各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，深圳市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)：

　　為貫徹落實(shí)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于加強(qiáng)行業(yè)自律管理體制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》，為行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)提供有力的組織、體制保障，我會(huì)依據(jù)行業(yè)工作實(shí)際，擬首批成立中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)、懲戒委員會(huì)、申訴委員會(huì)和維權(quán)委員會(huì)。為規(guī)范專(zhuān)門(mén)委員會(huì)的工作，我會(huì)起草了各委員會(huì)的暫行規(guī)則草案，經(jīng)征求業(yè)內(nèi)外人士意見(jiàn)，并進(jìn)一步征詢(xún)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)常務(wù)理事的意見(jiàn)，現(xiàn)將《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)暫行規(guī)則》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)懲戒委員會(huì)暫行規(guī)則》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)申訴委員會(huì)暫行規(guī)則》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)維權(quán)委員會(huì)暫行規(guī)則》予以印發(fā)。

　　各地方協(xié)會(huì)可以根據(jù)自身實(shí)際情況，參照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)專(zhuān)門(mén)委員會(huì)暫行規(guī)則，建立相應(yīng)制度，積極推進(jìn)行業(yè)自律管理的組織建設(shè)。

　　附件：

　　1.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)暫行規(guī)則

　　2.關(guān)于《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)暫行規(guī)則》的起草說(shuō)明

　　3.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)懲戒委員會(huì)暫行規(guī)則

　　4.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)申訴委員會(huì)暫行規(guī)則

　　5.關(guān)于《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)懲戒委員會(huì)暫行規(guī)則》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)申訴委員會(huì)暫行規(guī)則》的起草說(shuō)明

　　6.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)維權(quán)委員會(huì)暫行規(guī)則

　　7.關(guān)于《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)維權(quán)委員會(huì)暫行規(guī)則》的起草說(shuō)明

　　二00四年二月十六日

　　附件1：

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)暫行規(guī)則

　　一、為加強(qiáng)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的制定工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程》的有關(guān)規(guī)定，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)設(shè)立審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)。

　　二、審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)理事會(huì)下設(shè)的專(zhuān)門(mén)委員會(huì)，其職責(zé)如下：

　?。ㄒ唬徸h獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則擬訂計(jì)劃；

　?。ǘ徸h獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則征求意見(jiàn)稿；

　?。ㄈ徸h批準(zhǔn)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則擬訂稿。

　　三、審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)由31名委員組成，其中政府等有關(guān)部門(mén)11名，注冊(cè)會(huì)計(jì)師10名，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)秘書(shū)處1名，證券業(yè)界1名，企業(yè)界1名，會(huì)計(jì)、審計(jì)學(xué)者6名，法律專(zhuān)家1名。

　　四、擔(dān)任審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)委員應(yīng)當(dāng)符合下列基本條件：

　?。ㄒ唬┦煜?guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、有關(guān)法律和法規(guī)；

　?。ǘ┰趯徲?jì)、會(huì)計(jì)或其他相關(guān)領(lǐng)域具有較高的專(zhuān)業(yè)理論水平或豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)；

　?。ㄈ┚哂辛己玫穆殬I(yè)道德和社會(huì)信譽(yù)。

　　五、審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)委員產(chǎn)生，由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)秘書(shū)長(zhǎng)提出方案，報(bào)理事會(huì)批準(zhǔn)。理事會(huì)閉會(huì)期間，報(bào)常務(wù)理事會(huì)批準(zhǔn)。

　　六、審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)設(shè)主任委員1名，副主任委員1名。

　　七、審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)委員任期為一年，可以連選連任。

　　八、審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)會(huì)議由主任委員主持，主任委員缺席時(shí)由副主任委員主持。審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)會(huì)議由2/3以上委員參加方為有效。

　　九、審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)對(duì)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則擬訂計(jì)劃、征求意見(jiàn)稿及擬訂稿進(jìn)行審議，在充分討論的基礎(chǔ)上形成一致意見(jiàn)。如無(wú)法形成一致意見(jiàn)，委員可投票表決。表決事項(xiàng)至少應(yīng)有全體委員半數(shù)以上贊成方可通過(guò)。

　　十、審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)委員應(yīng)按時(shí)出席審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)會(huì)議。

　　十一、審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)委員不符合繼續(xù)擔(dān)任委員條件或嚴(yán)重違反審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)紀(jì)律的，應(yīng)當(dāng)按產(chǎn)生程序予以辭聘。

　　十二、審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)缺額時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照委員會(huì)委員產(chǎn)生的程序增補(bǔ)。

　　十三、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)秘書(shū)處作為中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)常設(shè)辦事機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的起草工作，并承擔(dān)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的日常事務(wù)。

　　附件2：

關(guān)于《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)暫行規(guī)則》的起草說(shuō)明

　　起草背景

　　審計(jì)準(zhǔn)則作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為，促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，樹(shù)立社會(huì)公眾對(duì)行業(yè)的信心，起著重要作用。

　　一套高質(zhì)量的審計(jì)準(zhǔn)則離不開(kāi)科學(xué)的制定機(jī)制。我國(guó)現(xiàn)行的審計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)制是在1994年設(shè)計(jì)的，至今已十個(gè)年頭。隨著最近幾年形勢(shì)的發(fā)展，特別是本著體現(xiàn)行業(yè)自律體制建設(shè)的要求，需要對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)制進(jìn)行完善。

