為了保持和提升注冊會計(jì)師專業(yè)素質(zhì)、執(zhí)業(yè)能力和職業(yè)道德水平，建立一支能夠滿足我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展需要的執(zhí)業(yè)隊(duì)伍，全面貫徹落實(shí)行業(yè)人才培養(yǎng)“三十條”，我會正在對《注冊會計(jì)師后續(xù)教育制度（試行）》（會協(xié)字[1996]19號）進(jìn)行修訂。現(xiàn)將《中國注冊會計(jì)師繼續(xù)教育培訓(xùn)制度（征求意見稿）》（以下簡稱《制度》）印發(fā)給你們，請組織征求意見，并于2006年2月28日前反饋我會。

　　《制度》及修訂說明全文可登錄我會網(wǎng)站查詢。

　　聯(lián)系人：中注協(xié)繼續(xù)教育部高格；

　　電話：010—68721166轉(zhuǎn)1102；

　　傳真：010—68720138、68474986；

　　電子郵件：gaoge@cicpa.org.cn.

　　附件一：

中國注冊會計(jì)師繼續(xù)教育培訓(xùn)制度

（征求意見稿）

　　第一章 總則

　　第一條 為保持和提升注冊會計(jì)師的專業(yè)素質(zhì)、執(zhí)業(yè)能力和職業(yè)道德水平，加強(qiáng)注冊會計(jì)師行業(yè)人才培養(yǎng)，建立一支在質(zhì)量和數(shù)量上都能夠滿足我國經(jīng)濟(jì)和資本市場發(fā)展戰(zhàn)略，以及現(xiàn)代企業(yè)制度需要的執(zhí)業(yè)隊(duì)伍，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》、《中國注冊會計(jì)師協(xié)會關(guān)于加強(qiáng)行業(yè)人才培養(yǎng)工作的指導(dǎo)意見》的有關(guān)規(guī)定，制定本制度。

　　第二條 本制度用于規(guī)范注冊會計(jì)師繼續(xù)教育培訓(xùn)的職責(zé)與分工、組織與管理、考核與監(jiān)督。

　　第三條 本制度所稱繼續(xù)教育培訓(xùn)是指注冊會計(jì)師為保持和提升其專業(yè)素質(zhì)、執(zhí)業(yè)能力和職業(yè)道德水平進(jìn)行的學(xué)習(xí)及其相關(guān)活動。

　　第四條 注冊會計(jì)師繼續(xù)教育培訓(xùn)是一項(xiàng)長期的、基礎(chǔ)性的工作，在注冊會計(jì)師事業(yè)中具有重要地位，各級注冊會計(jì)師協(xié)會及會計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）應(yīng)當(dāng)給予高度重視，并積極做好培訓(xùn)工作。

　　第五條 繼續(xù)教育培訓(xùn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)注冊會計(jì)師的不同能力需求分層次進(jìn)行。

　　第六條 注冊會計(jì)師享有繼續(xù)教育培訓(xùn)的權(quán)利，任何個人或機(jī)構(gòu)不得以任何理由剝奪或阻撓其參加繼續(xù)教育培訓(xùn)的權(quán)利。

　　繼續(xù)教育培訓(xùn)貫穿于注冊會計(jì)師的整個執(zhí)業(yè)生涯，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照本制度的要求參加繼續(xù)教育培訓(xùn)。

　　第七條 經(jīng)中國注冊會計(jì)師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）和各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計(jì)師協(xié)會（以下簡稱地方協(xié)會）認(rèn)可的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，可以從事注冊會計(jì)師的繼續(xù)教育培訓(xùn)。

　　第二章 職責(zé)與分工

　　第八條 中注協(xié)和地方協(xié)會分別負(fù)有注冊會計(jì)師行業(yè)的繼續(xù)教育培訓(xùn)的組織、管理、考核、評價和監(jiān)督職責(zé)。

　　第九條 中注協(xié)負(fù)責(zé)全國注冊會計(jì)師繼續(xù)教育培訓(xùn)工作，其主要職責(zé)包括：

　?。ㄒ唬┭芯?、分析注冊會計(jì)師行業(yè)的執(zhí)業(yè)狀況和能力需求，系統(tǒng)規(guī)劃和全面指導(dǎo)注冊會計(jì)師行業(yè)的繼續(xù)教育培訓(xùn)工作；

　?。ǘ┲贫ㄗ詴?jì)師行業(yè)繼續(xù)教育培訓(xùn)制度和辦法；

　　（三）制訂發(fā)布和組織實(shí)施全行業(yè)年度繼續(xù)教育培訓(xùn)計(jì)劃；

　　（四）組織、指導(dǎo)注冊會計(jì)師行業(yè)高層次人才培養(yǎng)；

　　（五）組織、推動全國注冊會計(jì)師繼續(xù)教育培訓(xùn)課程開發(fā)、教材編寫和師資隊(duì)伍建設(shè)；

　?。┙M織、推動全行業(yè)繼續(xù)教育培訓(xùn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)；

　?。ㄆ撸┲笇?dǎo)、監(jiān)督和考核地方協(xié)會繼續(xù)教育培訓(xùn)工作；

　?。ò耍┛己恕⒃u估全國注冊會計(jì)師繼續(xù)教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的資質(zhì)和履行職責(zé)情況；

