廳機(jī)關(guān)各處室、廳屬各事業(yè)單位：

　　為規(guī)范審計行為，嚴(yán)格審計執(zhí)法，促進(jìn)依法行政，提高審計工作質(zhì)量，我廳制定了《福建省審計廳審計執(zhí)法責(zé)任制度（試行）》和《福建省審計廳審計執(zhí)法過錯責(zé)任追究制度（試行）》。根據(jù)6月26日廳長辦公會議決定，現(xiàn)印發(fā)給你們，請于7月1日起執(zhí)行。

　　附件：1.《福建省審計廳審計執(zhí)法責(zé)任制度（試行）》

      2.《福建省審計廳審計執(zhí)法過錯責(zé)任追究制度（試行）》

　　附件一：福建省審計廳審計執(zhí)法責(zé)任制度（試行）

　　第一條　為了規(guī)范審計行為，嚴(yán)格審計執(zhí)法，做到依法行政、依法審計，促進(jìn)提高審計質(zhì)量和機(jī)關(guān)效能建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》、《中國國家審計準(zhǔn)則》、《中國審計規(guī)范》等有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，結(jié)合工作實際，制定本制度。

　　第二條　本制度所稱的審計執(zhí)法責(zé)任，是指廳機(jī)關(guān)審計執(zhí)法人員在審計活動全過程中，應(yīng)履行的職責(zé)和承擔(dān)的責(zé)任。

　　審計執(zhí)法責(zé)任按審計人員、審計組長、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、復(fù)核人員、復(fù)核機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、廳領(lǐng)導(dǎo)分別設(shè)定，廳長為審計執(zhí)法第一責(zé)任人。

　　審計執(zhí)法責(zé)任類型分為：審計責(zé)任、審核責(zé)任、復(fù)核責(zé)任、審定責(zé)任四種。

　　第三條　本制度所稱審計活動全過程，包括審計計劃管理、審計方案編制與調(diào)整、審計實施、提出審計報告、審計復(fù)核、審計處理處罰和后續(xù)檢查等環(huán)節(jié)的活動。

　　審計執(zhí)法人員應(yīng)遵守廳機(jī)關(guān)保密制度規(guī)定，對審計過程知悉的國家秘密、被審計單位的商業(yè)秘密、以及審計工作內(nèi)情，負(fù)保密責(zé)任。

　　第四條　審計人員執(zhí)法責(zé)任

　　1.審計人員對審計方案確定的分工或?qū)徲嬳椖孔鳂I(yè)計劃確定的項目任務(wù)的完成和所采取的審計方法對審計質(zhì)量的影響負(fù)責(zé)。

　　2.審計人員對編制的審計工作底稿和取得的審計證據(jù)的客觀性、充分性、相關(guān)性、合法性負(fù)責(zé)。

　　3.審計人員在審計實施過程中編制的工作底稿和現(xiàn)場收集的審計證據(jù)應(yīng)經(jīng)審計組長復(fù)核后，將審計證據(jù)交被審計單位簽章。

　　4.審計人員對與被審計單位有直接利害關(guān)系的，應(yīng)主動提出回避。

　　5.審計人員應(yīng)遵守職業(yè)道德、審計紀(jì)律和廉政紀(jì)律。

　　6.審計人員在審計活動中應(yīng)依法出示執(zhí)法證件，對具體執(zhí)法行為負(fù)責(zé)。

　　第五條　審計組長執(zhí)法責(zé)任

　　1.根據(jù)審計項目計劃立項意圖和目標(biāo)要求，組織開展審前調(diào)查和收集有關(guān)資料，負(fù)責(zé)審計方案的編寫和報批；負(fù)責(zé)審計實施過程中審計方案的調(diào)整和報批；負(fù)責(zé)按審計方案的要求組織實施。

