正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯注:根據(jù)審計(jì)署令第8號(hào)文件規(guī)定,本文自2011年1月1日起廢止。
第一條 為了規(guī)范審計(jì)機(jī)關(guān)的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作,及時(shí)向各級(jí)人民政府提供經(jīng)濟(jì)運(yùn)行信息,促進(jìn)宏觀調(diào)控,根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》,制定本準(zhǔn)則。
第二條 本準(zhǔn)則所稱專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,是指審計(jì)機(jī)關(guān)主要通過(guò)審計(jì)方法,對(duì)與國(guó)家財(cái)政收支有關(guān)或者本級(jí)人民政府交辦的特定事項(xiàng),向有關(guān)地方、部門、單位進(jìn)行的專門調(diào)查活動(dòng)。
第三條 各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照確定的審計(jì)管轄范圍進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的重大事項(xiàng),可以直接進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。
第四條 審計(jì)人員進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,必須遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和政策,客觀公正,實(shí)事求是,保守國(guó)家秘密和被調(diào)查單位的商業(yè)秘密。
第五條 審計(jì)機(jī)關(guān)可以對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查:
(一)國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和政策的執(zhí)行情況;
(二)行業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況;
(三)有關(guān)資金的籌集、分配和使用情況;
(四)本級(jí)人民政府交辦、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織或者授權(quán)以及本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)確定的其他事項(xiàng)。
第六條 審計(jì)機(jī)關(guān)可以單獨(dú)確定項(xiàng)目,或者結(jié)合項(xiàng)目審計(jì),進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。
第七條 專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)列入計(jì)劃管理。
第八條 審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,應(yīng)當(dāng)成立專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查組。
第九條 審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,應(yīng)當(dāng)制定專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查方案。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查方案的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括調(diào)查的目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、程序、時(shí)間、人員分工等。
第十條 審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,應(yīng)當(dāng)在實(shí)施調(diào)查前,向被調(diào)查單位送達(dá)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書(shū)(格式見(jiàn)附件)。
專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書(shū)的內(nèi)容包括:
(一)被調(diào)查單位名稱;
(二)調(diào)查的依據(jù)、范圍、內(nèi)容和時(shí)間;
(三)對(duì)被調(diào)查單位配合調(diào)查工作的具體要求;
(四)調(diào)查組組長(zhǎng)及成員名單;
(五)審計(jì)機(jī)關(guān)公章及簽發(fā)日期。
審計(jì)機(jī)關(guān)結(jié)合項(xiàng)目審計(jì)開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的,可以只送達(dá)審計(jì)通知書(shū),并在審計(jì)通知書(shū)中明確專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查事宜。
第十一條 專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查組在進(jìn)行調(diào)查過(guò)程中,主要通過(guò)審計(jì)方法取得被調(diào)查單位的有關(guān)材料。
審計(jì)人員向被調(diào)查單位之外的有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查時(shí),應(yīng)當(dāng)出示審計(jì)人員的工作證件和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書(shū)副本。
第十二條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)取得客觀、相關(guān)、充分和合法的證明材料,以證明所調(diào)查事項(xiàng)。
審計(jì)人員取得的有關(guān)重要事項(xiàng)的證明材料,應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或者蓋章。不能取得提供者簽名或者蓋章的,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。拒絕簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的,該證明材料仍然有效。
第十三條 專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作結(jié)束后,專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告。
專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告一般包括下列內(nèi)容:
(一)調(diào)查的范圍、內(nèi)容和起訖時(shí)間;
(二)被調(diào)查事項(xiàng)的基本情況;
(三)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題及原因分析;
(四)調(diào)查結(jié)論和改進(jìn)建議;
(五)其他需要反映的情況和問(wèn)題。
第十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)結(jié)合項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的,應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告中反映的有關(guān)情況與調(diào)查結(jié)果一并匯總,形成專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告。
第十五條 專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)前,可以征求被調(diào)查單位的意見(jiàn)。被調(diào)查單位應(yīng)當(dāng)自收到專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告之日起十日內(nèi),提出書(shū)面意見(jiàn),十日內(nèi)沒(méi)有提出書(shū)面意見(jiàn)的,視同無(wú)異議。
第十六條 本級(jí)人民政府交辦的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將調(diào)查結(jié)果報(bào)告本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織或者授權(quán)的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將調(diào)查結(jié)果報(bào)告統(tǒng)一組織或者授權(quán)的審計(jì)機(jī)關(guān)。審計(jì)機(jī)關(guān)自行安排的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目,可以根據(jù)調(diào)查事項(xiàng)的性質(zhì)和調(diào)查的情況,將調(diào)查結(jié)果報(bào)告本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。
審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)需要,確定是否告知被調(diào)查單位調(diào)查結(jié)果。
第十七條 專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查組在調(diào)查過(guò)程中,如果發(fā)現(xiàn)被調(diào)查單位有重大的違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)行為,應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)。
審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要進(jìn)行審計(jì)和處理、處罰的,應(yīng)當(dāng)按照法定的審計(jì)職權(quán)和程序進(jìn)行。
第十八條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)辦理的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)建立檔案,按有關(guān)規(guī)定管理。
第十九條 本準(zhǔn)則由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。
第二十條 本準(zhǔn)則自發(fā)布之日起施行。審計(jì)署于1996年12月16日發(fā)布的《審計(jì)機(jī)關(guān)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查實(shí)施辦法》(審法發(fā)[1996]361號(hào))同時(shí)廢止。