　?。ň牛┙⒔∪袠I(yè)繼續(xù)教育培訓(xùn)檔案，科學(xué)管理和使用信息資料；

　?。ㄊ儆谥凶f(xié)職責(zé)范圍的其他培訓(xùn)工作。

　　第十條 中注協(xié)應(yīng)積極推動與境外會計(jì)師職業(yè)組織、國際會計(jì)公司及培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的合作，組織選拔注冊會計(jì)師行業(yè)高層次人員赴境外考察、研修、學(xué)習(xí)。

　　第十一條 地方協(xié)會應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮行業(yè)培訓(xùn)的支柱作用，針對本地區(qū)注冊會計(jì)師的整體素質(zhì)和培訓(xùn)需求，按照本制度和中注協(xié)的要求，組織本地區(qū)的繼續(xù)教育培訓(xùn)工作。其主要職責(zé)包括：

　?。ㄒ唬┲贫ū镜貐^(qū)的繼續(xù)教育培訓(xùn)制度和辦法；

　?。ǘ└鶕?jù)中注協(xié)年度培訓(xùn)計(jì)劃及本地區(qū)實(shí)際，制訂、發(fā)布本地區(qū)年度繼續(xù)教育培訓(xùn)計(jì)劃；

　　（三）組織實(shí)施本地區(qū)注冊會計(jì)師繼續(xù)教育培訓(xùn)工作；

　?。ㄋ模┙M織和推動本地區(qū)注冊會計(jì)師繼續(xù)教育培訓(xùn)課件開發(fā)、教材編寫和師資培訓(xùn)工作；

　　（五）負(fù)責(zé)本地區(qū)繼續(xù)教育培訓(xùn)基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)和管理；

　?。┐_認(rèn)、考核和檢查本地區(qū)事務(wù)所的內(nèi)部培訓(xùn)資質(zhì)及培訓(xùn)工作；

　?。ㄆ撸┱J(rèn)可、評估和考核本地區(qū)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的資質(zhì)和職責(zé)履行情況；

　　（八）考核、檢查本地區(qū)注冊會計(jì)師繼續(xù)教育培訓(xùn)完成情況；

　?。ň牛┙⒔∪镜貐^(qū)注冊會計(jì)師繼續(xù)教育培訓(xùn)檔案，科學(xué)管理和使用信息資料。

　?。ㄊ儆诘胤絽f(xié)會職責(zé)范圍的其他培訓(xùn)工作。

　　第十二條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)積極發(fā)揮行業(yè)的基礎(chǔ)作用，根據(jù)本制度的規(guī)定和中注協(xié)及地方協(xié)會的要求，組織本事務(wù)所的注冊會計(jì)師繼續(xù)教育培訓(xùn)活動。其主要職責(zé)包括：

　　（一）建立事務(wù)所培訓(xùn)制度和辦法；

　?。ǘ┲朴喖皩?shí)施事務(wù)所培訓(xùn)計(jì)劃，組織事務(wù)所的培訓(xùn)活動；

　?。ㄈ┲С趾瓦x派注冊會計(jì)師參加中注協(xié)或地方協(xié)會舉辦的培訓(xùn)活動；

　?。ㄋ模┛己?、評價本事務(wù)所員工的培訓(xùn)效果；

　?。ㄎ澹儆谑聞?wù)所職責(zé)范圍的其他培訓(xùn)工作。

　　第三章 組織與管理

　　第十三條 中注協(xié)和地方協(xié)會應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)師資隊(duì)伍建設(shè)，分別建立師資庫，實(shí)現(xiàn)培訓(xùn)資源共享。特別要著重建立和形成具有深厚理論基礎(chǔ)和豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的執(zhí)業(yè)界的師資隊(duì)伍。

　　第十四條 中注協(xié)和地方協(xié)會應(yīng)當(dāng)根據(jù)注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)需要，針對注冊會計(jì)師隊(duì)伍知識結(jié)構(gòu)和技術(shù)水平的實(shí)際，分層次開發(fā)繼續(xù)教育培訓(xùn)教材。

　　第十五條 中注協(xié)和地方協(xié)會應(yīng)當(dāng)建立注冊會計(jì)師繼續(xù)教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)培訓(xùn)能力和培訓(xùn)效果的評價機(jī)制，根據(jù)評價結(jié)果認(rèn)可培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)資格。

　　注冊會計(jì)師繼續(xù)教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)評價認(rèn)可制度由中注協(xié)另行規(guī)定。

　　第十六條 培訓(xùn)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照中注協(xié)或地方協(xié)會的規(guī)劃和要求及本制度的規(guī)定，受托承辦注冊會計(jì)師繼續(xù)教育培訓(xùn)項(xiàng)目。

　　第十七條 培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供的培訓(xùn)必須符合中注協(xié)或地方協(xié)會的要求。應(yīng)該合理設(shè)計(jì)培訓(xùn)內(nèi)容，選擇科學(xué)適用的培訓(xùn)方式，提供具有勝任能力的師資。

