各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分公司：

　　現(xiàn)將《中國人民保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范的暫行規(guī)定》印發(fā)給你們，望認(rèn)真執(zhí)行，并將執(zhí)行中遇到的問題及修改意見報(bào)總公司審計(jì)部。

　　附件：中國人民保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范的暫行規(guī)定

　　為了加強(qiáng)審計(jì)工作管理，提高審計(jì)工作質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作規(guī)范化，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》和審計(jì)署《關(guān)于貫徹執(zhí)行審計(jì)規(guī)范的通知》，以及《中國人民保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)工作暫行規(guī)定》的有關(guān)要求，結(jié)合我公司內(nèi)審工作實(shí)際，對審計(jì)工作規(guī)范作如下規(guī)定：

　　一、審計(jì)部門工作程序

　?。ㄒ唬徲?jì)部門要根據(jù)保險(xiǎn)發(fā)展需要，結(jié)合本系統(tǒng)年度工作會(huì)議精神和審計(jì)工作會(huì)議精神，制定本單位的年度審計(jì)工作計(jì)劃，經(jīng)總經(jīng)理室批準(zhǔn)后執(zhí)行，并報(bào)上一級審計(jì)部門審查或備案。

　?。ǘ└鶕?jù)年度審計(jì)工作計(jì)劃，確定審計(jì)事項(xiàng)，選派審計(jì)人員組成審計(jì)組，采取適當(dāng)形式落實(shí)審計(jì)任務(wù)。審計(jì)組實(shí)行組長負(fù)責(zé)制。

　　（三）每項(xiàng)審計(jì)任務(wù)完成后，要寫出工作總結(jié)或?qū)徲?jì)報(bào)告。由上級部署或情況重要的，要報(bào)上一級審計(jì)部門。

　?。ㄋ模徲?jì)部門在執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃過程中，要建立工作臺(tái)賬，記錄審計(jì)工作情況。

　　（五）要及時(shí)、準(zhǔn)確填報(bào)各類統(tǒng)計(jì)報(bào)表，按規(guī)定報(bào)送年度工作總結(jié)。年度工作總結(jié)的主要內(nèi)容有：

　　1.審計(jì)任務(wù)的完成情況；

　　2.審計(jì)采取的主要方法、措施及效果；

　　3.審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)與體會(huì)；

　　4.存在的主要問題及制定的改進(jìn)措施；

　　5.進(jìn)一步搞好審計(jì)工作的意見與建議。

　?。┌凑諜n案管理要求，及時(shí)收集、整理每項(xiàng)審計(jì)任務(wù)的相關(guān)資料，立卷歸檔。

　　二、審計(jì)項(xiàng)目程序

　?。ㄒ唬└鶕?jù)上級公司部署（或授權(quán)）和本公司、本部門具體情況，擬訂審計(jì)項(xiàng)目工作計(jì)劃和審計(jì)工作方案，經(jīng)本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。

　?。ǘ┙?jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和重大審計(jì)項(xiàng)目要由人事等有關(guān)部門提出意見或建議，經(jīng)總經(jīng)理室批準(zhǔn)后方可立項(xiàng)。

　?。ㄈ└鶕?jù)審計(jì)事項(xiàng)組成審計(jì)組，合理分工，明確責(zé)任。

　　1.審計(jì)組組長負(fù)責(zé)整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施，決定審計(jì)日程，人員分工；把握政策，掌握進(jìn)度，協(xié)調(diào)與各方面的關(guān)系；審核審計(jì)報(bào)告，向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作。

　　2.審計(jì)組主審負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目方案的具體實(shí)施，及時(shí)了解各小組的工作情況，研究解決審計(jì)當(dāng)中遇到的問題；分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，對被審對象的主要成績和問題作出初步評價(jià)和定性；審核各小組的審計(jì)工作底稿和分報(bào)告，綜合各小組的審計(jì)情況寫出審計(jì)報(bào)告。

　　3.審計(jì)組其他成員按照分工進(jìn)行審計(jì)工作，并對所審事項(xiàng)的工作底稿和分報(bào)告負(fù)責(zé)。

　?。ㄋ模┱J(rèn)真作好審前準(zhǔn)備工作，至少在實(shí)施審計(jì)的3日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知（特殊審計(jì)項(xiàng)目除外）。

　　審計(jì)部門根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》有關(guān)審計(jì)授權(quán)方面的規(guī)定進(jìn)行授權(quán)時(shí)，要發(fā)授權(quán)審計(jì)通知，并抄送被審計(jì)單位。被授權(quán)的審計(jì)部門應(yīng)按審計(jì)程序向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知，實(shí)施審計(jì)，依法出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)決定由授權(quán)單位做出。

　　（五）審計(jì)組實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目要求有側(cè)重地了解被審計(jì)單位的管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、部門職責(zé)分工、業(yè)務(wù)規(guī)模、資產(chǎn)狀況和內(nèi)控制度建設(shè)等情況。