　　從世界各國(guó)制定審計(jì)準(zhǔn)則的經(jīng)驗(yàn)看，由審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)負(fù)責(zé)制定審計(jì)準(zhǔn)則是一條有效的途徑。這主要體現(xiàn)在：一是制定審計(jì)準(zhǔn)則專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，而經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化又快，具有很強(qiáng)專(zhuān)業(yè)背景的審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)可以對(duì)行業(yè)需求及時(shí)作出反應(yīng)；二是審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的成員來(lái)自不同的部門(mén)和領(lǐng)域，他們參與審計(jì)準(zhǔn)則的制定工作，可以體現(xiàn)有關(guān)利害關(guān)系者的觀點(diǎn)，以利于保護(hù)社會(huì)公眾利益。

　　目前，我國(guó)正在加快注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自律體制建設(shè)，獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則作為維護(hù)行業(yè)秩序的基礎(chǔ)，一直受到各方關(guān)注。成立審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)，既體現(xiàn)與國(guó)際慣例接軌的要求，又體現(xiàn)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自律體制的要求。2003年上半年，我會(huì)對(duì)成立審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的可行性進(jìn)行了研究和論證，并于2003年7月7日印發(fā)了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)工作規(guī)程（征求意見(jiàn)稿）》。征求意見(jiàn)稿下發(fā)后，我們陸續(xù)收到許多反饋意見(jiàn)。我會(huì)對(duì)這些意見(jiàn)進(jìn)行了認(rèn)真地研究，并對(duì)征求意見(jiàn)稿進(jìn)行了修改，經(jīng)征詢(xún)常務(wù)理事的意見(jiàn)后，形成了正式稿。

　　關(guān)于若干問(wèn)題的說(shuō)明

　?。ㄒ唬┰O(shè)立依據(jù)

　　《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第三十五條規(guī)定，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依法擬訂注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后施行?！吨袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程》第七章第二十二條規(guī)定，理事會(huì)設(shè)若干專(zhuān)門(mén)委員會(huì)，專(zhuān)門(mén)委員會(huì)的設(shè)立及其職責(zé)，由本會(huì)秘書(shū)長(zhǎng)提出方案，理事會(huì)批準(zhǔn)。

　?。ǘ┪瘑T會(huì)的職責(zé)

　　目前，我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則制定的咨詢(xún)機(jī)構(gòu)有兩個(gè)，即國(guó)內(nèi)專(zhuān)家咨詢(xún)組和國(guó)外及港澳臺(tái)專(zhuān)家咨詢(xún)組，主要職責(zé)是就獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的制定和發(fā)布提供咨詢(xún)服務(wù)。審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)成立后，不再建立獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)內(nèi)專(zhuān)家咨詢(xún)組，仍然保留國(guó)外及港澳臺(tái)專(zhuān)家咨詢(xún)組，以繼續(xù)發(fā)揮其作用。審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的職責(zé)主要是：審議獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則擬訂計(jì)劃；審議獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則征求意見(jiàn)稿；審議批準(zhǔn)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則擬訂稿。

　?。ㄈ┪瘑T會(huì)的人員組成

　　審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的人員組成中，行業(yè)人士約占1/3，其他均為政府部門(mén)和相關(guān)領(lǐng)域的代表。主要出發(fā)點(diǎn)是增進(jìn)審計(jì)準(zhǔn)則制定工作與政府要求、社會(huì)需求的溝通，使審計(jì)準(zhǔn)則的制定更加科學(xué)、客觀，取得社會(huì)各界的公認(rèn)，并切實(shí)體現(xiàn)保護(hù)公眾利益的作用。

　　（四）委員的任期

　　目前，審計(jì)準(zhǔn)則的起草時(shí)間大約一年，委員的任期應(yīng)當(dāng)與準(zhǔn)則起草的周期保持一致，任期一年。同時(shí)，為了保持審計(jì)準(zhǔn)則制定工作的連續(xù)性，審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)委員可連選連任。

　?。ㄎ澹徲?jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的運(yùn)作規(guī)則

　　審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的運(yùn)作充分體現(xiàn)民主決策的工作機(jī)制，所有審議事項(xiàng)在充分討論的基礎(chǔ)上形成一致意見(jiàn)。如無(wú)法形成一致意見(jiàn)，委員可投票表決，表決事項(xiàng)至少應(yīng)有全體委員半數(shù)以上贊成方可通過(guò)。

　　附件3：

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)懲戒委員會(huì)暫行規(guī)則

　　一、為加強(qiáng)行業(yè)自律監(jiān)管工作，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程》，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)設(shè)立懲戒委員會(huì)。

　　二、懲戒委員會(huì)是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)理事會(huì)下設(shè)的專(zhuān)門(mén)委員會(huì)，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)秘書(shū)處作為中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)常設(shè)辦事機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)辦理懲戒委員會(huì)的日常事務(wù)。

　　三、懲戒委員會(huì)主要負(fù)責(zé)對(duì)違規(guī)違紀(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以懲戒。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)懲戒委員會(huì)主要負(fù)責(zé)對(duì)行業(yè)具有重大影響的違規(guī)違紀(jì)行為的懲戒，其他違規(guī)違紀(jì)行為由地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)懲戒。