　　第十八條 培訓(xùn)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時向中注協(xié)或地方協(xié)會報(bào)告注冊會計(jì)師繼續(xù)教育培訓(xùn)情況。報(bào)告內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括培訓(xùn)班期數(shù)，每期培訓(xùn)班的人數(shù)、學(xué)時、名單、培訓(xùn)效果評價、培訓(xùn)證明發(fā)放等情況，以及教材開發(fā)、師資庫建設(shè)、教學(xué)設(shè)施使用與改進(jìn)情況等。

　　第十九條 培訓(xùn)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照中注協(xié)和地方協(xié)會的要求，積極開展教材開發(fā)、培養(yǎng)合格適用的師資，提供學(xué)習(xí)活動，發(fā)放培訓(xùn)證明，保存相關(guān)的檔案文件等。

　　第二十條 培訓(xùn)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向培訓(xùn)合格的注冊會計(jì)師提供培訓(xùn)證明文件，并妥善保管相關(guān)資料，保管期至少5年。

　　培訓(xùn)證明文件內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括接受培訓(xùn)者姓名、培訓(xùn)班名稱、培訓(xùn)地點(diǎn)、培訓(xùn)時間、考試考核成績、接受培訓(xùn)學(xué)時，以及培訓(xùn)機(jī)構(gòu)名稱、培訓(xùn)證明簽發(fā)人、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)公章和簽發(fā)證明文件時間等。

　　繼續(xù)教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)評價認(rèn)可制度，由中注協(xié)另行規(guī)定。

　　第二十一條 事務(wù)所具備下列條件，應(yīng)當(dāng)在每年年初向轄區(qū)地方協(xié)會申請辦理內(nèi)部培訓(xùn)資格，經(jīng)地方協(xié)會評估認(rèn)可后可自行進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)，并視為有組織形式的繼續(xù)教育培訓(xùn)。

　?。ㄒ唬┳詴?jì)師50人以上；

　?。ǘ┚哂蟹吓嘤?xùn)要求的場地和設(shè)施；

　?。ㄈ┚哂蟹现凶f(xié)或地方協(xié)會要求的師資；

　　（四）具有符合中注協(xié)或地方協(xié)會要求的教材或培訓(xùn)內(nèi)容；

　?。ㄎ澹┑胤絽f(xié)會要求的其他條件。

　　第二十二條 事務(wù)所內(nèi)部培訓(xùn)資格評估認(rèn)可具體辦法由地方協(xié)會在本制度的基礎(chǔ)上自行規(guī)定，報(bào)中注協(xié)備案。

　　第二十三條 注冊會計(jì)師繼續(xù)教育培訓(xùn)形式分為有組織形式和非組織形式。

　　第二十四條 有組織形式的繼續(xù)教育培訓(xùn)包括：

　?。ㄒ唬┲凶f(xié)或地方協(xié)會、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)舉辦的境內(nèi)外各種培訓(xùn)班、研討班、學(xué)術(shù)報(bào)告會等；

　?。ǘ┲凶f(xié)或地方協(xié)會主辦或認(rèn)可的論壇、專業(yè)性研討會和經(jīng)驗(yàn)交流會等；

　　（三）地方協(xié)會認(rèn)可的事務(wù)所內(nèi)部培訓(xùn)；

　　（四）中注協(xié)或地方協(xié)會通過遠(yuǎn)程教育直播系統(tǒng)提供的注冊會計(jì)師繼續(xù)教育培訓(xùn)；

　　（五）中注協(xié)或地方協(xié)會認(rèn)可的其他方式。

　　第二十五條 非組織形式的繼續(xù)教育培訓(xùn)包括：

　　（一）公開出版或發(fā)表的專業(yè)著作、專業(yè)論文；

　?。ǘ?dān)當(dāng)注冊會計(jì)師繼續(xù)教育培訓(xùn)的授課人、研討會的主持人或演講人；

　?。ㄈ﹨⒓有袠I(yè)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查；

　?。ㄋ模┏袚?dān)市級以上專業(yè)學(xué)術(shù)團(tuán)體、行業(yè)協(xié)會、政府部門組織的專業(yè)課題研究，并取得研究成果；

　　（五）中注協(xié)和地方協(xié)會通過遠(yuǎn)程教育點(diǎn)播系統(tǒng)提供的注冊會計(jì)師繼續(xù)教育培訓(xùn)；

　?。┰诰惩馐聞?wù)所實(shí)習(xí)；

　?。ㄆ撸├弥凶f(xié)或地方協(xié)會制作的繼續(xù)教育培訓(xùn)光盤及其指定的教材自學(xué)。

　　第四章 考核與監(jiān)督

　　第二十六條 中注協(xié)應(yīng)建立和實(shí)施對地方協(xié)會繼續(xù)教育培訓(xùn)工作的考核評價機(jī)制。對培訓(xùn)工作出色的地方協(xié)會給予表彰和獎勵。

　　第二十七條 地方協(xié)會應(yīng)當(dāng)建立事務(wù)所內(nèi)部繼續(xù)教育培訓(xùn)的考核評價機(jī)制，對事務(wù)所培訓(xùn)工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，對未按本制度要求組織實(shí)施繼續(xù)教育培訓(xùn)的事務(wù)所給予必要的懲戒，以督促事務(wù)所恰當(dāng)?shù)芈男欣^續(xù)教育培訓(xùn)職責(zé)。

