《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作底稿準(zhǔn)則（試行）》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告編審準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)復(fù)核準(zhǔn)則》已經(jīng)審計(jì)署審計(jì)長會議通過，現(xiàn)予發(fā)布，自發(fā)布之日起施行。

　　審計(jì)長　李金華
2000年8月7日

　　審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案準(zhǔn)則

　　第一條　為了規(guī)范審計(jì)方案的編制、審核、調(diào)整和實(shí)施，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

　　第二條　本準(zhǔn)則所稱審計(jì)方案，是指審計(jì)機(jī)關(guān)為了能夠順利完成審計(jì)任務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的，在實(shí)施審計(jì)前對審計(jì)工作所作的計(jì)劃和安排。

　　第三條　審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)制定審計(jì)方案。

　　第四條　審計(jì)方案包括審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案。

　　審計(jì)工作方案是審計(jì)機(jī)關(guān)為了統(tǒng)一組織多個(gè)審計(jì)組對部門、行業(yè)或者專項(xiàng)資金等審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)而制定的總體工作計(jì)劃。

　　審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)組為了完成審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)，從發(fā)送審計(jì)通知書到處理審計(jì)報(bào)告全部過程的工作安排。當(dāng)一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目涉及單位多，財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支量大時(shí)，審計(jì)組為了完成審計(jì)實(shí)施方案所規(guī)定的審計(jì)目標(biāo)，可以對不同的審計(jì)事項(xiàng)制定若干具體實(shí)施步驟和方法。

　　第五條　審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的安排和審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，編制審計(jì)工作方案，對審計(jì)的組織方式、分工、協(xié)作、匯總、處理等事項(xiàng)作出規(guī)定，提出要求。

　　第六條　審計(jì)工作方案的主要內(nèi)容包括：

　?。ㄒ唬徲?jì)工作目標(biāo)；

　?。ǘ徲?jì)范圍；

　?。ㄈ徲?jì)對象；

　?。ㄋ模徲?jì)內(nèi)容與重點(diǎn)；

　?。ㄎ澹徲?jì)組織與分工；

　?。┕ぷ饕蟆?/P>

　　第七條　審計(jì)工作方案由負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目組織工作的審計(jì)機(jī)關(guān)編制，并下達(dá)到具體承擔(dān)審計(jì)任務(wù)的審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行。

　　第八條　審計(jì)實(shí)施方案的主要內(nèi)容包括：

　　（一）編制的依據(jù)；

　?。ǘ┍粚徲?jì)單位的名稱和基本情況；

　?。ㄈ徲?jì)的目標(biāo)；

　?。ㄋ模徲?jì)的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)；

　　（五）重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估；

　?。╊A(yù)定的審計(jì)工作起訖日期；

　?。ㄆ撸徲?jì)組組長、審計(jì)組成員及其分工；

　?。ò耍┚幹频娜掌?；

　?。ň牛┢渌嘘P(guān)內(nèi)容。

　　第九條　審計(jì)實(shí)施方案由審計(jì)組編制，經(jīng)審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人審核，報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施。

　　第十條　審計(jì)組編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計(jì)單位的下列情況，并要求被審計(jì)單位提供下列資料：

　?。ㄒ唬┴?cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制情況；

　　（二）職責(zé)范圍或者業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍；

　?。ㄈ┿y行賬戶、會計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)的紙質(zhì)和電子會計(jì)資料；

　?。ㄋ模﹥?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告；

　?。ㄎ澹┴?cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作情況；

　?。┫嚓P(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況；

　　（七）相關(guān)的重要會議記錄和有關(guān)的文件；

　?。ò耍┡c審計(jì)工作有關(guān)的電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔；

　?。ň牛┢渌枰私獾那闆r。

　　第十一條　審計(jì)組編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)收集、了解與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料。

　　第十二條　審計(jì)組對曾經(jīng)審計(jì)過的單位，應(yīng)當(dāng)注意查閱了解過去審計(jì)的情況，利用原有的審計(jì)檔案資料。

　　第十三條　審計(jì)組編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性和謹(jǐn)慎性原則，在評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，圍繞審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)的范圍、內(nèi)容、步驟和方法。

　　第十四條　審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)時(shí)，如果由于客觀條件發(fā)生變化或者其他原因，認(rèn)為需要對審計(jì)工作方案進(jìn)行調(diào)整的，需報(bào)經(jīng)原制定機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

