加強人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，保障審計工作的有效開展。

　　三、建立健全企業(yè)內(nèi)部審計制度體系

　　各中央企業(yè)應(yīng)按照內(nèi)部審計工作有關(guān)要求，結(jié)合自身實際情況，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計工作制度，推動內(nèi)部審計工作制度化、程序化和規(guī)范化。一要明確內(nèi)部審計機構(gòu)工作職責(zé)，明確內(nèi)部審計機構(gòu)與各職能機構(gòu)分工，保證內(nèi)部審計工作規(guī)范開展。二要建立健全內(nèi)部審計工作制度和工作標準，明確審計內(nèi)容和工作流程，規(guī)范操作程序，提高審計工作效率。三要嚴格審計工作要求，建立審計工作問責(zé)制度，堅持依法審計，對企業(yè)重要事項做好定期審計，堅持有錯必究、過錯必追，以促進提高審計工作質(zhì)量。

　　四、進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制機制

　　為實現(xiàn)經(jīng)營管理目標，確保財務(wù)信息真實可靠、資產(chǎn)安全完整，提高資產(chǎn)運營效率與效益，各中央企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制機制。一要建立和完善內(nèi)部控制體系，科學(xué)設(shè)置組織結(jié)構(gòu)，健全內(nèi)部控制制度。二要加強經(jīng)營風(fēng)險評估，增強企業(yè)適應(yīng)環(huán)境和防范風(fēng)險的能力。三要加強對內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督和檢查，內(nèi)部審計部門應(yīng)當組織開展內(nèi)部控制有效性的評價工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的監(jiān)督作用。四要按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，探索與完善企業(yè)內(nèi)部控制有效性審計和評價工作方法，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，促進提高企業(yè)管理水平。

　　五、加強對重要子企業(yè)的審計監(jiān)督

　　中央企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)要在立足全面監(jiān)督的基礎(chǔ)上，突出重點，加強對重要子企業(yè)的審計監(jiān)督，揭露存在隱患，堵塞管理漏洞，促進提高企業(yè)管理水平。一要認真做好重要子企業(yè)的定期財務(wù)審計工作，保障企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。二要積極做好對重要子企業(yè)內(nèi)部審計工作的監(jiān)督和指導(dǎo)，推進重要子企業(yè)內(nèi)部審計工作有序開展。三要加強對重要子企業(yè)內(nèi)控評測和高風(fēng)險業(yè)務(wù)等的監(jiān)控，增強重要子企業(yè)的風(fēng)險防范和可持續(xù)發(fā)展能力。

　　六、加強對高風(fēng)險投資業(yè)務(wù)的審計監(jiān)督

　　要進一步完善高風(fēng)險投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制體系，規(guī)范中央企業(yè)高風(fēng)險投資業(yè)務(wù)管理，健全風(fēng)險防范機制。要加大對高風(fēng)險投資業(yè)務(wù)審計力度，規(guī)范高風(fēng)險業(yè)務(wù)會計核算，對從事高風(fēng)險投資業(yè)務(wù)的子企業(yè)或業(yè)務(wù)部門，每年必須安排審計，尤其是對重大高風(fēng)險投資業(yè)務(wù)，應(yīng)當強化內(nèi)部監(jiān)管工作。要認真做好對高風(fēng)險投資業(yè)務(wù)損失的審計調(diào)查，要認真查明事實，分析原因，分清責(zé)任，做好責(zé)任追究工作。

　　七、認真探索開展境外投資審計

　　要建立境外企業(yè)定期審計制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用。要加大對境外企業(yè)審計力度，認真查找問題，堵塞管理漏洞，防范經(jīng)營風(fēng)險，促進提高管理水平。要積極探索境外企業(yè)審計的有效方法，認真研究境內(nèi)外會計制度、稅收政策及外匯管理等方面的差異，提高審計效率和質(zhì)量。

　　八、全面開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作

　　為客觀評判中央企業(yè)負責(zé)人的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟責(zé)任，企業(yè)要按照《中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計管理暫行辦法》（國資委令第7號）等有關(guān)規(guī)定，認真組織開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作。一要認真做好各級子企業(yè)和重要業(yè)務(wù)部門負責(zé)人任期或離任經(jīng)濟責(zé)任審計工作，做到未經(jīng)審計，不得解除經(jīng)濟責(zé)任。二要通過經(jīng)濟責(zé)任審計，明確經(jīng)營管理人員的經(jīng)濟責(zé)任，做到審計不合格，不得兌現(xiàn)效益年薪。三要積極探索經(jīng)濟責(zé)任審計工作方法，做到財務(wù)審計、績效評價和責(zé)任評估相結(jié)合，科學(xué)評判企業(yè)經(jīng)營者經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟責(zé)任。

