各地區(qū)行署，各市、縣、自治縣人民政府，柳鐵，區(qū)直各委、辦、廳、局：

　　自治區(qū)審計(jì)廳制訂的《廣西壯族自治區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督檢查社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量暫行辦法》已經(jīng)自治區(qū)人民政府同意，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

　　廣西壯族自治區(qū)人民政府辦公廳
二000年九月二十六日

　　廣西壯族自治區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督檢查社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量暫行辦法

　　第一條　根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》和《審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的暫行規(guī)定》（審計(jì)署令〔1999〕第1號(hào)），結(jié)合我區(qū)具體情況，制訂本辦法。

　　本辦法所稱社會(huì)審計(jì)組織，是指依據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》設(shè)立并承辦法律、行政法規(guī)規(guī)定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的社會(huì)中介組織。

　　第二條　審計(jì)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章，開展對(duì)社會(huì)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作。

　　被檢查的社會(huì)審計(jì)組織應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，接受審計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)施的監(jiān)督檢查，不得拒絕阻撓、隱匿謊報(bào)，并按照實(shí)施監(jiān)督檢查的審計(jì)機(jī)關(guān)通知要求及時(shí)提供有關(guān)業(yè)務(wù)報(bào)告等資料。

　　第三條　審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)社會(huì)審計(jì)組織承擔(dān)的資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會(huì)計(jì)、審計(jì)等業(yè)務(wù)出具的證明文件是否真實(shí)、合法進(jìn)行監(jiān)督檢查。

　　第四條　自治區(qū)審計(jì)廳領(lǐng)導(dǎo)和組織全區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)開展對(duì)社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作。

　　第五條　對(duì)社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作實(shí)行計(jì)劃管理。

　　對(duì)具有從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，按照審計(jì)署制定下達(dá)的工作計(jì)劃，由自治區(qū)審計(jì)廳負(fù)責(zé)實(shí)施。

　　對(duì)不具有從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，可先由有關(guān)地、市審計(jì)機(jī)關(guān)提出計(jì)劃，于每年的19月底前上報(bào)自治區(qū)審計(jì)廳，然后由自治區(qū)審計(jì)廳確定并下達(dá)全區(qū)年度計(jì)劃，有關(guān)地、市審計(jì)機(jī)關(guān)具體實(shí)施。

　　第六條　各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)督檢查的管轄，與審計(jì)管轄相同；如需超越管轄的，必須取得上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的委托或授權(quán)。

　　第七條　審計(jì)機(jī)關(guān)在監(jiān)督檢查社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量時(shí)，對(duì)其執(zhí)業(yè)質(zhì)量有疑議需要進(jìn)入委托單位（被審計(jì)單位，下同）查實(shí)的，對(duì)有審計(jì)管轄權(quán)的委托單位，可安排對(duì)其進(jìn)行審計(jì)或者審計(jì)調(diào)查；對(duì)沒有審計(jì)管轄權(quán)的委托單位，可向有審計(jì)管轄權(quán)的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)申請(qǐng)授權(quán)對(duì)其進(jìn)行審計(jì)或者開展審計(jì)調(diào)查；對(duì)法律法規(guī)規(guī)定的審計(jì)監(jiān)督范圍以外的委托單位，可以向其調(diào)查，取得證明材料，委托單位應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)證明材料，不得拒絕、阻撓。

　　第八條　審計(jì)組在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位提供的社會(huì)審計(jì)組織的資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會(huì)計(jì)、審計(jì)等報(bào)告有不實(shí)或其他違法、違規(guī)問題的，應(yīng)當(dāng)收集相關(guān)資料，向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)告，并由審計(jì)法制機(jī)構(gòu)或者審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)安排對(duì)被審計(jì)單位委托的社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查；沒有監(jiān)督檢查管轄權(quán)的，應(yīng)當(dāng)移交有管轄權(quán)的審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行監(jiān)督檢查。

　　第九條　社會(huì)審計(jì)組織應(yīng)當(dāng)在每年的第一季度向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)送如下資料：

　　（一）上一年度審計(jì)項(xiàng)目的完成情況；主要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告。