　　第十五條　審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測試、分析和評價(jià)，進(jìn)一步確定審計(jì)重點(diǎn)、步驟和方法，必要時(shí)可以調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案。

　　第十六條　審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)審計(jì)實(shí)施方案中有不適應(yīng)實(shí)際需要的內(nèi)容時(shí)，可以根據(jù)具體情況按照規(guī)定進(jìn)行修改和補(bǔ)充。

　　第十七條　審計(jì)組調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)組所在部門負(fù)責(zé)人說明調(diào)整理由，提出調(diào)整建議，一般事項(xiàng)報(bào)經(jīng)審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施，重要事項(xiàng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。

　　第十八條　審計(jì)組在特殊情況下不能按照前條規(guī)定辦理調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案審批手續(xù)的，可以口頭請示審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人或者審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)同意后，調(diào)整并實(shí)施審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)結(jié)束時(shí)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)辦審批手續(xù)。

　　第十九條　審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作方案歸入制定機(jī)關(guān)的文書檔案，將審計(jì)實(shí)施方案及其編制、調(diào)整過程中形成的資料歸入審計(jì)檔案。

　　第二十條　審計(jì)方案的編制和執(zhí)行情況應(yīng)當(dāng)作為檢查、考核審計(jì)質(zhì)量的重要內(nèi)容。

　　第二十一條　本準(zhǔn)則由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十二條　本準(zhǔn)則自發(fā)布之日起施行。審計(jì)署于1996年12月11日發(fā)布的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案編制準(zhǔn)則》（審法發(fā)〔1996〕338號）同時(shí)廢止。

　　審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)則

　　第一條　為了規(guī)范審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員收集、使用審計(jì)證據(jù)的行為，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

　　第二條　本準(zhǔn)則所稱審計(jì)證據(jù)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員獲取的用以說明審計(jì)事項(xiàng)真相，形成審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的證明材料。

　　第三條　審計(jì)證據(jù)有下列幾種：

　　（一）以書面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書面證據(jù)；

　?。ǘ┮詫?shí)物形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)物證據(jù)；

　?。ㄈ┮凿浺翡浵窕蛘哂?jì)算機(jī)儲存、處理的證明審計(jì)事項(xiàng)的視聽或者電子數(shù)據(jù)資料；

　?。ㄋ模┡c審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員提供的口頭證據(jù)；

　　（五）專門機(jī)構(gòu)或者專門人員的鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄；

　　（六）其他證據(jù)。

　　第四條　審計(jì)人員收集的審計(jì)證據(jù)，必須具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。

　　客觀性是指審計(jì)證據(jù)必須是客觀存在的事實(shí)材料。

　　相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)之間有實(shí)質(zhì)性聯(lián)系。

　　充分性是指審計(jì)證據(jù)足以證明審計(jì)事項(xiàng)并形成審計(jì)結(jié)論。

　　合法性是指審計(jì)證據(jù)必須符合法定種類，并依照法定程序取得。

　　第五條　審計(jì)人員可以通過檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法，收集審計(jì)證據(jù)。

　　檢查是審計(jì)人員對被審計(jì)單位的會計(jì)資料和其他書面文件的審閱與復(fù)核。

　　監(jiān)盤是審計(jì)人員現(xiàn)場監(jiān)督被審計(jì)單位各種實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價(jià)證券等的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴椤?/P>

　　觀察是審計(jì)人員對被審計(jì)單位的經(jīng)營場所、實(shí)物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等所進(jìn)行的實(shí)地察看。

　　查詢是審計(jì)人員對與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的單位或者個(gè)人進(jìn)行的書面或者口頭詢問。

　　函證是審計(jì)人員為證明被審計(jì)單位會計(jì)資料所載事項(xiàng)而向有關(guān)單位或者個(gè)人發(fā)函詢證。

　　計(jì)算是審計(jì)人員對被審計(jì)單位會計(jì)資料中的數(shù)據(jù)所進(jìn)行的驗(yàn)算或者另行計(jì)算。

　　分析性復(fù)核是審計(jì)人員對被審計(jì)單位重要的比率或者趨勢進(jìn)行的分析，包括調(diào)查異常變動項(xiàng)目以及這些重要比率或者趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。

