第一章 總則

　　第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計人員編制審計計劃，保證及時、有效地執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，提高審計效率，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

　　第二條 本準(zhǔn)則所稱審計計劃，是指內(nèi)部審計機構(gòu)和人員為完成審計業(yè)務(wù)，達到預(yù)期的審計目的，對一段時期的審計工作任務(wù)或具體審計項目作出的事先規(guī)劃。

　　第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。

　　第二章 一般原則

　　第四條 審計計劃一般包括年度審計計劃、項目審計計劃和審計方案三個層次：

　　（一）年度審計計劃是對年度的審計任務(wù)所作的事先規(guī)劃，是組織年度工作計劃的重要組成部分；

　?。ǘ╉椖繉徲嬘媱澥菍唧w審計項目實施的全過程所作的綜合安排；

　?。ㄈ徲嫹桨甘菍唧w審計項目的審計程序及其時間等所作出的詳細安排。

　　內(nèi)部審計機構(gòu)可以根據(jù)組織的性質(zhì)、規(guī)劃、審計業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度等因素決定審計計劃層次的繁簡。

　　第五條 年度審計計劃應(yīng)在下年度開始前編制完成，并報組織適當(dāng)管理層批準(zhǔn)，以指導(dǎo)內(nèi)部審計機構(gòu)下年度的工作；項目審計計劃和審計方案應(yīng)在審計實施前編制完成，并經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人批準(zhǔn)。

　　第六條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)后的審計計劃組織實施內(nèi)部審計活動。在計劃執(zhí)行過程中，若有必要，應(yīng)按規(guī)定的程序?qū)τ媱澾M行修改和補充。

　　第七條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)定期檢查審計計劃的執(zhí)行情況。

　　第三章 年度審計計劃

　　第八條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人負責(zé)年度審計計劃的制定工作。

　　第九條 年度審計計劃應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：

　?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計年度工作目標(biāo)；

　?。ǘ┬枰獔?zhí)行的具體審計項目及其先后順序；

　?。ㄈ└鲗徲嬳椖克峙涞膶徲嬞Y源；

　?。ㄋ模┖罄m(xù)審計的必要安排。

　　第十條 在制定年度審計計劃時，應(yīng)當(dāng)考慮組織風(fēng)險、管理需要和審計資源，以確定具體審計項目。

　　第十一條 在制定年度審計計劃前，應(yīng)了解以下情況，以評價各審計項目的風(fēng)險程度：

　?。ㄒ唬┙M織的發(fā)展目標(biāo)及年度工作重點；

　　（二）嚴(yán)重影響相關(guān)經(jīng)營活動的法規(guī)、政策、計劃和合同；

　　（三）相關(guān)內(nèi)部控制的質(zhì)量；

　　（四）相關(guān)經(jīng)營活動的復(fù)雜性及其近期變化；

　?。ㄎ澹┫嚓P(guān)人員的能力、品質(zhì)及其崗位的近期變動；

　?。┢渌c項目有關(guān)的重要情況。

　　第十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計項目的風(fēng)險程度規(guī)劃審計項目執(zhí)行的先后順序。

　　第十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計項目的性質(zhì)、復(fù)雜性及時間限制，合理安排所需的審計資源。

　　第四章 項目審計計劃與審計方案

　　第十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)年度審計計劃確定的審計項目和時間安排，選派內(nèi)部審計人員開展審計工作。

　　第十五條 在具體實施審計項目前，審計項目負責(zé)人應(yīng)充分了解被審計單位的以下情況，以制定項目審計計劃：

　?。ㄒ唬┙?jīng)營活動概況；

　　（二）內(nèi)部控制的設(shè)計及運行情況；

　?。ㄈ┴攧?wù)、會計資料；

　?。ㄋ模┲匾暮贤f(xié)議及會議記錄；

　　（五）上級審計的結(jié)論、建議以及后續(xù)審計的執(zhí)行情況；

　?。┥洗瓮獠繉徲嫷膶徲嬕庖?；

　　（七）其他與項目審計計劃有關(guān)的重要情況。

　　第十六條 項目審計計劃應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：

　　（一）審計目的和審計范圍；

　　（二）重要性和審計風(fēng)險的評估；

　?。ㄈ徲嬓〗M構(gòu)成和審計時間的分配；

　?。ㄋ模＜液屯獠繉徲嫻ぷ鹘Y(jié)果的利用；

　?。ㄎ澹┢渌嘘P(guān)內(nèi)容。

　　第十七條 審計項目負責(zé)人應(yīng)根據(jù)項目審計計劃制定審計方案。

　　第十八條 審計方案應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┚唧w審計目的；

　?。ǘ┚唧w審計和程序；

　?。ㄈ╊A(yù)定的執(zhí)行人及執(zhí)行日期；

　?。ㄋ模┢渌嘘P(guān)內(nèi)容。

　　第十九條 審計項目負責(zé)人可以根據(jù)被審計單位的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及審計工作的復(fù)雜程度確定項目審計計劃和審計方案內(nèi)容的繁簡程度。

　　第五章 附則

　　第二十條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責(zé)解釋。

　　第二十一條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。