　　審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)，應(yīng)審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表；檢查現(xiàn)金、有價(jià)證券和實(shí)物；

　　審查信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)、各類業(yè)務(wù)單證、重要經(jīng)濟(jì)合同；查閱有關(guān)文件、資料；向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取證等等。具體方法應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目需要進(jìn)行選擇。

　　審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)編制審計(jì)工作底稿，并保證其真實(shí)性。審計(jì)組主審應(yīng)對審計(jì)所查明的事實(shí)進(jìn)行核對，以保證審計(jì)結(jié)論的真實(shí)、準(zhǔn)確。

　　對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查時(shí)，審計(jì)人員不得少于兩人。審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取得的證明材料，要有提供者的簽名或印章。未取得簽名或印章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。

　?。徲?jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)向有關(guān)單位和人員提出改進(jìn)的意見或建議。

　　（七）審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施終結(jié)后，審計(jì)組應(yīng)在15日內(nèi)提出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告要經(jīng)審計(jì)組集體討論，并按規(guī)定征求被審計(jì)單位的意見。被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對審計(jì)報(bào)告簽署同意與否的意見（見審計(jì)文書格式7-4）。如10日內(nèi)被審計(jì)單位沒有對審計(jì)報(bào)告提出書面意見，可視為對審計(jì)報(bào)告無異議。審計(jì)報(bào)告要由審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核后提交本公司總經(jīng)理室審批。

　　對被審計(jì)單位有違反國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律或公司有關(guān)規(guī)定的行為，需依法給予處理、處罰的，審計(jì)部門應(yīng)在職權(quán)范圍內(nèi)作出處理、處罰的審計(jì)決定，并報(bào)總經(jīng)理室審批。

　　經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定，應(yīng)以派出（或授權(quán)）審計(jì)的公司名義發(fā)文給被審計(jì)單位及相關(guān)單位，同時(shí)抄送上級審計(jì)部門。

　　（八）被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定如有異議，可向上級公司內(nèi)審部門提出，內(nèi)審部門應(yīng)按有關(guān)規(guī)定及時(shí)處理。但在未作出新的審計(jì)決定之前，審計(jì)決定不得停止執(zhí)行。

　?。ň牛榱硕酱俦粚徲?jì)單位落實(shí)整改措施，需進(jìn)行后續(xù)審計(jì)的，應(yīng)按照審計(jì)程序進(jìn)行。

　　（十）審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)組主審應(yīng)按有關(guān)規(guī)定收集、整理審計(jì)過程中形成的文件和材料，列出清單，移交檔案管理人員，立卷歸檔。

　　三、審計(jì)業(yè)務(wù)文書

　　審計(jì)公文、業(yè)務(wù)用紙的規(guī)格以及行文格式標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按總公司《關(guān)于公文用紙及公文格式標(biāo)準(zhǔn)等問題的通知》（人保發(fā)[1999]6號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。

　　審計(jì)業(yè)務(wù)文書主要有：

　?。ㄒ唬徲?jì)工作方案

　　審計(jì)部門在實(shí)施年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，為了達(dá)到預(yù)期目的，由審計(jì)組根據(jù)被審計(jì)對象的情況和預(yù)計(jì)審計(jì)工作的復(fù)雜程度，編制具體的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃，即審計(jì)工作方案。其主要內(nèi)容包括：

　　1.編制審計(jì)工作方案的依據(jù)；

　　2.審計(jì)的對象；

　　3.審計(jì)的目的；

　　4.審計(jì)的范圍；

　　5.審計(jì)的內(nèi)容與重點(diǎn)；

　　6.審計(jì)的方式；

　　7.審計(jì)時(shí)間及實(shí)施步驟；

　　8.審計(jì)組成員的構(gòu)成及其分工；

　　9.編制審計(jì)工作方案的日期。

　?。ㄒ妼徲?jì)文書格式1）

　　（二）審計(jì)通知

　　1.審計(jì)通知

　　審計(jì)通知適用于審計(jì)部門在實(shí)施審計(jì)前，向被審計(jì)單位通知有關(guān)實(shí)施審計(jì)的事項(xiàng)。

　　審計(jì)通知應(yīng)以審計(jì)部門名義發(fā)文（見審計(jì)文書格式2）。主要內(nèi)容包括：

　?。?）被審計(jì)單位名稱；

　　（2）審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；

　?。?）審計(jì)組組長及其他成員名單；

　?。?）對被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的具體要求；

　　（5）審計(jì)機(jī)構(gòu)公章及簽發(fā)日期。

　　審計(jì)部門認(rèn)為需要被審計(jì)單位事前進(jìn)行自查的，應(yīng)在審計(jì)通知中寫明白查的內(nèi)容、要求和期限。

　　2.授權(quán)審計(jì)通知

　　授權(quán)審計(jì)通知適用于上級審計(jì)部門將其管轄范圍之內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)，授權(quán)給下級審計(jì)部門執(zhí)行。授權(quán)審計(jì)通知應(yīng)明確審計(jì)事項(xiàng)的范圍、內(nèi)容、時(shí)間和授權(quán)部門的其他要求。審計(jì)授權(quán)通知應(yīng)以授權(quán)審計(jì)部門的名義發(fā)文（見審計(jì)文書格式3）。

