第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行分析性復(fù)核的行為，提高審計(jì)效率，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

　　第二條 本準(zhǔn)則所稱(chēng)分析性復(fù)核，是指內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)分析和比較信息之間的關(guān)系或計(jì)算相關(guān)的比率，以確定審計(jì)重點(diǎn)、獲取審計(jì)證據(jù)和支持審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)方法。

　　第三條 本準(zhǔn)則適用于各類(lèi)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。 第二章 一般原則

　　第四條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用職業(yè)判斷，在審計(jì)準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和完成階段執(zhí)行分析性復(fù)核。

　　第五條 內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行分析性復(fù)核有助于以下目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)：

　　（一）確認(rèn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的完成程度；

　?。ǘ┌l(fā)現(xiàn)意外差異；

　　（三）分析潛在的差異和漏洞；

　?。ㄋ模撛诘牟缓戏ê筒缓弦?guī)的行為。

　　第六條 內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行分析性復(fù)核能夠獲取與以下事項(xiàng)相關(guān)的證據(jù)：

　?。ㄒ唬┍粚徲?jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力；

　?。ǘ┍粚徲?jì)事項(xiàng)的總體合理性；

　?。ㄈ┙?jīng)營(yíng)活動(dòng)與內(nèi)部控制中可能的差異和漏洞的嚴(yán)重程度；

　　（四）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性與效果性；

　?。ㄎ澹┯?jì)劃、預(yù)算的完成情況；

　?。┢渌马?xiàng)。

　　分析性復(fù)核所獲取的審計(jì)證據(jù)主要為間接證據(jù)，內(nèi)部審計(jì)人員不能僅依賴(lài)分析性復(fù)核結(jié)果得出審計(jì)結(jié)論。

　　第七條 分析性復(fù)核所分析的信息主要包括以下幾種形式：

　?。ㄒ唬┴?cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息；

　?。ǘ?shí)物量信息與貨幣量信息；

　?。ㄈ╇娮訑?shù)據(jù)信息與非電子數(shù)據(jù)信息；

　?。ㄋ模┙^對(duì)數(shù)信息與相對(duì)數(shù)信息。

　　第八條 執(zhí)行分析性復(fù)核時(shí)，應(yīng)考慮信息之間的關(guān)聯(lián)性，以免得出不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。

　　第九條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，考慮以下因素以確定對(duì)分析性復(fù)核結(jié)果的依賴(lài)程度：

　　（一）分析性復(fù)核的目標(biāo)；

　　（二）被審計(jì)單位的性質(zhì)；

　　（三）已收集信息資料的充分性、相關(guān)性和可靠性；

　　（四）以往審計(jì)中對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)結(jié)果；

　　（五）以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的差異與漏洞。

　　第三章 分析性復(fù)核的執(zhí)行

　　第十條 分析性復(fù)核的基本內(nèi)容包括：

　?。ㄒ唬?dāng)期信息與歷史信息相比較并分析其波動(dòng)情況及發(fā)展趨勢(shì)；

　?。ǘ?dāng)期信息與預(yù)測(cè)、計(jì)劃或預(yù)算信息相比較并作差異分析；

　?。ㄈ?dāng)期信息與內(nèi)部審計(jì)人員預(yù)期信息相比較并作差異分析；

　　（四）將被審計(jì)單位信息與組織其他部門(mén)類(lèi)似信息相比較并作差異分析；

　?。ㄎ澹⒈粚徲?jì)單位信息與行業(yè)相關(guān)信息相比較并作差異分析；

　?。?duì)會(huì)計(jì)信息與非財(cái)務(wù)信息之間的關(guān)系、比率的計(jì)算與分析；

　?。ㄆ撸?duì)重要信息內(nèi)部組成因素的關(guān)系、比率的計(jì)算與分析。

　　第十一條 執(zhí)行分析性復(fù)核的方法主要包括：

　?。ㄒ唬┖?jiǎn)易比較法；

　?。ǘ┍嚷史治龇?；

　?。ㄈ┙Y(jié)構(gòu)分析法；

　?。ㄋ模┶厔?shì)分析法；

　?。ㄎ澹┗貧w分析法；

　?。┢渌夹g(shù)方法。

　　內(nèi)部審計(jì)人員可以單獨(dú)或聯(lián)合使用以上方法。

　　第十二條 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)準(zhǔn)備階段執(zhí)行分析性復(fù)核，以了解被審計(jì)事項(xiàng)的基本情況，確定審計(jì)重點(diǎn)，幫助編制審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案。

　　第十三條 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段執(zhí)行分析性復(fù)核，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，以獲取審計(jì)證據(jù)。

　　第十四條 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)完成階段執(zhí)行分析性復(fù)核，驗(yàn)證其它審計(jì)程序所得結(jié)論的合理性，以保證審計(jì)質(zhì)量。

　　第四章 對(duì)分析性復(fù)核結(jié)果的利用

　　第十五條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮以下影響分析性復(fù)核效率和效果的因素：

　?。ㄒ唬┍粚徲?jì)事項(xiàng)的重要性；

　?。ǘ﹥?nèi)部控制的適當(dāng)、合法和有效性；

　?。ㄈ┇@取信息的便捷性和可靠性；

　　（四）分析性復(fù)核執(zhí)行人員的素質(zhì)。

　　第十六條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)充分考慮分析性復(fù)核的結(jié)果，在綜合分析和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上得出審計(jì)結(jié)論。

　　第十七條 內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)意外差異時(shí)，應(yīng)采用以下方法對(duì)其進(jìn)行調(diào)查和評(píng)價(jià)：

　?。ㄒ唬┰?xún)問(wèn)管理層獲取其解釋和答復(fù)；

　?。ǘ?shí)施必要的審計(jì)程序，確認(rèn)管理層解釋和答復(fù)的合理性與可靠性；

　?。ㄈ┤绻芾韺記](méi)有作出恰當(dāng)?shù)慕忉專(zhuān)瑧?yīng)擴(kuò)大審計(jì)測(cè)試，執(zhí)行其它審計(jì)程序，作進(jìn)一步的審查，以便得出結(jié)論。

　　第五章 附 則

　　第十八條 本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

　　第十九條 本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。