　　四、懲戒委員會(huì)由15名委員組成，其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師8名，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)秘書(shū)處1名，政府部門(mén)代表2名，會(huì)計(jì)、審計(jì)學(xué)者2名，法律專(zhuān)家2名。

　　五、注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任懲戒委員會(huì)委員應(yīng)當(dāng)符合下列基本條件：

　?。ㄒ唬氖伦?cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作8年以上，具有較高的專(zhuān)業(yè)理論水平和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)；

　?。ǘ?dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所部門(mén)經(jīng)理以上職位；

　?。ㄈ臉I(yè)以來(lái)沒(méi)有受到行政處罰和協(xié)會(huì)自律懲戒，具有良好的職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)記錄。

　　六、會(huì)計(jì)、審計(jì)學(xué)者、法律專(zhuān)家擔(dān)任懲戒委員會(huì)委員應(yīng)當(dāng)符合下列基本條件：

　?。ㄒ唬┚哂邢嚓P(guān)專(zhuān)業(yè)高級(jí)職稱(chēng)；

　?。ǘ┦煜ぷ?cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)情況；

　　（三）具有良好的職業(yè)道德和社會(huì)信譽(yù)。

　　七、懲戒委員會(huì)委員產(chǎn)生，由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)秘書(shū)長(zhǎng)提出方案，報(bào)理事會(huì)批準(zhǔn)。理事會(huì)閉會(huì)期間，報(bào)常務(wù)理事會(huì)批準(zhǔn)。

　　八、懲戒委員會(huì)設(shè)主任委員1名，副主任委員1名。

　　九、懲戒委員會(huì)委員任期一年，可以連選連任。

　　十、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有下列情形之一的，懲戒委員會(huì)可予以懲戒：

　?。ㄒ唬┻`反行業(yè)職業(yè)道德規(guī)定；

　?。ǘ┻`反注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則；

　?。ㄈ┻`反注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制準(zhǔn)則；

　?。ㄋ模┚芙^、阻撓注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的質(zhì)量檢查和調(diào)查；

　　（五）懲戒委員會(huì)認(rèn)為應(yīng)予懲戒的其他情形。

　　十一、對(duì)存在違規(guī)違紀(jì)行為應(yīng)予懲戒的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，懲戒委員會(huì)可根據(jù)情節(jié)輕重，單處或并處以下方式的懲戒：

　?。ㄒ唬┱勗捥嵝?；

　　（二）書(shū)面批評(píng)；

　?。ㄈ┴?zé)令限期整改；

　　（四）責(zé)令書(shū)面檢討；

　?。ㄎ澹┴?zé)令賠禮道歉、消除影響；

　　（六）行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評(píng)；

　　（七）社會(huì)公開(kāi)譴責(zé)。

　　十二、對(duì)存在違規(guī)違紀(jì)行為應(yīng)予懲戒的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，懲戒委員會(huì)可根據(jù)情節(jié)輕重，單處或并處以下方式的懲戒：

　?。ㄒ唬┱勗捥嵝?；

　?。ǘ?shū)面批評(píng)；

　?。ㄈ?qiáng)制培訓(xùn)；

　?。ㄋ模┴?zé)令限期改正；

　　（五）責(zé)令書(shū)面檢討；

　?。┴?zé)令賠禮道歉、消除影響；

　　（七）行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評(píng)；

　　（八）社會(huì)公開(kāi)譴責(zé)；

　　（九）取消會(huì)員資格。

　　十三、對(duì)存在違法行為，被追究了行政、民事或刑事等法律責(zé)任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師，懲戒委員會(huì)可予以自律懲戒。

　　十四、懲戒委員會(huì)的運(yùn)作規(guī)則如下：

　　（一）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)秘書(shū)處負(fù)責(zé)組織調(diào)查有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的違規(guī)違紀(jì)行為，并決定是否提交懲戒委員會(huì)。

　?。ǘ┲袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)秘書(shū)處應(yīng)提前5個(gè)工作日通知懲戒委員會(huì)委員開(kāi)會(huì)。

　?。ㄈ徒湮瘑T會(huì)會(huì)議由2/3以上委員參加方為有效。

　　（四）懲戒委員會(huì)會(huì)議由主任委員主持，主任委員缺席時(shí)由副主任委員主持。

　?。ㄎ澹┲袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)秘書(shū)處、有關(guān)調(diào)查人員可列席懲戒委員會(huì)會(huì)議，說(shuō)明有關(guān)案情；與當(dāng)事會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“當(dāng)事人”）相關(guān)的地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的代表可列席懲戒委員會(huì)會(huì)議。

　?。徒湮瘑T會(huì)可要求當(dāng)事人到會(huì)做有關(guān)說(shuō)明。

　?。ㄆ撸徒湮瘑T會(huì)應(yīng)在充分討論的基礎(chǔ)上，決定是否予以懲戒及給予何種方式的懲戒；如通過(guò)討論難以形成會(huì)議決議的，可采用無(wú)記名投票表決的方式進(jìn)行，由全體委員半數(shù)以上票數(shù)通過(guò)方為有效。

　　（八）懲戒委員會(huì)會(huì)議應(yīng)形成書(shū)面會(huì)議決議，并由參會(huì)委員在會(huì)議決議中簽字。

　?。ň牛┲袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)秘書(shū)處根據(jù)懲戒委員會(huì)的決定，以中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的名義向當(dāng)事人發(fā)出懲戒告知書(shū)，列明擬懲戒的事項(xiàng)、理由、懲戒方式，并告知當(dāng)事人有申訴的權(quán)利。