　　2.負(fù)責(zé)組織審計通知書的草擬和送達(dá)，要確保審計通知書在進(jìn)點(diǎn)3日前送達(dá)被審計單位，并取得送達(dá)回證。

　　3.負(fù)責(zé)在審計過程中要求被審計單位作出與審計事項有關(guān)的書面承諾。

　　4.負(fù)責(zé)審核審計人員在審計過程中編制的工作底稿和取得的審計證據(jù)的客觀性、充分性、相關(guān)性、合法性。落實審計工作底稿和審計證據(jù)的簽名蓋章，對審計證據(jù)不符合規(guī)范要求的，負(fù)責(zé)組織補(bǔ)正；對未按審計方案要求和未查深查透事項應(yīng)督促繼續(xù)查證；對審計中發(fā)現(xiàn)的涉嫌有關(guān)經(jīng)濟(jì)犯罪問題應(yīng)及時向所在處室負(fù)責(zé)人或廳機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報。

　　5.負(fù)責(zé)組織對被審計單位有異議的審計證據(jù)的核實，對確有錯誤或偏差的審計證據(jù)應(yīng)組織重新取證。

　　6.負(fù)責(zé)及時編寫審計報告，組織審計組人員對審計報告的討論和修正，對審計報告的真實性負(fù)責(zé)。

　　7.負(fù)責(zé)審計報告征求意見，并對被審計單位反饋的意見組織研究、核實之后，作出書面說明。審計組認(rèn)為需要修改和調(diào)整審計報告的，應(yīng)當(dāng)作必要的修改和調(diào)整。

　　8.負(fù)責(zé)在實施審計結(jié)束后29日內(nèi)將審計報告、被審計單位對審計報告的意見及審計組的書面說明、審計工作底稿、審計證據(jù)等有關(guān)資料報送復(fù)核機(jī)構(gòu)。重大的審計項目經(jīng)處領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，應(yīng)在69天內(nèi)提出，并報告分管廳領(lǐng)導(dǎo)；超過69天的，應(yīng)報分管廳領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。根據(jù)復(fù)核意見對主要事實不清、證據(jù)不充分的質(zhì)量問題負(fù)責(zé)組織有關(guān)審計人員及時進(jìn)行補(bǔ)正。

　　9.負(fù)責(zé)根據(jù)廳領(lǐng)導(dǎo)對審計報告的審定意見，在5日之內(nèi)代擬審計意見書、審計決定（包括其他審計業(yè)務(wù)文書）的初稿。

　　10.負(fù)責(zé)對審計組成員遵守職業(yè)道德和廉政紀(jì)律情況的監(jiān)督。

　　第六條　審計業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的執(zhí)法責(zé)任

　　1.根據(jù)審計項目立項要求，負(fù)責(zé)督導(dǎo)審計組長組織開展審前調(diào)查和編制審計方案，負(fù)責(zé)審計方案和審計方案調(diào)整的審核。對省級預(yù)算執(zhí)行審計分方案、全省統(tǒng)一組織的行業(yè)審計方案和專項審計方案，應(yīng)經(jīng)計劃管理部門會稿后報分管廳領(lǐng)導(dǎo)審批。

　　2.檢查審計方案的執(zhí)行。審計組未按審計方案規(guī)定實施審計的，業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人要責(zé)成審計組按審計方案要求執(zhí)行。

　　3.負(fù)責(zé)對照審計方案的要求，審核審計報告，對審計報告的內(nèi)容規(guī)范和質(zhì)量負(fù)責(zé)，包括審計定性、定量，提出處理處罰意見和文字表述等。

　　4.根據(jù)廳領(lǐng)導(dǎo)或廳審計業(yè)務(wù)會議對審計報告的審定意見，組織落實有關(guān)決定事項，并在2日內(nèi)審核審計組提交的審計意見書、審計決定代擬稿（含其他審計業(yè)務(wù)文書代擬稿），對提交的各種審計業(yè)務(wù)文書的質(zhì)量負(fù)責(zé)。