　　第六條　審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)收集、取得能夠證明審計(jì)事項(xiàng)的原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物等原始證據(jù)；不能或者不宜取得原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物的，可以采取文字記錄、摘錄、復(fù)印、拍照等方式取得審計(jì)證據(jù)。

　　第七條　審計(jì)組和審計(jì)人員在審計(jì)中如有特殊需要，可以聘請專門機(jī)構(gòu)或者有專門知識的人員，對審計(jì)事項(xiàng)中某些專門問題進(jìn)行鑒定，取得鑒定結(jié)論，作為審計(jì)證據(jù)。

　　第八條　審計(jì)人員收集的有關(guān)違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為以及其他重要事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)由有關(guān)單位、人員簽名或者蓋章。

　　第九條　審計(jì)人員對證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明拒絕簽名或者蓋章的原因和日期。拒絕簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計(jì)證據(jù)仍然有效。

　　第十條　審計(jì)人員對被審計(jì)單位或者有關(guān)人員有異議的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)。對確有錯(cuò)誤和偏差的，應(yīng)當(dāng)重新取證。

　　第十一條　審計(jì)組在提出審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)對收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行歸納、分析和判斷，形成審計(jì)結(jié)論。

　　審計(jì)組對收集的審計(jì)證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性進(jìn)行鑒定，如果發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不符合要求的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步取證。

　　第十二條　審計(jì)人員運(yùn)用審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)證據(jù)相互印證、來源的可靠性程度。

　　第十三條　審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容和時(shí)間等清晰、完整地記錄在審計(jì)工作底稿中。

　　審計(jì)證據(jù)經(jīng)過鑒定、整理后，附在相應(yīng)的審計(jì)工作底稿之后。

　　第十四條　審計(jì)人員在收集審計(jì)證據(jù)時(shí)，對認(rèn)為必要的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)及時(shí)取證；在當(dāng)時(shí)不能取得而以后審計(jì)證據(jù)可能滅失或者難以取得的情況下，經(jīng)縣級以上審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以先行登記保存。

　　第十五條　審計(jì)組在審計(jì)過程中，有根據(jù)認(rèn)為被審計(jì)單位可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表以及與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔和其他資料的，有權(quán)采取取證措施；必要時(shí)，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)暫時(shí)封存被審計(jì)單位與違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的賬冊資料。

　　第十六條　審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)按照檔案管理規(guī)定，歸入審計(jì)檔案。

　　第十七條　本準(zhǔn)則由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。

　　第十八條　本準(zhǔn)則自發(fā)布之日起施行。審計(jì)署于1996年12月11日發(fā)布的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)則》（審法發(fā)〔1996〕341號）同時(shí)廢止。

　　審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作底稿準(zhǔn)則（試行）

　　第一條　為了規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制、復(fù)核、使用和管理，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

　　第二條　本準(zhǔn)則所稱審計(jì)工作底稿，是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄。

　　第三條　審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地反映審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)的全部過程，并記錄與審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問題有關(guān)的所有事項(xiàng)，以及審計(jì)人員的專業(yè)判斷及其依據(jù)。

　　審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)記載審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)過程中獲取的審計(jì)證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容和時(shí)間等。

　　第四條　審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┍粚徲?jì)單位的名稱；

　?。ǘ徲?jì)事項(xiàng)；

　?。ㄈ?shí)施審計(jì)期間或者截止日期；

　?。ㄋ模?shí)施審計(jì)過程記錄；

　?。ㄎ澹徲?jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問題摘要及其依據(jù)；

　　（六）索引號及頁次；

　?。ㄆ撸┚幹迫藛T的姓名及編制日期；

　?。ò耍?fù)核人員的姓名及復(fù)核日期；

　?。ň牛┢渌c審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄和證據(jù)。

　　第五條　審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員在審計(jì)工作底稿中反映審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問題的客觀依據(jù)；審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)附有審計(jì)工作底稿反映的審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問題的證據(jù)。

　　第六條　審計(jì)工作底稿附有的審計(jì)證據(jù)主要有：

　?。ㄒ唬┡c被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表等資料；

　?。ǘ┡c審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律文書、合同、協(xié)議、會議記錄、往來函證、公證或者鑒定資料等；

　?。ㄈ┢渌c審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的審計(jì)證據(jù)。

　　第七條　審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計(jì)人員逐事逐項(xiàng)編寫，做到一事一稿。

　　第八條　編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整，觀點(diǎn)明確，條理清楚，用詞恰當(dāng)，格式規(guī)范。