　　第二十八條 地方協(xié)會應(yīng)當(dāng)建立注冊會計(jì)師繼續(xù)教育培訓(xùn)考核評價機(jī)制，檢查、評價注冊會計(jì)師繼續(xù)教育培訓(xùn)活動的內(nèi)容和效果。培訓(xùn)班實(shí)行結(jié)業(yè)考試制度，結(jié)業(yè)考試不合格者，不計(jì)算培訓(xùn)學(xué)時，不發(fā)給結(jié)業(yè)證明，同時要將培訓(xùn)結(jié)果通報(bào)所在事務(wù)所。對無正當(dāng)理由未完成繼續(xù)教育培訓(xùn)學(xué)時要求的注冊會計(jì)師，暫緩?fù)ㄟ^任職資格檢查。

　　第二十九條 地方協(xié)會應(yīng)當(dāng)建立本地區(qū)注冊會計(jì)師的繼續(xù)教育培訓(xùn)檔案，完整記錄培訓(xùn)情況。

　　第三十條 地方協(xié)會應(yīng)當(dāng)將本地區(qū)繼續(xù)教育培訓(xùn)制度、辦法、年度培訓(xùn)計(jì)劃及年度總結(jié)、培訓(xùn)教材、師資隊(duì)伍建設(shè)、培訓(xùn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的資質(zhì)評估及履行職責(zé)、對注冊會計(jì)師繼續(xù)教育培訓(xùn)的檢查及考核等情況，報(bào)中注協(xié)備案。

　　地方協(xié)會繼續(xù)教育培訓(xùn)工作考核辦法由中注協(xié)另行規(guī)定。

　　第三十一條 注冊會計(jì)師繼續(xù)教育培訓(xùn)每兩年為一個考核周期，即從起始年度的1月1日起至次年的12月31日止。每個考核周期接受的繼續(xù)教育培訓(xùn)時間累計(jì)不得少于80個有組織形式的學(xué)時，每年不得少于30個學(xué)時。

　　職業(yè)道德培訓(xùn)每個周期不得少于4個學(xué)時。

　　上一周期超過的學(xué)時數(shù)不得滾動到下一周期。

　　第三十二條 新注冊的注冊會計(jì)師接受繼續(xù)教育培訓(xùn)的學(xué)時按如下方法計(jì)算：上半年新注冊的注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)完成當(dāng)年全年的繼續(xù)教育培訓(xùn)學(xué)時，下半年新注冊的注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)完成當(dāng)年全年繼續(xù)教育培訓(xùn)學(xué)時的二分之一，次年進(jìn)入正常培訓(xùn)周期管理。

　　有組織形式的繼續(xù)教育培訓(xùn)45分鐘為1個學(xué)時。

　　第三十三條 注冊會計(jì)師繼續(xù)教育培訓(xùn)學(xué)時按下列標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)：

　?。ㄒ唬┯薪M織形式的繼續(xù)教育培訓(xùn)學(xué)時按照實(shí)際培訓(xùn)時間確認(rèn)；

　　（二）參加中注協(xié)或地方協(xié)會組織的業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查，每日可折算為1個有組織形式的學(xué)時，但每年最多只可確認(rèn)15個學(xué)時；

　?。ㄈ?dān)當(dāng)注冊會計(jì)師繼續(xù)教育培訓(xùn)的授課人、研討會的主持人或演講人，一般可按其實(shí)際授課、主持或演講時間的3倍折算為學(xué)時，但每年最多只可確認(rèn)20個有組織形式的學(xué)時；

　?。ㄋ模┕_出版、發(fā)表的有關(guān)專業(yè)著作、專業(yè)論文和專業(yè)課題研究成果每千字可折算為1個有組織形式的學(xué)時，但每年最多可確認(rèn)為15個學(xué)時；

　　（五）在境外事務(wù)所實(shí)習(xí)，每月折算為8個有組織形式的學(xué)時，每年最多只可確認(rèn)40個學(xué)時。

　　第三十四條 本制度中未明確的其他形式的培訓(xùn)學(xué)時，由中注協(xié)或地方協(xié)會認(rèn)定。

　　參加各類社交活動、典禮、運(yùn)動、宴會、結(jié)業(yè)式及非正式集會等活動，雖與繼續(xù)教育培訓(xùn)有關(guān)，也不計(jì)入學(xué)時。

　　第三十五條 注冊會計(jì)師參加繼續(xù)教育培訓(xùn)的證明文件及相關(guān)資料應(yīng)保留3年，并在地方協(xié)會檢查或抽查時予以提供。

　　第三十六條 未按照本制度完成繼續(xù)教育培訓(xùn)的注冊會計(jì)師，如存在下列情形之一的，可以向所在地區(qū)地方協(xié)會提出書面申請，經(jīng)批準(zhǔn)后可以延后一個年度，但不得影響下一年度繼續(xù)教育培訓(xùn)學(xué)時的完成。