　　5.負(fù)責(zé)組織后續(xù)審計工作，并按時向廳紀(jì)檢監(jiān)察室反饋。

　　6.負(fù)責(zé)組織建立本處室審計對象基本情況和審計情況的臺賬。

　　7.負(fù)責(zé)組織在福州市區(qū)內(nèi)的審計意見書和審計決定等審計業(yè)務(wù)文書的送達(dá)，并取得送達(dá)回證；負(fù)責(zé)組織得由辦公室郵寄的審計意見書和審計決定等審計業(yè)務(wù)文書的送達(dá)回證。

　　第七條　復(fù)核人員的執(zhí)法責(zé)任

　　1.做好復(fù)核案卷的收發(fā)登記和運(yùn)轉(zhuǎn)。

　　2.負(fù)責(zé)按復(fù)核規(guī)范要求，在收到審計報告復(fù)核材料之日起5日內(nèi)，收到審計意見書和審計決定復(fù)核材料之日起3日內(nèi)提出復(fù)核意見。特殊情況下，提出復(fù)核意見的時間可以適當(dāng)延長。但提出審計報告復(fù)核意見最長不得超過19天，提出審計意見書、審計決定復(fù)核意見最長不得超過5天。

　　3.復(fù)核人員應(yīng)對復(fù)核程序、復(fù)核質(zhì)量負(fù)責(zé)：

　?。?）獨(dú)立地搞清審計反映問題的基本事實

　　（2）對審計報告反映問題的定性、定量和處理處罰的依據(jù)是否正確負(fù)復(fù)核責(zé)任；

　?。?）審查審計實施過程中，審計行為是否符合法定程序；

　　（4）對被審計單位反饋意見爭執(zhí)較大的問題，檢查審計組及所在處室是否及時重新核實或補(bǔ)正，審計組所作的說明是否合理，有無存在風(fēng)險；

　?。?）根據(jù)廳領(lǐng)導(dǎo)對審計報告的審定意見，復(fù)核審計意見書、審計決定的代擬稿；

　?。?）根據(jù)審計質(zhì)量管理和執(zhí)法責(zé)任的要求，負(fù)責(zé)檢查有關(guān)審計項目計劃、審計方案、審計底稿、審計證據(jù)、審計報告和審計意見書、審計決定等方面執(zhí)行執(zhí)法責(zé)任制度的情況。

　　4.負(fù)責(zé)搞好復(fù)核情況記錄，認(rèn)真填寫復(fù)核臺賬，做好復(fù)核情況的季度簡報工作。

　　第八條　復(fù)核機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的執(zhí)法責(zé)任

　　1.負(fù)責(zé)組織復(fù)核工作，對復(fù)核質(zhì)量負(fù)責(zé)；

　　2.負(fù)責(zé)在收到復(fù)核意見后及時審核復(fù)核意見；

　　3.提請召開審計業(yè)務(wù)會議，并負(fù)責(zé)對審計業(yè)務(wù)會議紀(jì)要的落實；

　　4.負(fù)責(zé)復(fù)核過程的協(xié)調(diào)與溝通工作；

　　5.負(fù)責(zé)提出審計執(zhí)法過錯行為的情況；

　　6.負(fù)責(zé)組織編制審計復(fù)核情況的季度簡報。

　　第九條　審計業(yè)務(wù)計劃管理部門執(zhí)法責(zé)任

　　1.負(fù)責(zé)審計通知書會稿，對審計通知書的內(nèi)容規(guī)范和時限負(fù)審核責(zé)任。

　　2.負(fù)責(zé)對省級財政預(yù)算執(zhí)行審計分方案、全省統(tǒng)一組織的行業(yè)審計方案和專項審計方案會稿，對審計方案是否符合審計項目立項要求負(fù)審核責(zé)任，并受理審計方案的調(diào)整事項。

