各會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

　　為維護(hù)會(huì)計(jì)中介市場(chǎng)秩序，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱“事務(wù)所”）公平合理競(jìng)爭(zhēng)，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)研究決定，本市注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)建立規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)申報(bào)備案制度?，F(xiàn)將有關(guān)報(bào)備事項(xiàng)通知如下：

　　一、報(bào)備范圍和內(nèi)容：

　　事務(wù)所承接的年報(bào)審計(jì)、驗(yàn)資及專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，如有下述情況的應(yīng)予報(bào)備：

　　1.事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)中由于后任事務(wù)所違反職業(yè)道德要求，采取不正當(dāng)手段進(jìn)行惡意競(jìng)爭(zhēng)，致使客戶毀約（或不再簽約）的；

　　2.事務(wù)所在與委托單位簽約過程中，由于無法滿足客戶提出有悖于審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德行為規(guī)范的無理要求，而拒絕接受委托審計(jì)的；

　　3.事務(wù)所經(jīng)過審計(jì)（或預(yù)審），對(duì)涉及有關(guān)重大問題和重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理難以與委托單位達(dá)成一致審計(jì)意見，最終使事務(wù)所放棄審計(jì)的。

　　二、報(bào)備方式事務(wù)所可根據(jù)上述項(xiàng)目發(fā)生的內(nèi)容及時(shí)填列《規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)備表》（見附表），并提供有關(guān)材料報(bào)市注協(xié)。

　　三、協(xié)會(huì)根據(jù)事務(wù)所報(bào)備內(nèi)容，提出如下要求：

　　1.前任事務(wù)所應(yīng)對(duì)上述需報(bào)備情況的審計(jì)項(xiàng)目，及時(shí)按要求向市注協(xié)報(bào)備，并具體填報(bào)客戶情況、審計(jì)未果原因等，認(rèn)真實(shí)行報(bào)備制度；

　　2.前任事務(wù)所由上述原因而拒絕接受客戶委托審計(jì)，但又無法提供后任事務(wù)所承接與否的信息，市注協(xié)將在協(xié)會(huì)網(wǎng)站上公布該客戶名稱和審計(jì)業(yè)務(wù)類別以及有關(guān)情況，在行業(yè)中予以提示。同時(shí)要求承接該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的后任事務(wù)所及時(shí)向市注協(xié)反饋承接信息，并主動(dòng)與前任事務(wù)所溝通聯(lián)系，以規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.承接有關(guān)報(bào)備審計(jì)業(yè)務(wù)的后任事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制，并配合市注協(xié)了解情況，必要時(shí)市注協(xié)將安排進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量檢查。

　　附表：《規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)備表》（略）

　　上海市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)
二〇〇四年二月十九日