　　第九條　審計(jì)工作底稿中載明的事項(xiàng)、時(shí)間、地點(diǎn)、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計(jì)量、計(jì)算方法和因果關(guān)系應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無誤、前后一致；相關(guān)的資料如有矛盾，應(yīng)當(dāng)予以鑒別和說明。

　　第十條　相關(guān)的審計(jì)工作底稿之間應(yīng)當(dāng)具有清晰的勾稽關(guān)系，相互引用時(shí)應(yīng)當(dāng)注明索引號。

　　第十一條　審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)詳細(xì)審閱審計(jì)工作底稿，在確定其事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、程序完備之后，按照審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)和內(nèi)容進(jìn)行分類、歸集、排序和分析整理。

　　第十二條　審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計(jì)組組長在編制審計(jì)報(bào)告前進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見。

　　第十三條　經(jīng)復(fù)核審定的審計(jì)工作底稿，不得增刪或者修改。

　　第十四條　審計(jì)人員根據(jù)復(fù)核意見檢查審計(jì)工作底稿，確有需要改動，應(yīng)當(dāng)另行編制審計(jì)工作底稿，并作出書面說明。

　　第十五條　審計(jì)人員對審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

　　第十六條　審計(jì)人員和復(fù)核人員對審計(jì)工作底稿中記載的國家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密負(fù)有保密責(zé)任。

　　第十七條　審計(jì)工作底稿未經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，不得對外提供。

　　第十八條　審計(jì)組實(shí)施審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)歸類整理審計(jì)工作底稿，歸入審計(jì)檔案。

　　第十九條　本準(zhǔn)則由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十條　本準(zhǔn)則自發(fā)布之日起施行。審計(jì)署于1996年12月11日發(fā)布的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作底稿準(zhǔn)則》（審法發(fā)〔1996〕349號）同時(shí)廢止。
　　附件：審計(jì)工作底稿基本格式
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　?。?BR>　?。粚徲?jì)單位名稱　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　?。?BR>　?。?BR>　?。鼘徲?jì)事項(xiàng)　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　?。?BR>　?。?BR>　　｜實(shí)施審計(jì)期間或者截止日期?。　　　　　　　　　　　　　。?BR>　　｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
　?。　。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。?BR>　?。鼘徲?jì)｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。?BR>　　｜過程｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。?BR>　?。涗洠　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。?BR>　?。　。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。?BR>　?。?BR>　　｜　?。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。?BR>　?。鼘徲?jì)｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。?BR>　　｜結(jié)論｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。?BR>　?。蛘撸　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。?BR>　?。鼘徲?jì)｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜
　?。槌觯　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。?BR>　?。鼏栴}｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。?BR>　?。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。?BR>　?。捌洌　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。?BR>　?。罁?jù)｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
　　｜　?。徲?jì)人員?。　　　　。【幹迫掌凇。　　　　。?BR>　?。?BR>　　｜　?。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。?BR>　?。鼜?fù)核｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。?BR>　?。庖姡?BR>　?。　。?fù)核人員　｜　　　　?。?fù)核日期?。　　　　。?BR>　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告編審準(zhǔn)則

　　第一條　為了規(guī)范審計(jì)報(bào)告編審行為，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《 class=alinkhref="javascript：ROF（34440，0）">中華人民共和國國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

　　第二條　本準(zhǔn)則所稱審計(jì)報(bào)告，是指審計(jì)組對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)實(shí)施情況和審計(jì)結(jié)果向派出的審計(jì)機(jī)關(guān)提出的書面報(bào)告。

　　第三條　審計(jì)組對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)，并完成既定的審計(jì)目標(biāo)后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告。

　　第四條　審計(jì)報(bào)告包括下列基本要素：

　　（一）標(biāo)題；

　?。ǘ┲魉蛦挝?；

　?。ㄈ徲?jì)報(bào)告的內(nèi)容；

　?。ㄋ模徲?jì)組組長簽名；

　?。ㄎ澹徲?jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告的日期。

　　第五條　審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位名稱、審計(jì)事項(xiàng)的主要內(nèi)容和時(shí)間。

　　第六條　審計(jì)報(bào)告的主送單位是派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)。

　　第七條　審計(jì)報(bào)告的具體內(nèi)容主要包括：（一）審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式、起訖時(shí)間；