　　3.負(fù)責(zé)在收到廳領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)的審計意見書和審計決定等審計業(yè)務(wù)文書后3日內(nèi)，完成文書打印、校對和印制，并負(fù)責(zé)郵寄在福州市區(qū)外的審計意見書和審計決定等審計業(yè)務(wù)文書。有關(guān)業(yè)務(wù)處室，應(yīng)予積極配合，提供被審計單位地址和審計業(yè)務(wù)文書送達(dá)回證。

　　第十條　廳領(lǐng)導(dǎo)的執(zhí)法責(zé)任

　　1.廳長對審計執(zhí)法工作負(fù)總責(zé)。負(fù)責(zé)組織分管廳領(lǐng)導(dǎo)全面落實審計執(zhí)法責(zé)任，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)分管廳領(lǐng)導(dǎo)提出的執(zhí)法中遇到的問題；負(fù)責(zé)審定審計業(yè)務(wù)會議紀(jì)要；負(fù)責(zé)檢查分管處室落實審計執(zhí)法責(zé)任。

　　2.分管廳領(lǐng)導(dǎo)的執(zhí)法責(zé)任

　?。?）對審定或簽發(fā)的審計業(yè)務(wù)文書質(zhì)量負(fù)責(zé)，包括審計方案、審計報告、審計意見和審計決定及其他業(yè)務(wù)文書；

　?。?）督促和檢查分管處室落實審計執(zhí)法責(zé)任制度。

　　附件二：　福建省審計廳審計執(zhí)法過錯責(zé)任追究制度（試行）

　　第一條　為了規(guī)范審計執(zhí)法行為，促進(jìn)依法行政，根據(jù)《中華人民共和國審計法》及其《實施條例》、《國家公務(wù)員暫行條例》，《中國國家審計準(zhǔn)則》以及《福建省審計廳審計執(zhí)法責(zé)任制度》，制定本制度。

　　第二條　本制度所稱的審計執(zhí)法過錯，是指審計機(jī)關(guān)的審計人員在實施項目審計和審計調(diào)查的過程中，違反法定的執(zhí)法程序；對審計事項的處理、處罰不當(dāng)，引用法律、法規(guī)出現(xiàn)嚴(yán)重錯誤；采取審計行政強(qiáng)制措施行為不當(dāng)，越權(quán)行使執(zhí)法職權(quán)，造成一定后果；徇私枉法，故意放縱、包庇被審計單位違法違規(guī)問題的行為。

　　第三條　審計執(zhí)法過錯責(zé)任追究的種類包括：

　　（一）責(zé)令改正錯誤或者告誡；

　?。ǘ┳穬斝姓r償責(zé)任；

　?。ㄈ┩▓笈u；

　?。ㄋ模┌础秶夜珓?wù)員暫行條例》第三十三條規(guī)定給予警告、記過、記大過、降級、撤職、開除等行政處分。不宜給以開除處分的，予以辭退。

　　第四條　有以下情形之一者，視其情節(jié)輕重追究責(zé)任：

　?。ㄒ唬┪窗磳徲嫹桨福ê?jīng)過調(diào)整的審計方案）要求實施審計，造成方案確定的查證事項不能全面完成的；采取的審計方法不當(dāng)，造成審計認(rèn)定的被審計單位財務(wù)會計數(shù)據(jù)失實，后果嚴(yán)重的。