　?。ǘ┍灸甓葘徲?jì)項(xiàng)目計(jì)劃；

　?。ㄈ┢渌枰獔?bào)送的材料。

　　第十條　審計(jì)機(jī)關(guān)組成檢查組，并在實(shí)施檢查3日前，向被檢查的社會(huì)審計(jì)組織送達(dá)審計(jì)業(yè)務(wù)檢查通知書。審計(jì)業(yè)務(wù)檢查通知書的內(nèi)容包括：

　?。ㄒ唬┍粰z查的社會(huì)審計(jì)組織名稱；

　?。ǘz查的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；

　　（三）檢查組組長(zhǎng)和檢查組成員名單；

　　（四）對(duì)被檢查的社會(huì)審計(jì)組織配合檢查工作的具體要求；

　　（五）審計(jì)機(jī)關(guān)公章及簽發(fā)日期。

　　第十一條　檢查人員通過審查有關(guān)的審計(jì)檔案，查閱與檢查事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行檢查，并取得證明材料。

　　檢查人員向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示檢查人員的工作證件和檢查通知書副本。

　　第十二條　檢查人員現(xiàn)場(chǎng)收集的證明材料，應(yīng)當(dāng)經(jīng)檢查組組長(zhǎng)復(fù)核后，交被檢查的社會(huì)審計(jì)組織和有關(guān)人員簽名、蓋章；向委托單位調(diào)查，取得的證明材料，由委托單位和有關(guān)人員簽名、蓋章。被檢查的社會(huì)審計(jì)組織或受調(diào)查的委托單位應(yīng)當(dāng)在接到檢查組的證明材料之日起5日內(nèi)全部簽證并退還檢查組。

　　檢查人員取得的證明材料必須客觀、相關(guān)、充分、合法，能夠證明所檢查的事項(xiàng)。

　　第十三條　檢查人員對(duì)檢查過程有關(guān)的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行詳細(xì)記錄，并根據(jù)檢查計(jì)劃方案和檢查情況編制檢查工作底稿。檢查工作底稿的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：

　?。ㄒ唬┍粰z查單位名稱；

　?。ǘz查項(xiàng)目名稱及檢查時(shí)間；

　?。ㄈz查過程記錄；

　　（四）編制者姓名及編制日期；

　?。ㄎ澹z查組組長(zhǎng)姓名及復(fù)核日期；

　?。┧饕?hào)及頁(yè)次；

　　（七）其他應(yīng)說明事項(xiàng)。

　　第十四條　檢查組對(duì)檢查事項(xiàng)實(shí)施檢查后，應(yīng)當(dāng)在取得被檢查的社會(huì)審計(jì)組織退還的簽證材料后39日內(nèi)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出檢查報(bào)告。

　　檢查報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括：

　?。ㄒ唬z查的范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間；

　?。ǘ┍粰z查的社會(huì)審計(jì)組織的基本情況；

　?。ㄈ?shí)施監(jiān)督檢查的有關(guān)情況；

　?。ㄋ模┍O(jiān)督檢查評(píng)價(jià)意見；

　?。ㄎ澹?duì)違反國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章行為的定性、處理、處罰建議及其依據(jù)；

　?。┢渌枰f明的事項(xiàng)。

　　檢查報(bào)告送審計(jì)機(jī)關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被檢查的社會(huì)審計(jì)組織的意見。被檢查的社會(huì)審計(jì)組織應(yīng)當(dāng)自接到檢查報(bào)告之日起19日內(nèi)，將對(duì)檢查報(bào)告的書面意見和檢查報(bào)告送交檢查組；逾期未送交書面意見的視為無意見。

　　第十五條　對(duì)被檢查的社會(huì)審計(jì)組織、注冊(cè)會(huì)計(jì)違反國(guó)家規(guī)定的執(zhí)業(yè)行為，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照其行為情節(jié)輕重分別依法給予下列處理、處罰：

　?。ㄒ唬┴?zé)令改正，給予警告、通報(bào)批評(píng)；

　?。ǘ┙ㄗh有關(guān)主管機(jī)關(guān)（或管理機(jī)構(gòu)）依照法律、法規(guī)規(guī)定予以處理、處罰；

　?。ㄈ┮扑退痉C(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任；

　?。ㄋ模┩▓?bào)或者公布監(jiān)督檢查結(jié)果；

　?。ㄎ澹┓?、行政法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他可以采取的處理、處罰。

　　第十六條　審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被檢查的社會(huì)審計(jì)組織、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)過程中的一般違法行為，可以責(zé)令改正、給予警告、通報(bào)批評(píng)。