　?。ǘ┍粚徲?jì)單位的基本情況，財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系，財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支狀況等；

　　（三）被審計(jì)單位對提供的會計(jì)資料的真實(shí)性和完整性的承諾情況；

　　（四）實(shí)施審計(jì)的步驟和采取的方法及其他有關(guān)情況的說明；

　　（五）被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況及其評價(jià)意見；

　?。徲?jì)查出的被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的事實(shí)以及定性、處理、處罰的法律、法規(guī)規(guī)定；

　　（七）對被審計(jì)單位提出改進(jìn)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支管理的意見和建議。

　　第八條　審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整，結(jié)構(gòu)合理，觀點(diǎn)明確，條理清楚，用詞恰當(dāng)，格式規(guī)范。

　　第九條　審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)工作底稿以及相關(guān)資料，在綜合分析、歸類、整理、核對的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)報(bào)告征求意見稿。

　　第十條　審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)對提出的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

　　審計(jì)人員和審計(jì)組組長均不得將審計(jì)過程中查出的被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的行為隱瞞不報(bào)。

　　第十一條　審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)組集體討論并由審計(jì)組組長定稿，按照規(guī)定及時(shí)征求被審計(jì)單位意見。

　　第十二條　被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)提出書面意見；被審計(jì)單位自收到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議，并由審計(jì)人員予以注明。被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步研究、核實(shí)。如有必要，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。但是征求被審計(jì)單位意見的審計(jì)報(bào)告應(yīng)予保留，不得遺棄、增刪或者修改。

　　第十三條　審計(jì)組對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告；提出的時(shí)間一般不得超過六十日。

　　審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告的書面意見及審計(jì)組的書面說明或者修改意見，一并報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)，由審計(jì)組所在部門接收。

　　第十四條　審計(jì)組所在部門收到審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)對審計(jì)報(bào)告及審計(jì)工作底稿進(jìn)行審核，提出書面審核意見。

　　審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人對審計(jì)報(bào)告的審核意見負(fù)責(zé)。

　　審計(jì)組所在部門根據(jù)審計(jì)報(bào)告及審核意見提出審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)建議書、移送處理書代擬稿，連同審計(jì)報(bào)告及審核意見報(bào)送復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員復(fù)核。

　　第十五條　審計(jì)機(jī)關(guān)對審計(jì)報(bào)告，審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)建議書、移送處理書代擬稿進(jìn)行審定。一般審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)建議書、移送處理書代擬稿，可以由審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)審定；重大審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)建議書、移送處理書代擬稿，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會議審定。

　　第十六條　審計(jì)機(jī)關(guān)對審計(jì)報(bào)告，審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)建議書、移送處理書代擬稿中的下列事項(xiàng)進(jìn)行審定：

　?。ㄒ唬┡c審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否確鑿；

　?。ǘ┍粚徲?jì)單位對審計(jì)報(bào)告的意見是否恰當(dāng)，復(fù)核機(jī)構(gòu)或者復(fù)核人員提出的復(fù)核意見是否正確；

　　（三）審計(jì)評價(jià)意見是否恰當(dāng)；

　?。ㄋ模┒ㄐ?、處理、處罰意見是否準(zhǔn)確、合法、適當(dāng)；

　?。ㄎ澹┨岢龅母倪M(jìn)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支管理的意見和建議是否恰當(dāng)。

　　第十七條　本準(zhǔn)則由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。

　　第十八條　本準(zhǔn)則自發(fā)布之日起施行。審計(jì)署于1996年12月11日發(fā)布的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告編審準(zhǔn)則》（審法發(fā)〔1996〕342號）同時(shí)廢止。

　　審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)復(fù)核準(zhǔn)則

　　第一條　為了規(guī)范審計(jì)復(fù)核工作，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《 class=alinkhref="javascript：ROF（34440，0）">中華人民共和國國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

　　第二條　本準(zhǔn)則所稱審計(jì)復(fù)核，是指審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部的復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員依法對審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)建議書、移送處理書以及所附審計(jì)報(bào)告等材料進(jìn)行審核，并提出復(fù)核意見的行為。

　　本準(zhǔn)則所稱審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)建議書、移送處理書均為代擬稿。

　　第三條　審計(jì)機(jī)關(guān)的法制機(jī)構(gòu)是本機(jī)關(guān)的復(fù)核機(jī)構(gòu)。

　　未設(shè)立法制機(jī)構(gòu)的審計(jì)機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)確立本機(jī)關(guān)的復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員。