　　對審計過程發(fā)現(xiàn)的重要線索，應(yīng)深入查證而不組織實施，造成嚴(yán)重違法違紀(jì)行為未能揭露的。

　　（二）隱瞞被審計單位違反財經(jīng)法紀(jì)的事實，提交內(nèi)容虛假的審計報告的。

　?。ㄈΣ槌龅谋粚徲媶挝坏倪`法違規(guī)問題，在審計報告中不按有關(guān)規(guī)定提出處理處罰意見，并未說明原因的。

　?。ㄋ模Σ槌龅膯栴}定性不準(zhǔn)，造成處理處罰失當(dāng)，給被審計單位造成不良影響或經(jīng)濟(jì)損失的。

　?。ㄎ澹┪窗匆?guī)定期限送達(dá)審計通知書、告知和組織聽證、征求被審計單位對審計報告的意見，以及不按規(guī)定將審計報告、審計意見書、審計決定提交復(fù)核機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)核；復(fù)核機(jī)構(gòu)或者復(fù)核人員不按規(guī)定時限進(jìn)行復(fù)核，造成審計機(jī)關(guān)執(zhí)法行為不當(dāng)?shù)摹?/P>

　　（六）舉行聽證會，經(jīng)當(dāng)事人申辯和質(zhì)證，審計機(jī)關(guān)原認(rèn)定的違法違規(guī)事實不能成立；阻撓干擾審計機(jī)關(guān)組織聽證，給審計機(jī)關(guān)造成不良影響的。

　?。ㄆ撸徲嬍马棸l(fā)生行政復(fù)議案件，經(jīng)復(fù)議后審計具體行政行為被撤銷、變更的；發(fā)生審計行政訴訟案件，經(jīng)法院判決審計機(jī)關(guān)敗訴的；發(fā)生審計行政訴訟案件造成行政賠償?shù)摹?/P>

　　（八）審計人員在審計實施過程中濫用職權(quán)、徇私舞弊的。

　?。ň牛┬孤秾徲嬤^程中知悉的國家秘密、被審計單位的商業(yè)秘密，以及審計工作內(nèi)情，違反廳機(jī)關(guān)的保密制度規(guī)定，造成不良影響和被審計單位經(jīng)濟(jì)損失的。

　　（十）審計人員擅自同意被審計單位暫緩或不執(zhí)行審計決定、擅自更改審計文書內(nèi)容、沒有及時實施后續(xù)審計，造成審計決定得不到執(zhí)行的。

　　第五條　審計工作中發(fā)生第四條所列情況的，按照審計組成員、審計組長、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、省廳分管領(lǐng)導(dǎo)，自下而上，分別追究有關(guān)人員的主要責(zé)任和相關(guān)責(zé)任：

　?。ㄒ唬徲嫎I(yè)務(wù)部門發(fā)生過錯，屬于審計組成員過錯的，由其負(fù)直接責(zé)任，審計組長負(fù)相關(guān)責(zé)任；屬于審計組長過錯的，審計組長負(fù)主要責(zé)任，業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人負(fù)相關(guān)責(zé)任；屬于業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人過錯的，該負(fù)責(zé)人負(fù)主要責(zé)任，省廳分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)相關(guān)責(zé)任。

　　（二）審計復(fù)核部門發(fā)生過錯，屬復(fù)核人員過錯的，復(fù)核人員負(fù)主要責(zé)任，復(fù)核機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)相關(guān)責(zé)任；屬復(fù)核機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的過錯的，復(fù)核機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)主要責(zé)任，省廳簽發(fā)的分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)相關(guān)責(zé)任。

　?。ㄈ﹫?zhí)行省廳領(lǐng)導(dǎo)指令造成過錯的，由該領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)責(zé)任。

　　第六條　廳機(jī)關(guān)成立審計執(zhí)法過錯責(zé)任調(diào)查小組，紀(jì)檢監(jiān)察室，負(fù)責(zé)審計人員審計執(zhí)法過錯的調(diào)查。執(zhí)法過錯責(zé)任的追究，由省廳審計執(zhí)法過錯責(zé)任調(diào)查小組提出處理意見，報廳長辦公會議決定，除口頭責(zé)令改正錯誤或者告誡外，其余各項均以書面形式作出處理，并依照有關(guān)規(guī)定列入干部人事檔案。違反廉政建設(shè)紀(jì)律的，由紀(jì)檢監(jiān)察室按有關(guān)規(guī)定處理。構(gòu)成犯罪的，提請司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。