第一章 總則

　　第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員審查與評價被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

　　第二條 本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部控制，是指組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國家法律法規(guī)，提高組織運(yùn)營的效率及效果，而采取的各種政策和程序。

　　第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動。

　　第二章 一般原則

　　第四條 內(nèi)部控制審計(jì)的目的是合理地保證組織實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：

　　（一）遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和組織內(nèi)部規(guī)章制度；

　?。ǘ┬畔⒌恼鎸?shí)、可靠；

　?。ㄈ┵Y產(chǎn)的安全、完整；

　?。ㄋ模┙?jīng)濟(jì)有效地使用資源；

　?。ㄎ澹┨岣呓?jīng)營效率和效果。

　　第五條 內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等五個要素。

　　第六條 控制環(huán)境主要包括以下內(nèi)容：

　　（一）經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營類型；

　?。ǘ┕芾韺拥慕?jīng)營理念；

　?。ㄈ┕芾韺映珜?dǎo)的組織文化；

　?。ㄋ模┓ㄈ酥卫斫Y(jié)構(gòu)；

　?。ㄎ澹└黜?xiàng)職責(zé)的分工及相應(yīng)人員的勝任能力；

　?。┤肆Y源政策及其執(zhí)行。

　　第七條 風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括以下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┳R別影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)；

　?。ǘ┙L(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

　　第八條 控制活動主要包括以下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┧薪?jīng)營活動應(yīng)有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；

　　（二）不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離；

　?。ㄈ┯行Э刂茟{證和記錄的真實(shí)性；

　?。ㄋ模┵Y產(chǎn)和記錄的接近限制；

　?。ㄎ澹┆?dú)立的業(yè)務(wù)審核。

　　第九條 信息與溝通主要包括以下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┘皶r、準(zhǔn)確、完整地記錄所有信息；

　　（二）保證管理信息系統(tǒng)的有序運(yùn)行；

　?。ㄈ┍ＷC管理信息系統(tǒng)的安全可靠。

　　第十條 監(jiān)督主要包括以下內(nèi)容：

　　（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的獨(dú)立監(jiān)督；

　　（二）管理層對內(nèi)部控制的自我評估。

　　第十一條 建立、健全內(nèi)部控制并使之有效運(yùn)行是組織高級管理層的責(zé)任。內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有賴于組織所有人員的參與。

　　第十二條 內(nèi)部控制是對組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的相對保證。由于人為錯誤、串通舞弊、超越制度、環(huán)境變化及成本效益原則等因素的影響，內(nèi)部控制可能無法發(fā)揮其應(yīng)有作用。

　　第三章 內(nèi)部控制的審計(jì)與評價

　　第十三條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，以評價被審計(jì)單位的控制環(huán)境。其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┙?jīng)營活動的復(fù)雜程度；

　?。ǘ┕芾頇?quán)限的集中程度；

　?。ㄈ┕芾硇袨槭貏t的健全性和有效性；

　　（四）管理層對逾越既定控制程序的態(tài)度；

　?。ㄎ澹┙M織文化的內(nèi)容及組織成員對此的理解與認(rèn)同；

　　（六）法人治理結(jié)構(gòu)的健全性和有效性；

　?。ㄆ撸┙M織各階層人員的知識與技能；

　　（八）組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分的合理性；

　　（九）重要崗位人員的權(quán)責(zé)相稱程度及其勝任能力；

　?。ㄊ﹩T工聘用程序及培訓(xùn)制度；

　?。ㄊ唬﹩T工業(yè)績考核與激勵機(jī)制。

　　第十四條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦颍u價組織風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全性和有效性。其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┛赡芤l(fā)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)外因素；

　　（二）風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和預(yù)計(jì)帶來的后果；

　?。ㄈ癸L(fēng)險(xiǎn)的能力；

　?。ㄋ模╋L(fēng)險(xiǎn)管理的具體方法及效果。

　　第十五條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評價控制活動的適當(dāng)性、合法性、有效性。其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┛刂苹顒咏⒌倪m當(dāng)性；

　?。ǘ┛刂苹顒訉︼L(fēng)險(xiǎn)的識別和規(guī)避；

　?。ㄈ┛刂苹顒訉M織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的作用；

　　（四）控制活動執(zhí)行的有效性。

　　第十六條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦颍u價組織獲取及處理信息的能力。其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┇@取財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息的能力；

　　（二）信息處理的及時性和適當(dāng)性；

　　（三）信息傳遞渠道的便捷與暢通；

　?。ㄋ模┕芾硇畔⑾到y(tǒng)的安全可靠性。

　　第十七條 內(nèi)部審計(jì)人員對內(nèi)部控制做出評價時，應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)脑u價標(biāo)準(zhǔn)。

　?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計(jì)人員首先先應(yīng)判斷組織已有標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。如果認(rèn)為已有標(biāo)準(zhǔn)不合適，應(yīng)向適當(dāng)管理層報(bào)告；

　?。ǘ┤绻芾韺記]有制定合適的標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)可以基于組織利益最大化的原則選擇適當(dāng)?shù)脑u價標(biāo)準(zhǔn)。

　　第十八條 內(nèi)部審計(jì)人員在評價內(nèi)部控制時，按照項(xiàng)目的性質(zhì)和需要，既可以對全部控制要素進(jìn)行評價，也可以只對部分控制要素進(jìn)行評價。

　　第十九條 內(nèi)部審計(jì)人員可以采用文字?jǐn)⑹?、調(diào)查問卷、流程圖等方法對內(nèi)部控制進(jìn)行描述和評價，并記錄于審計(jì)工作底稿中。

　　第四章 內(nèi)部控制審計(jì)的報(bào)告

　　第二十條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)向組織的適當(dāng)管理層報(bào)告內(nèi)部控制的審計(jì)結(jié)果。審計(jì)報(bào)告應(yīng)說明審查和評價內(nèi)部控制的目的、范圍、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定及對改善內(nèi)部控制的建議。并應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位的反饋意見。

　　第二十一條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在必要時進(jìn)行內(nèi)部控制的后續(xù)審計(jì)。

　　第五章 附則

　　第二十二條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第二十三條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。