內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第11號--結(jié)果溝通

中內(nèi)協(xié)發(fā)[2003]20號

頒布時間：2003-04-12 00:00:00.000　發(fā)文單位：中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會

　　第一章總則

　　第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果溝通工作，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

　　第二條本準(zhǔn)則所稱結(jié)果溝通，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位、組織適當(dāng)管理層就審計(jì)概況、依據(jù)、結(jié)論、決定或建議進(jìn)行討論和交流的過程。

　　第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動。

　　第二章一般原則

　　第四條結(jié)果溝通的目的是為了保證審計(jì)結(jié)果的客觀、公正，并取得被審計(jì)單位、組織適當(dāng)管理層的理解。

　　第五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立結(jié)果溝通制度，明確各級責(zé)任，積極有效的進(jìn)行溝通。

　　第六條被審計(jì)單位應(yīng)與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行認(rèn)真充分的溝通，并及時反饋意見。

　　第七條結(jié)果溝通一般采取書面或口頭方式，也可采用其他適當(dāng)方式。

　　第八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員應(yīng)在審計(jì)報(bào)告正式提交之前進(jìn)行結(jié)果溝通工作。

　　第九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)把結(jié)果溝通的有關(guān)書面材料作為審計(jì)工作底稿歸檔保存。

　　第三章結(jié)果溝通的內(nèi)容及方法

　　第十條結(jié)果溝通的主要內(nèi)容包括：

　?。ㄒ唬?審計(jì)概況；

　?。ǘ?審計(jì)依據(jù)；

　?。ㄈ?審計(jì)結(jié)論；

　?。ㄋ模?審計(jì)決定；

　?。ㄎ澹?審計(jì)建議。

　　第十一條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)與被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)結(jié)果溝通。被審計(jì)單位對審計(jì)結(jié)果持有異議，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行研究、核實(shí)。

　　第十二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)與組織適當(dāng)管理層就審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時進(jìn)行溝通。

　　第十三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位進(jìn)行結(jié)果溝通時，應(yīng)注意溝通技巧，進(jìn)行平等、誠懇、恰當(dāng)、充分的交流。

　　第四章附則

　　第十四條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

　　第十五條本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。