　?。ㄒ唬┰诰惩夤ぷ靼肽暌陨系?；

　?。ǘ┥?；

　　（三）因疾病半年以上無法正常工作的；

　?。ㄋ模┑胤絽f(xié)會認(rèn)可的其他情形。

　　第五章 附 則

　　第三十七條 中注協(xié)非執(zhí)業(yè)會員繼續(xù)教育培訓(xùn)工作由地方協(xié)會結(jié)合本地區(qū)情況參照本制度執(zhí)行。

　　第三十八條 本制度自發(fā)布之日起實(shí)施?！吨袊詴?jì)師后續(xù)教育培訓(xùn)制度（試行）》同時廢止。

　　附件二：

關(guān)于《中國注冊會計(jì)師繼續(xù)教育培訓(xùn)制度（征求意見稿）》的說明

　　為了推動《中國注冊會計(jì)師協(xié)會關(guān)于加強(qiáng)行業(yè)人才培養(yǎng)工作的指導(dǎo)意見》（以下簡稱“三十條”）的貫徹實(shí)施，促進(jìn)行業(yè)人才培養(yǎng)工作上臺階，明確中國注冊會計(jì)師協(xié)會、地方協(xié)會、事務(wù)所在行業(yè)人才培養(yǎng)工作中的職責(zé)、權(quán)利、義務(wù)，強(qiáng)化培訓(xùn)組織與管理、考核與監(jiān)督，適應(yīng)行業(yè)發(fā)展對培訓(xùn)的需求，中注協(xié)組織修訂注冊會計(jì)師繼續(xù)教育培訓(xùn)制度?，F(xiàn)將有關(guān)情況說明如下。

　　一、修訂的原則

　　修訂中我們堅(jiān)持現(xiàn)實(shí)性與前瞻性相結(jié)合的原則，面對中國注冊會計(jì)師行業(yè)實(shí)際，既不脫離現(xiàn)實(shí)也不過于遷就現(xiàn)狀。如繼續(xù)教育培訓(xùn)目的，美國、加拿大、英格蘭及威爾士、香港等國家或地區(qū)組織將其定位為“保證并增強(qiáng)注冊會計(jì)師職業(yè)勝任能力”，我們在修訂時考慮我們的會員其專業(yè)水準(zhǔn)參差不齊，部分會員尚未達(dá)到專業(yè)所需的能力。如果將繼續(xù)教育目的定位到“保證其專業(yè)勝任能力”，必然加大各級協(xié)會的責(zé)任，同時也難以達(dá)到保證的程度。如果達(dá)不到，反而會降低協(xié)會的威信。為此，從現(xiàn)實(shí)性角度我國將注冊會計(jì)師繼續(xù)教育的目的定位到注冊會計(jì)師個人素質(zhì)和隊(duì)伍整體素質(zhì)建設(shè)兩個方面，具體為“保持和提升注冊會計(jì)師的專業(yè)素質(zhì)、執(zhí)業(yè)能力和職業(yè)道德水平，加強(qiáng)注冊會計(jì)師行業(yè)人才培養(yǎng)，建立一支在質(zhì)量和數(shù)量上都能夠滿足我國經(jīng)濟(jì)和資本市場發(fā)展戰(zhàn)略，以及現(xiàn)代企業(yè)制度需要的執(zhí)業(yè)隊(duì)伍”。

　　前瞻性主要是考慮國際上已實(shí)施，對我國有借鑒且能促進(jìn)行業(yè)提高整體素質(zhì)的，我們在修訂時也將其引入。修訂中我們借鑒和參考了國際會計(jì)師聯(lián)合會、聯(lián)合國貿(mào)發(fā)會議、美國注冊會計(jì)師協(xié)會、英國ACCA協(xié)會、英格蘭及威爾士特許會計(jì)師協(xié)會、愛爾蘭注冊會計(jì)師協(xié)會、加拿大注冊會計(jì)師協(xié)會、澳大利亞特許會計(jì)師協(xié)會、香港注冊會計(jì)師公會9個行業(yè)組織有關(guān)注冊會計(jì)師繼續(xù)教育的規(guī)定，特別是國際會計(jì)師聯(lián)合會的有關(guān)規(guī)定。對于國際組織已有的規(guī)定且適合中國的，如繼續(xù)教育培訓(xùn)形式、培訓(xùn)時間，我們直接引用；其他對中國有借鑒作用的，我們予以參考，如考核周期、學(xué)時確認(rèn)、學(xué)習(xí)證明保管、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)評估、培訓(xùn)管理組織者與專職培訓(xùn)機(jī)構(gòu)適度分離等。