　　第四條　審計(jì)組所在部門向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)提交審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)建議書、移送處理書以及所附審計(jì)報(bào)告等材料前，應(yīng)當(dāng)經(jīng)復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核。

　　第五條　審計(jì)組所在部門應(yīng)當(dāng)向復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員提交下列復(fù)核材料：

　?。ㄒ唬徲?jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)建議書、移送處理書；

　?。ǘ徲?jì)方案、審計(jì)工作底稿及審計(jì)證據(jù)；

　?。ㄈ┍粚徲?jì)單位對審計(jì)報(bào)告的書面意見；

　?。ㄋ模徲?jì)組對被審計(jì)單位意見的說明或者修改意見；

　?。ㄎ澹徲?jì)組所在部門對審計(jì)報(bào)告的審核意見；

　　（六）審計(jì)定性、處理、處罰適用的法律、法規(guī)、規(guī)章；

　?。ㄆ撸?fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員要求提交的其他相關(guān)材料。

　　第六條　復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員收到復(fù)核材料后，應(yīng)當(dāng)辦理簽收手續(xù)。

　　第七條　復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員依照法律、法規(guī)、規(guī)章，對下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核：

　　（一）是否按照審計(jì)方案確定的審計(jì)范圍和審計(jì)目標(biāo)實(shí)施審計(jì)；審計(jì)工作是否符合相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則；

　?。ǘ┡c審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚；

　?。ㄈ┦占膶徲?jì)證據(jù)是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；

　　（四）適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確；

　?。ㄎ澹`反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的定性是否準(zhǔn)確，處理、處罰意見是否適當(dāng)；

　?。徲?jì)評價(jià)、審計(jì)建議、審計(jì)移送處理是否適當(dāng)；

　?。ㄆ撸徲?jì)程序是否符合規(guī)定；

　?。ò耍┢渌枰獜?fù)核的事項(xiàng)。

　　第八條　復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員在復(fù)核過程中，發(fā)現(xiàn)主要事實(shí)不清，證據(jù)不充分，或者其他復(fù)核材料不完整的，應(yīng)當(dāng)通知審計(jì)組所在部門限期補(bǔ)正。

　　第九條　復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)核材料之日起七個(gè)工作日內(nèi)提出復(fù)核意見。特殊情況下，提出復(fù)核意見的時(shí)間可以適當(dāng)延長，但最長不得超過十個(gè)工作日。

　　遇有本辦法第八條規(guī)定的情形時(shí)，補(bǔ)正材料的時(shí)間不包括在復(fù)核時(shí)間內(nèi)。

　　第十條　復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員復(fù)核后，應(yīng)當(dāng)提出復(fù)核意見，出具復(fù)核意見書。

　　復(fù)核意見書應(yīng)當(dāng)包括下列要素：

　?。ㄒ唬?biāo)題；

　?。ǘ┲魉蜋C(jī)構(gòu)（審計(jì)組所在部門）；

　?。ㄈ?fù)核意見；

　?。ㄋ模?fù)核機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人或者專職復(fù)核人員簽名；

　　（五）提出復(fù)核意見的日期。

　　第十一條　復(fù)核工作結(jié)束后，復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)將復(fù)核意見書連同復(fù)核材料退還審計(jì)組所在部門。審計(jì)組所在部門認(rèn)為復(fù)核意見正確的，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)建議書、移送處理書，連同復(fù)核意見書一并報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)或者提交審計(jì)業(yè)務(wù)會議審定。

　　審計(jì)組所在部門對復(fù)核意見如有異議，應(yīng)當(dāng)報(bào)請審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)或者提交審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會議審定。

　　第十二條　復(fù)核意見書應(yīng)當(dāng)歸入審計(jì)檔案。

　　第十三條　年度終結(jié)后，復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)對本年度審計(jì)復(fù)核工作進(jìn)行分析、總結(jié)，向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)復(fù)核情況報(bào)告。

　　第十四條　本準(zhǔn)則由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。

　　第十五條　本準(zhǔn)則自發(fā)布之日起施行。審計(jì)署于1996年12月11日發(fā)布的《審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)于審計(jì)復(fù)核工作的規(guī)定》（審法發(fā)〔1996〕337號）同時(shí)廢止。

　　說明：本文僅供參考。如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。