　?。ㄊ┊?dāng)事人如對(duì)懲戒委員會(huì)決定不服，應(yīng)在收到懲戒告知書(shū)后5個(gè)工作日內(nèi)，向中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)秘書(shū)處提起書(shū)面申訴。

　?。ㄊ唬┊?dāng)事人逾期不予申訴的，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)秘書(shū)處根據(jù)懲戒委員會(huì)的決定，以中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的名義向當(dāng)事人發(fā)布懲戒決定書(shū)；當(dāng)事人提起申訴的，經(jīng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)申訴委員會(huì)決議應(yīng)予以懲戒的，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)秘書(shū)處根據(jù)申訴委員會(huì)的決定，向當(dāng)事人發(fā)布懲戒決定書(shū)。

　　十五、懲戒委員會(huì)工作紀(jì)律如下：

　?。ㄒ唬徒湮瘑T會(huì)委員應(yīng)按時(shí)出席懲戒委員會(huì)會(huì)議；

　?。ǘ徒湮瘑T會(huì)委員對(duì)有關(guān)案情和會(huì)議審議情況應(yīng)予保密；

　　（三）懲戒委員會(huì)委員與當(dāng)事人存在利害關(guān)系的，應(yīng)予回避。

　　十六、懲戒委員會(huì)委員不符合繼續(xù)擔(dān)任委員條件或嚴(yán)重違反懲戒委員會(huì)紀(jì)律的，應(yīng)當(dāng)按產(chǎn)生程序予以辭聘。

　　十七、懲戒委員會(huì)缺額時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照委員會(huì)委員產(chǎn)生的程序增補(bǔ)。

　　附件4：

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)申訴委員會(huì)暫行規(guī)則

　　一、為加強(qiáng)行業(yè)自律監(jiān)管工作，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程》，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)設(shè)立申訴委員會(huì)。

　　二、申訴委員會(huì)是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)理事會(huì)下設(shè)的專(zhuān)門(mén)委員會(huì)，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)秘書(shū)處作為中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)常設(shè)辦事機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)辦理申訴委員會(huì)的日常事務(wù)。

　　三、申訴委員會(huì)主要負(fù)責(zé)當(dāng)事會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)懲戒委員會(huì)的擬懲戒決定不服的申訴工作，確定是否維持或修改懲戒委員會(huì)的決定。

　　四、申訴委員會(huì)由15名委員組成，其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師9名，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)秘書(shū)處1名，政府部門(mén)代表1名，會(huì)計(jì)、審計(jì)學(xué)者2名、法律專(zhuān)家2名。

　　五、注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任申訴委員會(huì)委員應(yīng)當(dāng)符合下列基本條件：

　?。ㄒ唬氖伦?cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作8年以上，具有較高的專(zhuān)業(yè)理論水平和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)；

　?。ǘ?dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所部門(mén)經(jīng)理以上職位；

　?。ㄈ臉I(yè)以來(lái)沒(méi)有受到行政處罰和協(xié)會(huì)自律懲戒，具有良好的職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)記錄。

　　六、會(huì)計(jì)、審計(jì)學(xué)者、法律專(zhuān)家擔(dān)任申訴委員會(huì)委員應(yīng)當(dāng)符合下列基本條件：

　?。ㄒ唬┚哂邢嚓P(guān)專(zhuān)業(yè)高級(jí)職稱(chēng)；

　?。ǘ┦煜ぷ?cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)情況；

　?。ㄈ┚哂辛己玫穆殬I(yè)道德和社會(huì)信譽(yù)。

　　七、申訴委員會(huì)委員和懲戒委員會(huì)委員不得相互兼任。

　　八、申訴委員會(huì)委員產(chǎn)生，由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)秘書(shū)長(zhǎng)提出方案，報(bào)理事會(huì)批準(zhǔn)。理事會(huì)閉會(huì)期間，報(bào)常務(wù)理事會(huì)批準(zhǔn)。

　　九、申訴委員會(huì)設(shè)主任委員1名，副主任委員1名。

　　十、申訴委員會(huì)委員任期一年，可連選連任。

　　十一、申訴委員會(huì)的運(yùn)作規(guī)則如下：

　?。ㄒ唬┊?dāng)事會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“申訴人”）對(duì)懲戒委員會(huì)的決定不服時(shí)，應(yīng)在收到懲戒告知書(shū)后5個(gè)工作日內(nèi)，向中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)秘書(shū)處提起書(shū)面申訴，列明申訴的理由及相關(guān)證據(jù)材料。

　　（二）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)秘書(shū)處收到申訴人的申訴后，應(yīng)提前5個(gè)工作日通知申訴委員會(huì)開(kāi)會(huì)。

　　（三）申訴委員會(huì)會(huì)議由2/3以上委員參加方為有效。

　?。ㄋ模┥暝V委員會(huì)會(huì)議由主任委員主持，主任委員缺席時(shí)由副主任委員主持。

　?。ㄎ澹徒湮瘑T會(huì)的代表可列席申訴委員會(huì)會(huì)議，說(shuō)明懲戒委員會(huì)決定的理由；中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)秘書(shū)處有關(guān)人員和相關(guān)地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的代表可列席申訴委員會(huì)會(huì)議。