　　二、修訂的主要內(nèi)容

　?。ㄒ唬├^續(xù)教育培訓(xùn)制度的框架與定位

　　繼續(xù)教育培訓(xùn)制度共5章38條。第一章總則，共7條。主要規(guī)范制定目的和依據(jù)，制度適用范圍，繼續(xù)教育培訓(xùn)定義，繼續(xù)教育培訓(xùn)的原則性要求，注冊會計(jì)師接受教育的權(quán)利和義務(wù)，專職培訓(xùn)機(jī)構(gòu)認(rèn)證要求。第二章職責(zé)與分工，共5條。主要規(guī)范中國注冊會計(jì)師協(xié)會、地方協(xié)會、會計(jì)師事務(wù)所在注冊會計(jì)師繼續(xù)教育培訓(xùn)中的職責(zé)。第三章組織與管理，共13條。主要規(guī)范培訓(xùn)師資隊(duì)伍、教材建設(shè)，對專職培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的評價機(jī)制，專職培訓(xùn)機(jī)構(gòu)有關(guān)培訓(xùn)內(nèi)容、培訓(xùn)方式、師資建設(shè)、教材開發(fā)、培訓(xùn)證明發(fā)放、培訓(xùn)證明內(nèi)容、報(bào)告制度及報(bào)告內(nèi)容，事務(wù)所培訓(xùn)資質(zhì)條件，培訓(xùn)組織形式及有組織與非組織形式的內(nèi)容等。第四章考核與監(jiān)督，共11條。主要規(guī)范中注協(xié)對地方協(xié)會培訓(xùn)工作考核與評價，地方協(xié)會對事務(wù)所及注冊會計(jì)師培訓(xùn)的考核與評價，培訓(xùn)檔案建立，培訓(xùn)報(bào)備內(nèi)容，培訓(xùn)考核周期、學(xué)時要求和學(xué)時確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，年度檢查制度及檢查內(nèi)容，培訓(xùn)的豁免規(guī)定等。第五章附則，共2條。主要規(guī)范非執(zhí)業(yè)會員培訓(xùn)的特殊要求和本制度實(shí)施日期。

　　本制度定位于管理方面，制度的核心內(nèi)容以職責(zé)與分工、培訓(xùn)組織與管理、考核與監(jiān)督為主。與本制度相關(guān)的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)評價認(rèn)可制度、中注協(xié)對地方協(xié)會培訓(xùn)工作考核辦法由中注協(xié)另行規(guī)定。對事務(wù)所內(nèi)部培訓(xùn)資格認(rèn)可制度、非執(zhí)業(yè)會員繼續(xù)教育培訓(xùn)制度由地方協(xié)會參照本制度制定。

　　（二）建立繼續(xù)教育培訓(xùn)體系，明確中注協(xié)、地方協(xié)會、事務(wù)所的各自職責(zé)

　　建立中注協(xié)、地方協(xié)會、事務(wù)所三級繼續(xù)教育培訓(xùn)體系，明確各自職責(zé)、權(quán)利、義務(wù)是我們這次修訂的重點(diǎn)和調(diào)整幅度比較大的部分。修訂時考慮到中注協(xié)、地方協(xié)會、事務(wù)所在培訓(xùn)工作中的作用不同，在制度中將其各自職責(zé)進(jìn)行了細(xì)化，以有利于形成一個組織體系健全、職責(zé)清晰、管理有力、措施得當(dāng)、監(jiān)督有效的注冊會計(jì)師繼續(xù)教育培訓(xùn)機(jī)制。

　　中注協(xié)負(fù)有注冊會計(jì)師全國繼續(xù)教育培訓(xùn)的組織、管理、考核、評價和監(jiān)督職責(zé)，以組織、推動、指導(dǎo)全國培訓(xùn)工作和行業(yè)高層次人才培養(yǎng)及組織境外培訓(xùn)為主，具體培訓(xùn)事務(wù)，包括對注冊會計(jì)師接受培訓(xùn)的考核與檢查、非執(zhí)業(yè)會員的培訓(xùn)等日常事務(wù)性工作全部交由地方協(xié)會辦理。

　　地方協(xié)會負(fù)有注冊會計(jì)師地區(qū)繼續(xù)教育培訓(xùn)的組織、管理、考核、評價和監(jiān)督職責(zé)，以組織實(shí)施本地區(qū)注冊會計(jì)師、非執(zhí)業(yè)會員培訓(xùn)和檢查考核注冊會計(jì)師、非執(zhí)業(yè)會員接受培訓(xùn)情況等工作為主。

　　事務(wù)所主要負(fù)責(zé)組織本所注冊會計(jì)師參加中注協(xié)、地方協(xié)會舉辦的培訓(xùn)活動。符合條件的事務(wù)所可以舉辦內(nèi)部培訓(xùn)，其培訓(xùn)也視同有組織形式培訓(xùn)，其學(xué)時也予以認(rèn)可。制度中規(guī)定的事務(wù)所內(nèi)部培訓(xùn)資質(zhì)條件是在充分考慮我國現(xiàn)狀和保證培訓(xùn)質(zhì)量方面提出的。在征求意見過程中，中西部省份建議降低資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，沿海及經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)省份建議提高資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)研究并綜合各方意見，仍維持原征求意見稿提出的標(biāo)準(zhǔn)。

　?。ㄈ┙⑴嘤?xùn)機(jī)構(gòu)受托承辦培訓(xùn)項(xiàng)目制度

　　修訂時曾考慮借鑒其他國家的做法，將注冊會計(jì)師的繼續(xù)教育培訓(xùn)工作的組織者、提供者分開，各級協(xié)會不再舉辦培訓(xùn)活動，培訓(xùn)活動交由專職教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)承辦。但在征求各省意見過程中，多數(shù)建議：因國內(nèi)目前找不到符合注冊會計(jì)師培訓(xùn)要求的專職機(jī)構(gòu)或符合條件的機(jī)構(gòu)較少，難以完成培訓(xùn)工作，暫不宜將培訓(xùn)組織者與提供者分開。舉辦培訓(xùn)活動應(yīng)仍以中注協(xié)和地方協(xié)會為主，可適當(dāng)將部分項(xiàng)目委托專職培訓(xùn)機(jī)構(gòu)承辦。為此，在形成本征求意見稿時，擬建立培訓(xùn)機(jī)構(gòu)受托承辦培訓(xùn)項(xiàng)目制度，以逐步實(shí)現(xiàn)培訓(xùn)組織者與提供者分離。

