第一章 總　則

　　第一條　為了規(guī)范內(nèi)部審計人員運用審計抽樣方法，提高審計效率，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》制定本準則。

　　第二條　本準則所稱審計抽樣，是指內(nèi)部審計人員在內(nèi)部審計活動中，采用適當?shù)某闃臃椒◤谋粚彶楹驮u價的審計總體中抽取一定數(shù)量有代表性的樣本進行測試，以樣本審查結果推斷總體特征并作出相應結論的過程。

　　第三條 本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。

　　第二章 一般原則

　　第四條 確定抽樣總體、選擇抽樣方法時應當以審計目標為依據(jù)并考慮被審計單位與審計項目的具體情況。

　　第五條　抽樣總體的確定應當遵循相關性、完整性和經(jīng)濟性原則。

　?。ㄒ唬┫嚓P性是指抽樣總體與審計目標相關；

　?。ǘ┩暾允侵赋闃涌傮w的內(nèi)容能全面反映項目的實際情況；

　?。ㄈ┙?jīng)濟性是指抽樣總體的確定應符合成本效益原則。

　　第六條 在審計抽樣過程中，可以采用統(tǒng)計抽樣方法，也可以采用非統(tǒng)計抽樣方法，或兩種方法結合使用。

　　第七條 抽取的樣本應有代表性，具有與審計總體相似的特征。

　　第八條 內(nèi)部審計人員在選取樣本時，應當對經(jīng)營活動中存在的重大差異或缺陷風險以及審計過程中的檢查風險進行評估，并充分考慮因抽樣引起的抽樣風險及其他因素引起的非抽樣風險。

　　第九條 抽樣結果的評價應當從定量和定性兩個方面進行，并以此為依據(jù)合理推斷審計總體特征。

　　第三章 抽樣程序和方法

　　第十條 審計抽樣的一般程序包括以下步驟：

　?。ㄒ唬?根據(jù)審計目標及審計對象的特征制定審計抽樣方案；

　?。ǘ?選取樣本；

　?。ㄈ?對樣本執(zhí)行審計測試；

　?。ㄋ模?評價樣本；

　?。ㄎ澹?根據(jù)樣本評價結果推斷總體特征；

　?。?形成結論。

　　第十一條　內(nèi)部審計人員應依據(jù)審計目標制定審計抽樣方案，抽樣方案主要包括下列內(nèi)容：

　　（一）審計總體，是指審計對象的各個具體單位組成的整體；

　?。ǘ┏闃訂挝?，是指構成審計總體的單位項目；

　?。ㄈ颖?，是指在抽樣過程中從審計總體中抽取的部分單位組成的整體；

　　（四）誤差，是指經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在的差異或缺陷；

　?。ㄎ澹┛扇萑陶`差，是指內(nèi)部審計人員所愿意接受的差異或缺陷的最大程度；

　?。╊A計總體誤差，是指內(nèi)部審計人員預先估計的審計總體中差異或缺陷發(fā)生的概率；

　　（七）可靠程度，是指預計抽樣結果能夠代表審計總體質(zhì)量特征的概率；

　?。ò耍┏闃语L險，是指內(nèi)部審計人員依據(jù)抽樣結果得出的結論與總體特征不相符合的可能性；

　　（九）樣本量，是指能夠使內(nèi)部審計人員對審計總體作出審計結論所確定的抽樣單位的數(shù)量；

　?。ㄊ┢渌蛩?。

　　第十二條 內(nèi)部審計人員應根據(jù)審計重要性標準合理確定預計總體誤差、可容忍誤差和可靠程度的水平。

　　第十三條 內(nèi)部審計人員應根據(jù)審計目標的要求及審計對象的特征選擇不同的審計抽樣方法。審計抽樣方法分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣兩種。

　?。ㄒ唬?統(tǒng)計抽樣是指以數(shù)理統(tǒng)計方法為基礎，按照隨機原則從總體中選取樣本進行審查，并對總體特征進行推斷的審計抽樣方法。主要包括發(fā)現(xiàn)抽樣、連續(xù)抽樣等屬性抽樣方法，以及單位均值抽樣、差異估計抽樣和貨幣單位抽樣等變量抽樣方法。

　?。ǘ?非統(tǒng)計抽樣是審計人員根據(jù)自己的專業(yè)判斷和經(jīng)驗進行抽樣和推斷總體的方法。

　?。ㄈ?統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣審計方法相互結合使用，可以提高推斷總體的精確度和可靠程度。

　　第十四條 內(nèi)部審計人員應根據(jù)以下因素確定樣本量：

　?。ㄒ唬徲嬁傮w。審計總體的量越大，所需要的樣本量越大；

　?。ǘ┛扇萑陶`差?？扇萑陶`差增大，樣本量減少；

　　（三）預計總體誤差。預計總體誤差增大，樣本量增大；

　?。ㄋ模┏闃语L險。抽樣風險越小，樣本量越大；

　?。ㄎ澹┛煽砍潭??？煽砍潭仍龃?，樣本量增大。

　　第十五條 內(nèi)部審計人員可以運用以下方法選取樣本：

　　（一）隨機數(shù)表選樣法；

　　（二）系統(tǒng)選樣法；

　　（三）分層選樣法；

　?。ㄋ模┱哼x樣法；

　?。ㄎ澹┤我膺x樣法。

　　第十六條 樣本選取之后，內(nèi)部審計人員應當按照審計方案實施必要的審計程序，獲取審計證據(jù)。

　　第四章 抽樣結果的評價

　　第十七條 內(nèi)部審計人員應當根據(jù)預先確定的構成誤差的條件，確定存在誤差的樣本。

　　第十八條 內(nèi)部審計人員應當對抽樣風險和非抽樣風險進行評估，以防止對審計總體作出不恰當?shù)慕Y論。

　　第十九條 抽樣風險是由于抽取的樣本不能代表總體特征，從而導致不恰當結論所帶來的風險。抽樣風險包括以下幾類：

　?。ㄒ唬╁e誤接受風險，是指樣本表明審計項目不存在重大差異或缺陷，而實際上卻存在著重大差異或缺陷的可能性；

　?。ǘ╁e誤拒絕風險，是指樣本表明審計項目存在重大差異或缺陷，而實際上并沒有存在重大差異或缺陷的可能性。

　　第二十條 非抽樣風險是由抽樣之外的其它因素造成的風險，一般包括以下原因：

　?。ㄒ唬徲嫵绦蛟O計及執(zhí)行不恰當；

　?。ǘ┏闃舆^程沒有按照規(guī)范程序執(zhí)行；

　　（三）樣本審查結果解釋錯誤。

　　第二十一條 內(nèi)部審計人員應根據(jù)樣本誤差，采用適當?shù)姆椒?，推斷審計總體誤差。

　　第二十二條 內(nèi)部審計人員應根據(jù)抽樣結果的評價，確定審計證據(jù)是否足以證實某一審計總體特征。如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差，應增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序。

　　第二十三條 內(nèi)部審計人員在上述評價的基礎上還應考慮誤差性質(zhì)、誤差產(chǎn)生的原因，以及誤差對其他審計項目可能產(chǎn)生的影響等。

　　第五章 附　則

　　第二十四條 本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。

　　第二十五條 本準則自2005年5月1日起施行。