　　（六）申訴委員會(huì)可要求申訴人到會(huì)做有關(guān)說(shuō)明。

　?。ㄆ撸┥暝V委員會(huì)根據(jù)懲戒委員會(huì)和申訴人的意見(jiàn)、理由及相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)充分討論，決定是否維持或修改懲戒委員會(huì)的懲戒決定；如通過(guò)討論難以形成一致意見(jiàn)的，可采用無(wú)記名投票表決的方式進(jìn)行，由全體委員半數(shù)以上票數(shù)通過(guò)方為有效。

　　（八）申訴委員會(huì)應(yīng)形成書(shū)面會(huì)議決議，并由參會(huì)的委員在會(huì)議決議中簽字。

　?。ň牛┥暝V委員會(huì)認(rèn)為申訴理由不充分，決議應(yīng)對(duì)申訴人予以懲戒的，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)秘書(shū)處根據(jù)申訴委員會(huì)的決定，以中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的名義向申訴人發(fā)布懲戒決定書(shū)。

　　十二、申訴委員會(huì)工作紀(jì)律如下：

　?。ㄒ唬┥暝V委員會(huì)委員應(yīng)按時(shí)出席申訴委員會(huì)會(huì)議；

　?。ǘ┥暝V委員會(huì)委員對(duì)有關(guān)案情和會(huì)議審議情況應(yīng)予保密；

　?。ㄈ┥暝V委員會(huì)委員與申訴人存在利害關(guān)系的，應(yīng)予回避。

　　十三、申訴委員會(huì)委員不符合繼續(xù)擔(dān)任委員條件或嚴(yán)重違反申訴委員會(huì)紀(jì)律的，應(yīng)當(dāng)按產(chǎn)生程序予以辭聘。

　　十四、申訴委員會(huì)缺額時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照委員會(huì)委員產(chǎn)生的程序增補(bǔ)。

　　附件5：

關(guān)于《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)懲戒委員會(huì)暫行規(guī)則》《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)申訴委員會(huì)暫行規(guī)則》的起草說(shuō)明

　　一、起草過(guò)程

　　按照中介行業(yè)“法律規(guī)范，政府監(jiān)督，行業(yè)自律”的要求，為建立健全行業(yè)自律管理體制，加強(qiáng)行業(yè)自律監(jiān)管工作，2003年年初，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)搜集、研究了國(guó)內(nèi)外相關(guān)行業(yè)自律監(jiān)管工作的運(yùn)行機(jī)制和相關(guān)資料，充分考慮我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)和行業(yè)協(xié)會(huì)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)狀況，草擬了注冊(cè)會(huì)計(jì)師懲戒、申訴委員會(huì)工作規(guī)程初稿，在聽(tīng)取北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和北京地區(qū)部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所意見(jiàn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行了修改，于2003年6月向全行業(yè)印發(fā)了征求意見(jiàn)稿，并在中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)網(wǎng)站上登載，廣泛征求業(yè)內(nèi)外意見(jiàn)。同時(shí)，選擇了部分省份進(jìn)行調(diào)研、座談，當(dāng)面聽(tīng)取意見(jiàn)和建議。根據(jù)大家的意見(jiàn)，經(jīng)認(rèn)真研究，又做了大量的修改，并將修改稿報(bào)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)常務(wù)理事征求意見(jiàn)。最后，根據(jù)常務(wù)理事的意見(jiàn)，修改形成了定稿。

　　二、關(guān)于幾個(gè)主要問(wèn)題的說(shuō)明

　?。ㄒ唬╆P(guān)于專(zhuān)門(mén)委員會(huì)與理事會(huì)、協(xié)會(huì)秘書(shū)處的關(guān)系

　　在征求意見(jiàn)過(guò)程中，大家普遍關(guān)心兩個(gè)委員會(huì)與理事會(huì)、協(xié)會(huì)秘書(shū)處之間關(guān)系的定位問(wèn)題。根據(jù)大家的意見(jiàn)，經(jīng)過(guò)認(rèn)真研究，我們?cè)趦蓚€(gè)委員會(huì)的暫行規(guī)則中明確規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師懲戒和申訴兩個(gè)委員會(huì)是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)理事會(huì)下設(shè)的專(zhuān)門(mén)委員會(huì)，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)秘書(shū)處作為中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)常設(shè)辦事機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)辦理委員會(huì)的日常事務(wù)。

　?。ǘ╆P(guān)于調(diào)查、懲戒和申訴三者之間的關(guān)系

　　原擬設(shè)立調(diào)查委員會(huì)負(fù)責(zé)有關(guān)案件的調(diào)查，根據(jù)業(yè)內(nèi)的意見(jiàn)暫不設(shè)立，暫行規(guī)則中將有關(guān)調(diào)查核實(shí)工作交由協(xié)會(huì)秘書(shū)處負(fù)責(zé)，調(diào)查初步認(rèn)定有違規(guī)違紀(jì)行為的，提交懲戒委員會(huì)，由懲戒委員會(huì)決定是否予以懲戒及采取何種方式懲戒。

　　設(shè)立申訴委員會(huì)的主要目的是給被懲戒的事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供一種救濟(jì)的渠道，盡管有意見(jiàn)認(rèn)為這樣程序上顯得過(guò)于繁瑣，但為體現(xiàn)行業(yè)自律懲戒的慎重態(tài)度和公平精神，保障當(dāng)事人的合法權(quán)益，我們覺(jué)得還是有必要的。