　　制度中規(guī)定：經(jīng)中國注冊會計(jì)師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）和各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計(jì)師協(xié)會（以下簡稱地方協(xié)會）認(rèn)可的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，可以從事注冊會計(jì)師的繼續(xù)教育培訓(xùn)。培訓(xùn)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照中注協(xié)或地方協(xié)會的規(guī)劃和要求及本制度的規(guī)定，受托承辦注冊會計(jì)師繼續(xù)教育培訓(xùn)項(xiàng)目。同時，對培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的資格認(rèn)可、培訓(xùn)方式、培訓(xùn)內(nèi)容、教材開發(fā)與建設(shè)、師資隊(duì)伍建設(shè)、培訓(xùn)證明內(nèi)容、報(bào)告制度等事項(xiàng)提出原則要求。

　?。ㄋ模┞殬I(yè)繼續(xù)教育培訓(xùn)的內(nèi)容

　　借鑒大多數(shù)國際組織的做法，在修訂的注冊會計(jì)師繼續(xù)教育培訓(xùn)制度中沒有詳細(xì)列示培訓(xùn)的具體內(nèi)容，而是原則性地規(guī)定繼續(xù)教育內(nèi)容由中注協(xié)和地方協(xié)會在年度培訓(xùn)計(jì)劃中確定，對執(zhí)業(yè)注冊會計(jì)師的繼續(xù)教育培訓(xùn)按其不同能力需求分層次進(jìn)行。

　?。ㄎ澹├^續(xù)教育培訓(xùn)的形式

　　借鑒國際通行做法，注冊會計(jì)師繼續(xù)教育培訓(xùn)的形式包括兩種，一種是有組織形式，一種是非組織形式。改變原制度中繼續(xù)教育的脫產(chǎn)與非脫產(chǎn)的劃分方式。有組織形式培訓(xùn)，從主辦機(jī)構(gòu)劃分，包括協(xié)會自辦或授權(quán)的機(jī)構(gòu)舉辦的，其他機(jī)構(gòu)舉辦的需要協(xié)會認(rèn)可。非組織形式培訓(xùn)，主要包括閱讀專業(yè)資料、自學(xué)、借助錄像指導(dǎo)的項(xiàng)目、網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)、研究和撰寫專業(yè)論文和出版物及書籍等。增加參加行業(yè)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查和擔(dān)當(dāng)注冊會計(jì)師繼續(xù)教育培訓(xùn)的授課人、研討會的主持人或演講人也視同完成一定數(shù)量的繼續(xù)教育培訓(xùn)學(xué)時的規(guī)定。進(jìn)一步明確學(xué)歷教育與繼續(xù)教育培訓(xùn)的區(qū)別，在職學(xué)歷教育屬于繼續(xù)教育，但不屬于繼續(xù)教育培訓(xùn)。為此，在職學(xué)歷教育不再列入繼續(xù)教育培訓(xùn)中。

　?。W(xué)時與考核確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)

　　借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，在修訂繼續(xù)教育培訓(xùn)制度時，對學(xué)時及考核方法做出了相應(yīng)的規(guī)定。

　　一是繼續(xù)教育培訓(xùn)考核周期。修訂稿以2年為一個考核周期。因目前的三年一個考核周期太長，增加考核工作的困難。同時，對考核周期內(nèi)新注冊的注冊會計(jì)師培訓(xùn)學(xué)時計(jì)算方法做出規(guī)定，以便于執(zhí)行和考核。

　　二是學(xué)時。美國等7個國家或地區(qū)組織中，有5家規(guī)定每年在40學(xué)時以上，其中有3家協(xié)會為每年40學(xué)時。修訂稿中確定我國注冊會計(jì)師繼續(xù)教育培訓(xùn)每年40學(xué)時。同時，規(guī)定每45分鐘為1個學(xué)時，以便于計(jì)算且做到全國統(tǒng)一。

　　三是學(xué)時確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。

　?。?）有組織形式的繼續(xù)教育培訓(xùn)學(xué)時按照實(shí)際參加的學(xué)時數(shù)確認(rèn)；

　?。?）參加由中注協(xié)或地方協(xié)會組織的業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查，每日可折算為1個有組織形式的繼續(xù)教育培訓(xùn)學(xué)時，但每年最多可確認(rèn)15個學(xué)時；

　　（3）擔(dān)當(dāng)繼續(xù)教育培訓(xùn)項(xiàng)目的授課人、研討會的主持人或演講人可按其實(shí)際授課或演講時間的3倍折算為有組織形式的繼續(xù)教育培訓(xùn)學(xué)時，但每年最多可確認(rèn)24個學(xué)時；