　　第十七條　審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被檢查的社會(huì)審計(jì)組織、注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反國(guó)家規(guī)定的執(zhí)業(yè)行為，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)由有關(guān)主管機(jī)關(guān)（或管理機(jī)構(gòu)）處理、處罰的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法向有關(guān)主管機(jī)關(guān)（或管理機(jī)構(gòu)）提出處理、處罰的建議，出具審計(jì)業(yè)務(wù)檢查建議書，有關(guān)主管機(jī)關(guān)（或管理機(jī)構(gòu)）應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)作出處理、處罰決定，并將結(jié)果書面通知審計(jì)機(jī)關(guān)。

　　第十八條　審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為被檢查的社會(huì)審計(jì)組織嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)法律法規(guī)，恪守注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德，審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量較高的，在同一地區(qū)具有一定影響作用的，應(yīng)當(dāng)給予通報(bào)表?yè)P(yáng)。

　　第十九條　審計(jì)機(jī)關(guān)可以向政府有關(guān)部門、社會(huì)審計(jì)組織行業(yè)通報(bào)或者向社會(huì)公布對(duì)社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)督檢查結(jié)果。

　　第二十條　審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)被檢查的社會(huì)審計(jì)組織轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄與監(jiān)督檢查事項(xiàng)有關(guān)的審計(jì)檔案、文件和其他有關(guān)資料，有權(quán)予以制止，責(zé)令其交出或改正；按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第三十二條規(guī)定采取取證措施；或者申請(qǐng)人民法院采取保全措施。

　　第二十一條　被檢查的社會(huì)審計(jì)組織違反本辦法的規(guī)定，拒絕、阻礙監(jiān)督檢查的，或者采取前條所列行為拒絕或拖延提供與監(jiān)督檢查有關(guān)的資料的，審計(jì)機(jī)關(guān)可以責(zé)令其改正，給予警告、通報(bào)批評(píng)；拒不改正的，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定追究責(zé)任：

　?。ㄒ唬?duì)被檢查的社會(huì)審計(jì)組織負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予紀(jì)律處分的，向有關(guān)部門、單位提出給予紀(jì)律處分的建議；

　　（二）構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。依照前款規(guī)定追究責(zé)任后，被檢查的社會(huì)審計(jì)組織仍須接受審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。

　　第二十二條　檢查人員對(duì)其在依法實(shí)施監(jiān)督檢查中知悉的國(guó)家秘密和商業(yè)秘密，負(fù)有保密的義務(wù)。

　　第二十三條　檢查人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

　　第二十四條　審計(jì)、財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)密切聯(lián)系，加強(qiáng)協(xié)作，其中一方對(duì)社會(huì)審計(jì)組織檢查的結(jié)論如果能夠滿足另外一方的檢查要求，則應(yīng)當(dāng)加以利用，避免重復(fù)檢查。

　　第二十五條　下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定按時(shí)將下列監(jiān)督檢查的材料報(bào)上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)：

　?。ㄒ唬z查報(bào)告；

　　（二）檢查意見書；

　?。ㄈ┫蛴嘘P(guān)主管機(jī)關(guān)（或管理機(jī)構(gòu)）提出的審計(jì)業(yè)務(wù)檢查建議書；

　?。ㄋ模┯嘘P(guān)主管機(jī)關(guān)（或管理機(jī)構(gòu)）的處理、處罰結(jié)果；

　　（五）審計(jì)業(yè)務(wù)檢查移送處理函；

　?。┫蛘嘘P(guān)部門、社會(huì)審計(jì)組織行業(yè)通報(bào)或者向社會(huì)公布監(jiān)督檢查結(jié)果情況。

　　第二十六條　審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立對(duì)社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)督檢查的檔案，以備查考。