　　由此，調(diào)查、懲戒和申訴三項(xiàng)職能相互分離，分別由秘書(shū)處和兩個(gè)委員會(huì)負(fù)責(zé)，各司其職，相互獨(dú)立，相互制約，共同構(gòu)成了行業(yè)懲戒的組織體系。

　　（三）關(guān)于自律懲戒的方式

　　借鑒國(guó)外注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)懲戒的方式，總結(jié)我國(guó)各地注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)近年來(lái)的探索實(shí)踐，懲戒委員會(huì)規(guī)則按情節(jié)輕重設(shè)立了多種懲戒方式。

　　同時(shí)，在委員組成上吸收了政府部門(mén)代表、會(huì)計(jì)、審計(jì)學(xué)者、法律專(zhuān)家參加，體現(xiàn)了公眾對(duì)行業(yè)自律的參與和監(jiān)督。

　　有意見(jiàn)認(rèn)為吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)員資格的懲戒無(wú)法操作，因?yàn)楦鶕?jù)法律規(guī)定，協(xié)會(huì)的會(huì)員不是自愿會(huì)員是當(dāng)然會(huì)員，雖然協(xié)會(huì)吊銷(xiāo)了會(huì)員資格，但如果沒(méi)有吊銷(xiāo)執(zhí)業(yè)證書(shū)，就依然是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法又必須加入?yún)f(xié)會(huì)成為會(huì)員，為此出現(xiàn)了矛盾。我們認(rèn)為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)會(huì)員的懲戒手段當(dāng)然包括吊銷(xiāo)會(huì)員資格，由于強(qiáng)制入會(huì)的規(guī)定，使之入會(huì)與注冊(cè)連為一體，具體操作時(shí)，有必要就兩種懲戒妥為協(xié)調(diào)。

　?。ㄋ模╆P(guān)于中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和地方協(xié)會(huì)的關(guān)系

　　征求意見(jiàn)中大家非常關(guān)心中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)與地方協(xié)會(huì)在懲戒方面的職責(zé)分工和相互關(guān)系，詢(xún)問(wèn)為什么沒(méi)有對(duì)地方協(xié)會(huì)的規(guī)定以及地方協(xié)會(huì)是否需要相應(yīng)建立兩個(gè)專(zhuān)門(mén)委員會(huì)。

　　我們認(rèn)為，暫行規(guī)則盡管也涉及了實(shí)體性?xún)?nèi)容，如懲戒的情形和懲戒的方式，可作為地方協(xié)會(huì)的懲戒工作依據(jù)，但暫行規(guī)則更主要的是關(guān)于中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)自身專(zhuān)門(mén)委員會(huì)的運(yùn)作規(guī)則，不宜在暫行規(guī)則中涉及對(duì)地方協(xié)會(huì)的要求，但地方協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)參照建立相應(yīng)的專(zhuān)門(mén)委員會(huì)。

　　關(guān)于中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)與地方協(xié)會(huì)的職責(zé)分工，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)主要處理對(duì)行業(yè)有重大影響的案件，如證券市場(chǎng)的審計(jì)案件等，其他一般案件按屬地原則由地方協(xié)會(huì)處理。

　　有意見(jiàn)提出中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)沒(méi)必要設(shè)立懲戒委員會(huì)，只要單設(shè)申訴委員會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)地方協(xié)會(huì)懲戒不服的申訴即可，我們認(rèn)為，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和地方協(xié)會(huì)各自成立自己的懲戒委員會(huì)和申訴委員會(huì)，在各自管轄的領(lǐng)域內(nèi)自成體系運(yùn)轉(zhuǎn)更能發(fā)揮懲戒作用。為了加強(qiáng)二者的聯(lián)系，在暫行規(guī)則中提出了地方協(xié)會(huì)代表可列席中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)專(zhuān)門(mén)委員會(huì)對(duì)有關(guān)案件的審議。

　　附件6：

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)維權(quán)委員會(huì)暫行規(guī)則

　　一、為支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法執(zhí)業(yè)，維護(hù)會(huì)員合法權(quán)益，依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程》，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)設(shè)立維權(quán)委員會(huì)。

　　二、維權(quán)委員會(huì)是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)理事會(huì)下設(shè)的專(zhuān)門(mén)委員會(huì)，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)秘書(shū)處作為中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)常設(shè)辦事機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)辦理維權(quán)委員會(huì)的日常事務(wù)。

　　三、維權(quán)委員會(huì)履行下列職責(zé)：

　　（一）直接辦理注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)內(nèi)有重大影響的維權(quán)事項(xiàng)；

　?。ǘ┭芯烤S護(hù)會(huì)員依法執(zhí)業(yè)的具體措施和辦法；

　?。ㄈ┲笇?dǎo)地方協(xié)會(huì)的維權(quán)工作；

　　（四）針對(duì)在維權(quán)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，向有關(guān)部門(mén)提出規(guī)范會(huì)員依法執(zhí)業(yè)并切實(shí)保護(hù)其合法權(quán)益的意見(jiàn)、建議；