　?。?）公開出版的專業(yè)著作、發(fā)表的專業(yè)論文和專業(yè)課題的研究成果每千字可折算為1個有組織形式的繼續(xù)教育培訓(xùn)學(xué)時，但每年最多可確認(rèn)為15個學(xué)時；

　?。?）在境外事務(wù)所實(shí)習(xí)，每月折算為8個有組織形式的學(xué)時，每年最多只可確認(rèn)40個學(xué)時。（6）對上述（2）（3）（4）項(xiàng)規(guī)定可折算有組織形式培訓(xùn)學(xué)時，但提出最高限且控制在年度考核學(xué)時以內(nèi)，主要是為了保持注冊會計(jì)師勝任能力，仍要求這些注冊會計(jì)師要參加一定數(shù)量的培訓(xùn)。

　　考核周期內(nèi)要求完成的學(xué)時是指有組織形式培訓(xùn)學(xué)時。非組織形式培訓(xùn)除可折算有組織形式培訓(xùn)學(xué)時的項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目培訓(xùn)不計(jì)算學(xué)時。參加各類社交活動、典禮、運(yùn)動、宴會及非正式集會等與職業(yè)繼續(xù)教育培訓(xùn)有關(guān)但并不構(gòu)成繼續(xù)教育培訓(xùn)內(nèi)容的活動不認(rèn)定繼續(xù)教育培訓(xùn)的學(xué)時。

　?。ㄆ撸┍O(jiān)督檢查

　　1、建立注冊會計(jì)師自己保存參加繼續(xù)教育的證明文件并接受協(xié)會檢查的制度。要求執(zhí)業(yè)注冊會計(jì)師在3年內(nèi)保留記錄參加繼續(xù)教育培訓(xùn)的證明文件及相關(guān)資料，并在地方協(xié)會檢查或抽查時予以提供。證明文件的內(nèi)容主要包括：接受培訓(xùn)者姓名、培訓(xùn)班名稱、培訓(xùn)地點(diǎn)、培訓(xùn)時間、考試考核成績、接受培訓(xùn)學(xué)時，以及培訓(xùn)機(jī)構(gòu)名稱、培訓(xùn)證明簽發(fā)人、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)公章和簽發(fā)證明文件時間等。

　　2、建立對注冊會計(jì)師完成繼續(xù)教育培訓(xùn)情況的考核和評價體系。要求地方協(xié)會建立和實(shí)施對注冊會計(jì)師完成繼續(xù)教育培訓(xùn)情況的考核和評價體系，實(shí)施培訓(xùn)班的結(jié)業(yè)考試制度，對其接受繼續(xù)教育培訓(xùn)活動的內(nèi)容和效果進(jìn)行檢查，對結(jié)業(yè)考試不合格的，不計(jì)算培訓(xùn)學(xué)時，不發(fā)給結(jié)業(yè)證明，同時要將培訓(xùn)結(jié)果通報(bào)所在事務(wù)所。對無正當(dāng)理由未完成繼續(xù)教育培訓(xùn)學(xué)時要求的注冊會計(jì)師，暫緩?fù)ㄟ^任職資格檢查。

　　3、建立和實(shí)施對繼續(xù)教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)能力和培訓(xùn)效果的評估機(jī)制。從培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的教學(xué)與基礎(chǔ)設(shè)施、培訓(xùn)項(xiàng)目的開發(fā)、師資、教材、教學(xué)方式、教學(xué)手段、教學(xué)管理、培訓(xùn)效果等方面進(jìn)行考核和評價，確保培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的資質(zhì)能力和培訓(xùn)水平符合要求。培訓(xùn)機(jī)構(gòu)本身應(yīng)當(dāng)保證所提供的培訓(xùn)項(xiàng)目是最新的或中注協(xié)和地方協(xié)會要求的內(nèi)容，包含的知識要準(zhǔn)確，項(xiàng)目的設(shè)計(jì)要合理，運(yùn)用的傳授和學(xué)習(xí)方式要科學(xué)、適用。培訓(xùn)機(jī)構(gòu)所舉辦的培訓(xùn)活動要有明確的目標(biāo)，內(nèi)容的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)符合接受者的知識層次和工作經(jīng)歷，并準(zhǔn)備必要的介紹材料供相關(guān)人員判斷該活動是否適合自己。培訓(xùn)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照每個培訓(xùn)項(xiàng)目的特點(diǎn)組織師資力量，確保派出的教師具有勝任能力。培訓(xùn)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向參加培訓(xùn)者提供可證明其完成培訓(xùn)活動的證明，并將相關(guān)的書面資料妥善保管。保管期至少5年。

　　4、繼續(xù)教育培訓(xùn)相關(guān)豁免的規(guī)定。在修訂時，對注冊會計(jì)師后續(xù)教育對象的豁免教育做出了規(guī)定。從“以人為本”角度出發(fā)，對身體殘疾或因病無法學(xué)習(xí)的會員、生育的會員、出國的會員規(guī)定可以在本年度不參加繼續(xù)教育培訓(xùn)，后延一個年度，但不得影響下一年度繼續(xù)教育培訓(xùn)學(xué)時的完成。