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審計機關審計方案準則

[2000]審計署令 第2號(之一)

頒布時間:2000-08-07 00:00:00.000 發(fā)文單位:審計署

  正保會計網(wǎng)校編輯注:根據(jù)審計署令第8號文件規(guī)定,本文自2011年1月1日起廢止。

    第一條 為了規(guī)范審計方案的編制、審核、調(diào)整和實施,實現(xiàn)審計目標,保證審計工作質(zhì)量,根據(jù)《中華人民共和國國家審計基本準則》,制定本準則。

    第二條 本準則所稱審計方案,是指審計機關為了能夠順利完成審計任務,達到預期審計目的,在實施審計前對審計工作所作的計劃和安排。

    第三條 審計機關在實施審計前,應當制定審計方案。

    第四條 審計方案包括審計工作方案和審計實施方案。

    審計工作方案是審計機關為了統(tǒng)一組織多個審計組對部門、行業(yè)或者專項資金等審計項目實施審計而制定的總體工作計劃。

    審計實施方案是審計組為了完成審計項目任務,從發(fā)送審計通知書到處理審計報告全部過程的工作安排。當一個審計項目涉及單位多,財政收支、財務收支量大時,審計組為了完成審計實施方案所規(guī)定的審計目標,可以對不同的審計事項制定若干具體實施步驟和方法。

    第五條 審計機關應當根據(jù)年度審計項目計劃的安排和審計準則的有關規(guī)定,編制審計工作方案,對審計的組織方式、分工、協(xié)作、匯總、處理等事項作出規(guī)定,提出要求。

    第六條 審計工作方案的主要內(nèi)容包括:
    (一)審計工作目標;

    (二)審計范圍;

    (三)審計對象;

    (四)審計內(nèi)容與重點;

    (五)審計組織與分工;

    (六)工作要求。

    第七條 審計工作方案由負責審計項目組織工作的審計機關編制,并下達到具體承擔審計任務的審計機關執(zhí)行。

    第八條 審計實施方案的主要內(nèi)容包括:

    (一)編制的依據(jù);

    (二)被審計單位的名稱和基本情況;

    (三)審計的目標;

    (四)審計的范圍、內(nèi)容和重點;

    (五)重要性的確定及審計風險的評估;

    (六)預定的審計工作起訖日期;

    (七)審計組組長、審計組成員及其分工;

    (八)編制的日期;

    (九)其他有關內(nèi)容。

    第九條 審計實施方案由審計組編制,經(jīng)審計組所在部門負責人審核,報審計機關主管領導批準后,由審計組負責實施。

    第十條 審計組編制審計實施方案前,應當調(diào)查了解被審計單位的下列情況,并要求被審計單位提供下列資料:

    (一)財政財務隸屬關系、機構(gòu)設置、人員編制情況;

    (二)職責范圍或者業(yè)務經(jīng)營范圍;

    (三)銀行帳戶、會計報表及其他有關的紙質(zhì)和電子會計資料;

    (四)內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計機構(gòu)出具的審計報告;

    (五)財務會計機構(gòu)及其工作情況;

    (六)相關的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況;

    (七)相關的重要會議記錄和有關的文件;

    (八)與審計工作有關的電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔;

    (九)其他需要了解的情況。

    第十一條 審計組編制審計實施方案時,應當收集、了解與審計事項有關的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料。

    第十二條 審計組對曾經(jīng)審計過的單位,應當注意查閱了解過去審計的情況,利用原有的審計檔案資料。

    第十三條 審計組編制審計實施方案時,應當運用重要性和謹慎性原則,在評估審計風險的基礎上,圍繞審計目標確定審計的范圍、內(nèi)容、步驟和方法。

    第十四條 審計機關和審計組在實施審計時,如果由于客觀條件發(fā)生變化或者其他原因,認為需要對審計工作方案進行調(diào)整的,需報經(jīng)原制定機關批準。

    第十五條 審計組在實施審計時,應當對被審計單位相關內(nèi)部控制進行測試、分析和評價,進一步確定審計重點、步驟和方法,必要時可以調(diào)整審計實施方案。

    第十六條 審計組在實施審計過程中,如果發(fā)現(xiàn)審計實施方案中有不適應實際需要的內(nèi)容時,可以根據(jù)具體情況按照規(guī)定進行修改和補充。

    第十七條 審計組調(diào)整審計實施方案時,應當向?qū)徲嫿M所在部門負責人說明調(diào)整理由,提出調(diào)整建議,一般事項報經(jīng)審計組所在部門負責人批準后實施,重要事項報經(jīng)審計機關主管領導批準后實施。

    第十八條 審計組在特殊情況下不能按照前條規(guī)定辦理調(diào)整審計實施方案審批手續(xù)的,可以口頭請示審計組所在部門負責人或者審計機關主管領導同意后,調(diào)整并實施審計實施方案。審計結(jié)束時,審計組應當及時補辦審批手續(xù)。

    第十九條 審計機關應當將審計工作方案歸入制定機關的文書檔案,將審計實施方案及其編制、調(diào)整過程中形成的資料歸入審計檔案。

    第二十條 審計方案的編制和執(zhí)行情況應當作為檢查、考核審計質(zhì)量的重要內(nèi)容。

    第二十一條 本準則由審計署負責解釋。

    第二十二條 本準則自發(fā)布之日起施行。審計署于1996年12月11日發(fā)布的《審計機關審計方案編制準則》(審法發(fā)〔1996〕338號)同時廢止。

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