　　（五）負(fù)責(zé)就承辦的維權(quán)事項(xiàng)，推動(dòng)、配合、協(xié)調(diào)有關(guān)部門(mén)工作；

　?。┭芯亢吞接懢S護(hù)會(huì)員合法權(quán)益的途徑和辦法，提出維權(quán)工作的政策性建議或研究報(bào)告。

　　四、維權(quán)委員會(huì)由15名委員組成，其中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師7名，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)秘書(shū)處1名，會(huì)計(jì)、審計(jì)學(xué)者和法律專(zhuān)家共7名。

　　維權(quán)委員會(huì)設(shè)主任委員1名，副主任委員1名。

　　五、注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任維權(quán)委員會(huì)委員應(yīng)當(dāng)符合下列基本條件：

　?。ㄒ唬氖陋?dú)立審計(jì)工作8年以上，具有較高理論水平和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)；

　?。ǘ?dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所部門(mén)經(jīng)理以上職位；

　?。ㄈ臉I(yè)以來(lái)沒(méi)有受到行政處罰和協(xié)會(huì)自律懲戒，具有良好的職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)記錄。

　　六、會(huì)計(jì)、審計(jì)學(xué)者、法律專(zhuān)家擔(dān)任維權(quán)委員會(huì)委員應(yīng)當(dāng)符合下列基本條件：

　?。ㄒ唬┚哂邢嚓P(guān)專(zhuān)業(yè)高級(jí)職稱(chēng)；

　?。ǘ┦煜ぷ?cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)情況；

　?。ㄈ┚哂辛己玫穆殬I(yè)道德和社會(huì)信譽(yù)。

　　七、維權(quán)委員會(huì)委員產(chǎn)生，由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)秘書(shū)長(zhǎng)提出方案，報(bào)理事會(huì)批準(zhǔn)。理事會(huì)閉會(huì)期間，報(bào)常務(wù)理事會(huì)批準(zhǔn)。

　　八、維權(quán)委員會(huì)委員任期為一年，可以連選連任。

　　九、維權(quán)事項(xiàng)辦理程序如下：

　?。ㄒ唬┦芾怼⒌怯浉黝?lèi)維權(quán)事項(xiàng)的申訴并做好建檔工作；

　　（二）對(duì)維權(quán)事項(xiàng)進(jìn)行初審，屬于維權(quán)委員會(huì)維權(quán)范圍的，應(yīng)及時(shí)受理并進(jìn)行調(diào)查、核實(shí)；

　?。ㄈ┱{(diào)查人員應(yīng)將調(diào)查結(jié)果及時(shí)向維權(quán)委員會(huì)報(bào)告，提請(qǐng)委員會(huì)研究解決辦法。

　　十、維權(quán)委員會(huì)議事規(guī)則如下：

　?。ㄒ唬?duì)需要提請(qǐng)維權(quán)委員會(huì)研究、議定的維權(quán)事項(xiàng)，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)秘書(shū)處應(yīng)向主任委員提出召開(kāi)維權(quán)委員會(huì)會(huì)議的建議。會(huì)期確定后，秘書(shū)處應(yīng)提前5個(gè)工作日，將會(huì)議議程和有關(guān)事項(xiàng)通知維權(quán)委員會(huì)委員。

　?。ǘ┚S權(quán)委員會(huì)會(huì)議由主任委員主持，主任委員缺席時(shí)由副主任委員主持。

　?。ㄈ┚S權(quán)委員會(huì)會(huì)議由2/3以上委員參加方為有效，維權(quán)委員會(huì)決議由全體委員半數(shù)以上票數(shù)通過(guò)方為有效。

　　（四）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)秘書(shū)處有關(guān)工作人員可列席維權(quán)委員會(huì)工作會(huì)議，負(fù)責(zé)說(shuō)明有關(guān)維權(quán)事項(xiàng)情況。

　　十一、維權(quán)委員會(huì)工作紀(jì)律如下：

　?。ㄒ唬┚S權(quán)委員會(huì)委員應(yīng)按時(shí)出席維權(quán)委員會(huì)會(huì)議；

　?。ǘ┚S權(quán)委員會(huì)委員對(duì)不適宜公開(kāi)披露的維權(quán)事項(xiàng)應(yīng)予保密；

　?。ㄈ┚S權(quán)委員會(huì)委員與維權(quán)事項(xiàng)中的當(dāng)事人存在利害關(guān)系時(shí)，應(yīng)予回避。

　　十二、維權(quán)委員會(huì)委員不符合繼續(xù)擔(dān)任委員會(huì)委員條件或嚴(yán)重違反委員會(huì)工作紀(jì)律的，應(yīng)當(dāng)按產(chǎn)生程序予以辭聘。

　　十三、維權(quán)委員會(huì)缺額時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照委員會(huì)委員產(chǎn)生的程序增補(bǔ)。

　　附件7：

關(guān)于《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)維權(quán)委員會(huì)暫行規(guī)則》的起草說(shuō)明

　　一、關(guān)于起草過(guò)程

　　為推進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展，建立支持會(huì)員依法執(zhí)業(yè)、維護(hù)會(huì)員合法權(quán)益的工作制度和機(jī)制，提高行業(yè)信譽(yù)和職業(yè)地位，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)決定成立維權(quán)委員會(huì)。