　　九、認真做好企業(yè)財務(wù)決算審計工作

　　中央企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用，按照財務(wù)決算審計工作相關(guān)要求，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部分工做好本企業(yè)財務(wù)決算審計工作。一要認真組織或參與承擔(dān)財務(wù)決算審計社會中介機構(gòu)的選聘工作。二要做好對企業(yè)財務(wù)決算審計質(zhì)量評估，加強對中介機構(gòu)審計程序的監(jiān)督和檢查，保障審計質(zhì)量。三要加強與中介機構(gòu)審計工作的銜接和溝通，充分利用外部審計工作成果，督促企業(yè)對外部審計發(fā)現(xiàn)的問題進行整改。四要企業(yè)所屬涉及國家安全或難以實施外部審計的特殊子企業(yè)，要按照獨立審計要求認真做好財務(wù)決算內(nèi)部審計工作，嚴格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容出具內(nèi)部審計報告，并承擔(dān)相應(yīng)的審計責(zé)任。

　　十、積極探索內(nèi)部審計的新領(lǐng)域和新方法

　　各中央企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當加強審計理論和審計方法研究與創(chuàng)新，推進內(nèi)部審計職能從單純財務(wù)收支審計逐步向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變，審計方式從事后審計逐步向全過程審計轉(zhuǎn)變，審計目標從查錯糾弊逐步向內(nèi)控評價和風(fēng)險評估轉(zhuǎn)變。一要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標，在強化財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責(zé)任審計和基建工程審計的同時，積極拓展審計領(lǐng)域，推動管理審計工作開展，積極開展采購審計、招標審計、改制審計、預(yù)算審計等工作。二要定位于監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合，積極探索企業(yè)績效審計、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，提高審計業(yè)務(wù)增值能力。三要積極探索創(chuàng)新審計方法和審計手段，探索運用先進的審計理念、方法和技術(shù)，推進內(nèi)控測評和風(fēng)險評估，提高審計工作的質(zhì)量和效率。

　　十一、充分發(fā)揮內(nèi)部審計結(jié)果的作用

　　審計結(jié)果的落實程度直接關(guān)系到審計工作的效果，各企業(yè)要發(fā)揮審計結(jié)果的效力，做到審必嚴，責(zé)必究，使審計工作真正落到實處。一要及時對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行研究處理，總結(jié)經(jīng)驗，完善制度，改善管理，提升企業(yè)管理水平。二要完善審計整改落實制度，積極開展后續(xù)審計工作，對審計意見的落實情況進行跟蹤，督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門或所屬子企業(yè)認真整改；對未按規(guī)定限期整改的，應(yīng)當追究相關(guān)人員責(zé)任。三要研究建立企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，落實經(jīng)營管理責(zé)任，對企業(yè)經(jīng)營管理人員違法違規(guī)、以及未履行或未正確履行職責(zé)而造成資產(chǎn)損失的，應(yīng)追究相關(guān)人員的責(zé)任。四要對審計中發(fā)現(xiàn)的涉嫌違法違紀問題，在事實清楚、證據(jù)確鑿的基礎(chǔ)上，要及時移交有關(guān)部門進行處理。五要推進建立審計公告制度，提高審計的透明度和影響力。要加強經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的利用，任期審計結(jié)果應(yīng)當作為企業(yè)負責(zé)人任期考核、干部任免等事項的重要依據(jù)。

　　十二、切實履行內(nèi)部審計工作責(zé)任

　　為推進內(nèi)部審計持續(xù)有效發(fā)展，建立內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，加強審計管理，提高審計工作質(zhì)量，中央企業(yè)各級負責(zé)人和內(nèi)部審計人員要認真履行工作職責(zé)。一要建立審計責(zé)任追究制度，對于審計人員玩忽職守，出現(xiàn)重大審計事項錯漏、重大線索遺失和對重大違紀、違法事項不披露的或者未按規(guī)定履行審計工作職責(zé)的，要追究審計人員責(zé)任；對于審計制度不健全，未按要求開展審計業(yè)務(wù)的，應(yīng)追究企業(yè)負責(zé)人和審計部門負責(zé)人的責(zé)任。二要建立內(nèi)部審計質(zhì)量考評體系，公正評價審計人員工作業(yè)績，切實保護審計人員的合法權(quán)益，提高審計人員工作積極性。

　　十三、建立內(nèi)部審計工作報告制度

　　各中央企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)要求定期向國資委報告內(nèi)部審計工作情況。一要建立定期報告制度。中央企業(yè)應(yīng)于每年3月31日前，向國資委報送本年度內(nèi)部審計工作計劃和上年度內(nèi)部審計工作總結(jié)。二要建立重大審計事項報告制度。內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀問題、重大資產(chǎn)損失情況、重大經(jīng)濟案件及重大經(jīng)營風(fēng)險等，應(yīng)當及時向國資委報告。三是對提拔到企業(yè)總部領(lǐng)導(dǎo)崗位上的子企業(yè)或重要業(yè)務(wù)部門負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計工作結(jié)果，應(yīng)當向國資委報告。四是審計部門負責(zé)人變更，應(yīng)當向國資委備案。加強對中央企業(yè)內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督是出資人履行職責(zé)的重要手段。各企業(yè)要高度重視內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)中的重要作用，切實采取有效措施，加強內(nèi)部審計工作，確保內(nèi)部審計工作有效開展，逐步形成“事前參與、事中監(jiān)控、事后評價”的內(nèi)部審計工作格局，推動企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。國資委將根據(jù)有關(guān)規(guī)定對企業(yè)內(nèi)部審計工作改進和完善情況組織進行檢查和評估。

　　國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會
二○○五年十二月十一日