　　第二十七條　本辦法由自治區(qū)審計(jì)廳負(fù)責(zé)解釋，自發(fā)布之日起施行。

　　附件：1.審計(jì)業(yè)務(wù)檢查通知書格式

　　2.檢查報(bào)告格式

　　3.審計(jì)業(yè)務(wù)檢查建議書格式

　　4.審計(jì)業(yè)務(wù)檢查移送處理函格式
　　

附件1：　　　　　　審計(jì)業(yè)務(wù)檢查通知書格式：
　　　　　　　　　　?。▽徲?jì)機(jī)關(guān)全稱）
　　審計(jì)業(yè)務(wù)檢查通知書
　　審檢通＊〔＊＊＊＊〕＊號(hào)
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　　　　?。P(guān)于檢查＊＊＊＊＊＊的通知
　?。撸撸撸撸撸撸撸撸?BR>　　根據(jù)＊＊＊＊＊＊（事實(shí)依據(jù)），決定派出審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查組，自＊年＊月＊日起，對(duì)你所＊＊＊＊＊＊（檢查范圍、內(nèi)容），進(jìn)行檢查。請(qǐng)予配合，并提供有關(guān)資料和必要的工作條件。
　　檢查組組長(zhǎng)：＿＿＿＿＿＿＿＿
　　檢查組成員：＿＿＿＿＿＿＿＿
　　　　　　　　　?。▽徲?jì)機(jī)關(guān)全稱印章）
　　　　?。辏拢?BR>　　主題詞：＊＊?。。。?BR>　　抄送：＊＊＊＊＊＊
　　附件2：　　　　　　　　檢查報(bào)告格式：
　　　　　　　　　　　
　　關(guān)于＊＊＊＊＊＊的檢查報(bào)告
　　＿＿＿＿＿＿＿＿：
　　根據(jù)審檢通＊〔＊＊＊＊〕＊號(hào)審計(jì)業(yè)務(wù)檢查通知書，我們自＊年＊月＊日至＊年＊月＊日，對(duì)＊＊＊＊＊＊進(jìn)行了檢查?，F(xiàn)報(bào)告如下：
　?。撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸?BR>　　　　　　　　　檢查組組長(zhǎng)簽名
　　　　　　　　　?。辏拢?BR>　　附件3：　　　　　　審計(jì)業(yè)務(wù)檢查建議書格式：
　　　　　　　　　　?。▽徲?jì)機(jī)關(guān)全稱）
　　審計(jì)業(yè)務(wù)檢查建議書
　　審檢建＊〔＊＊＊＊〕＊號(hào)
　?。?BR>　　　　　　　　?。P(guān)于＊＊＊＊＊＊的處理處罰建議
　?。撸撸撸撸撸撸撸?BR>　?。趯?duì)＊＊＊＊＊＊檢查過程中，發(fā)現(xiàn)有下列事實(shí)：
　?。撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸?BR>　　現(xiàn)根據(jù)＊＊＊＊＊＊的規(guī)定，建議你部（廳、局）
　?。撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸⒔Y(jié)果函告＊＊＊
　　附：證明材料＊＊頁(yè)
　　　　　　　　　?。▽徲?jì)機(jī)關(guān)全稱印章）
　　　　　　　　　　＊年＊月＊日
　　主題詞：＊＊?。。。?BR>　　抄送：＊＊＊＊＊＊
　　附件4：　　　　　審計(jì)業(yè)務(wù)檢查移送處理函格式：
　　　　　　　　　　　＊＊＊＊＊＊（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱）
　　審計(jì)業(yè)務(wù)檢查移送處理函
　　審檢移＊〔＊＊＊＊〕＊號(hào)
　?。?BR>　　　　　　　　　
　?。P(guān)于＊＊＊＊＊＊的移送處理函
　?。撸撸撸撸撸撸撸撸?BR>　?。趯?duì)＊＊＊＊＊＊檢查過程中，發(fā)現(xiàn)有下列事實(shí)：
　?。撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸撸?BR>　　經(jīng)研究認(rèn)為，上述行為應(yīng)當(dāng)依法追究＊＊＊的刑事責(zé)任。根據(jù)＊＊＊＊＊＊第＊條的規(guī)定，稱送你單位處理，并將處理結(jié)果函告＊＊＊。
　　附：證明材料＊＊頁(yè)
　　　　　　　　　?。▽徲?jì)機(jī)關(guān)全稱印章）
　　　　　　　　　?。辏拢?BR>　　主題詞：＊＊?。。。?BR>　　抄送：＊＊＊＊＊＊