　　設(shè)立維權(quán)委員會(huì)，建立會(huì)員維權(quán)工作機(jī)制和制度，是一項(xiàng)探索性工作。為此，2002年6月，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)專(zhuān)程走訪相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)，了解相關(guān)行業(yè)維權(quán)工作的具體做法。同年9月，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)派人赴江蘇、福建等地進(jìn)行專(zhuān)題調(diào)研，了解會(huì)員維權(quán)需求，同時(shí)搜集、研究深圳、北京等地方協(xié)會(huì)開(kāi)展維權(quán)工作的做法。經(jīng)過(guò)反復(fù)研究，認(rèn)真起草，于2003年6月5日印發(fā)了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)維權(quán)委員會(huì)工作規(guī)程（征求意見(jiàn)稿）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《征求意見(jiàn)稿》），并在中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)網(wǎng)站上登載，廣泛征求業(yè)內(nèi)外意見(jiàn)。截止到8月5日，我們匯總了全國(guó)各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、資產(chǎn)評(píng)估師協(xié)會(huì)以及部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所的書(shū)面意見(jiàn)。各方一致認(rèn)為，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)設(shè)立維權(quán)委員會(huì)十分必要，并就《征求意見(jiàn)稿》提出了具體意見(jiàn)和建議。對(duì)于大家的意見(jiàn)，我們進(jìn)行了認(rèn)真研究，并對(duì)《征求意見(jiàn)稿》進(jìn)行了修改。隨后，將《征求意見(jiàn)稿》報(bào)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)常務(wù)理事，并根據(jù)常務(wù)理事的意見(jiàn)進(jìn)一步認(rèn)真修改，形成了《維權(quán)委員會(huì)暫行規(guī)則》。

　　二、關(guān)于主要問(wèn)題和意見(jiàn)采納情況的說(shuō)明

　　對(duì)《維權(quán)委員會(huì)暫行規(guī)則》起草、征求意見(jiàn)過(guò)程中意見(jiàn)比較集中的問(wèn)題以及建議采納情況，作如下說(shuō)明：

　?。ㄒ唬╆P(guān)于維權(quán)委員會(huì)與理事會(huì)、秘書(shū)處的關(guān)系

　　按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程的規(guī)定和行業(yè)自律體制建設(shè)的要求，維權(quán)委員會(huì)是理事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的專(zhuān)門(mén)委員會(huì)，作為理事會(huì)行使相關(guān)職權(quán)的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)；秘書(shū)處承擔(dān)維權(quán)委員會(huì)的具體工作；維權(quán)事項(xiàng)以維權(quán)委員會(huì)名義受理，秘書(shū)處就辦理的具體事項(xiàng)，向維權(quán)委員會(huì)報(bào)告。

　?。ǘ╆P(guān)于中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)與地方協(xié)會(huì)維權(quán)工作關(guān)系

　　一些地方協(xié)會(huì)建議，《維權(quán)委員會(huì)暫行規(guī)則》中應(yīng)當(dāng)要求地方協(xié)會(huì)比照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立維權(quán)委員會(huì)。對(duì)此，我們考慮，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)維權(quán)委員會(huì)規(guī)則中不規(guī)定地方協(xié)會(huì)維權(quán)委員會(huì)設(shè)立事宜，但地方協(xié)會(huì)可比照設(shè)立相應(yīng)的維權(quán)機(jī)構(gòu)。對(duì)于兩級(jí)協(xié)會(huì)的工作關(guān)系，《維權(quán)委員會(huì)暫行規(guī)則》中原則規(guī)定，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)維權(quán)委員會(huì)對(duì)地方協(xié)會(huì)維權(quán)工作提供指導(dǎo)。

　　（三）關(guān)于明確“有重大影響的維權(quán)事項(xiàng)”的具體內(nèi)容

　　我們認(rèn)為，可在維權(quán)委員會(huì)成立后，由維權(quán)委員會(huì)在制訂具體辦法中規(guī)定。

　?。ㄋ模╆P(guān)于維權(quán)委員會(huì)組成

　　一是考慮到維權(quán)委員會(huì)具有代表行業(yè)、維護(hù)會(huì)員利益、反映行業(yè)呼聲的工作特點(diǎn)，故由執(zhí)業(yè)界、協(xié)會(huì)秘書(shū)處、會(huì)計(jì)、審計(jì)學(xué)者和法律專(zhuān)家等方面人士組成；二是考慮到維權(quán)委員會(huì)的工作性質(zhì)和工作連續(xù)性的需要，采納大家提出的委員每屆任期一年并可以連選連任的建議。

　?。ㄎ澹╆P(guān)于維權(quán)委員會(huì)具體工作方式和程序

　　維權(quán)事項(xiàng)受理時(shí)限、范圍、答復(fù)期限以及處理結(jié)果等工作程序問(wèn)題，我們認(rèn)為，可在委員會(huì)成立后，在有關(guān)維權(quán)工作辦法中明確。

　?。╆P(guān)于表決方式

　　為提高維權(quán)工作效率，考慮可能的實(shí)際情況，規(guī)定委員會(huì)會(huì)議2/3以上委員參加方為有效，委員會(huì)決議由全體委員半數(shù)以上票數(shù)通過(guò)方為有效。

　?。ㄆ撸╆P(guān)于設(shè)立審計(jì)專(zhuān)業(yè)責(zé)任鑒定委員會(huì)

　　考慮到專(zhuān)業(yè)責(zé)任鑒定委員會(huì)屬于另外一個(gè)專(zhuān)門(mén)委員會(huì)機(jī)構(gòu)，尚在研究有關(guān)制度，故不在本規(guī)則中涉及。