　　3.委托審計(jì)

　　審計(jì)部門將特殊審計(jì)項(xiàng)目委托外部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)時(shí)，應(yīng)按照領(lǐng)導(dǎo)的批示要求和有關(guān)規(guī)定，與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)辦理委托手續(xù)。

　　（三）審計(jì)證據(jù)

　　審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)部門收集的用以證明審計(jì)事項(xiàng)真相并作為審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的材料。

　　主要包括：

　　1.審計(jì)人員取得的以書面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書面證據(jù)。它包括與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的各種原始憑證、會(huì)計(jì)記錄（記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和各種明細(xì)表）、各種會(huì)議記錄和文件；各種合同、通知書、報(bào)告書及函件等資料或復(fù)印件；

　　2.通過實(shí)際觀察和清點(diǎn)，為確定與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的事實(shí)是否確實(shí)存在而取得證明，所進(jìn)行簽證的審計(jì)簽證單（見審計(jì)文書格式4）；

　　3.就審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)人員進(jìn)行口頭調(diào)查所形成的審計(jì)調(diào)查記錄（見審計(jì)文書格式5）；

　　4.其他證據(jù)

　?。ㄋ模徲?jì)工作底稿

　　審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)工作過程中所形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄。

　　審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)記載審計(jì)人員在審計(jì)中獲取的證明材料的名稱、來源和時(shí)間等，并附有證明材料。

　　1.審計(jì)工作底稿的主要內(nèi)容有：

　?。?）被審計(jì)單位的名稱；

　?。?）審計(jì)項(xiàng)目的名稱；

　　（3）實(shí)施審計(jì)的時(shí)間；

　　（4）審計(jì)過程記錄；

　?。?）編制者姓名及編制日期；

　　（6）復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；

　　（7）其他應(yīng)說明的事項(xiàng)。

　　所有的審汁工作底稿都要標(biāo)明頁數(shù)和頁次。

　?。ㄒ妼徲?jì)文書格式6）

　　2.審計(jì)工作底稿中的審計(jì)過程記錄主要包括：

　?。?）實(shí)施審計(jì)具體程序的記錄及資料；

　?。?）審計(jì)測試評價(jià)的記錄；

　?。?）審計(jì)方案及其調(diào)整變更情況的記錄；

　?。?）審計(jì)人員的判斷、評價(jià)、處理意見和建議；

　?。?）審計(jì)組討論的記錄和審計(jì)復(fù)核記錄；

　?。?）審計(jì)組核實(shí)與采納被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告反饋意見的情況說明；

　?。?）其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄和證明材料。

　　3.審計(jì)工作底稿的附件主要包括下列審計(jì)證明材料：

　?。?）與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；

　　（2）與被審計(jì)單位審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律文件、合同、協(xié)議、會(huì)議記錄、往來函件、公證、鑒定等資料的原件、復(fù)印件或摘錄件；

　?。?）其他有關(guān)的審計(jì)資料。

　?。ㄎ澹徲?jì)報(bào)告

　　審計(jì)報(bào)告是指審計(jì)組對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)情況和審計(jì)結(jié)果向派出公司提出的書面文書。凡發(fā)出審計(jì)通知的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后，都要提出審計(jì)報(bào)告。經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告應(yīng)以公司名義發(fā)文（見審計(jì)文書格式7）。

　　審計(jì)報(bào)告主要包括下列內(nèi)容：

　　1.審計(jì)的時(shí)間和內(nèi)容、范圍、方式。

　　2.被審計(jì)單位的基本情況。

　　3.通過審計(jì)對有關(guān)事實(shí)的揭示（主要成績和審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題）。

　　4.對審計(jì)事項(xiàng)的評價(jià)。即對已審計(jì)內(nèi)容的概述，并結(jié)合審計(jì)方案確定的重點(diǎn)，對已審事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性、風(fēng)險(xiǎn)性、效益性及有關(guān)的內(nèi)部控制制度等進(jìn)行評價(jià)。

　　5.依據(jù)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、規(guī)定和命令，對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行責(zé)任界定，以及提出的糾正、改進(jìn)意見和建議；對違規(guī)違紀(jì)行為提出的處理、處罰的意見。

　　（六）審計(jì)決定

　　審計(jì)決定適用于審計(jì)部門審定審計(jì)報(bào)告后，在法定職權(quán)范圍內(nèi)，對被審計(jì)單位違反國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律或公司有關(guān)規(guī)定的行為，給予的處理和處罰。審計(jì)決定應(yīng)以公司名義發(fā)文（見審計(jì)文書格式8），并附審計(jì)報(bào)告。

　　審計(jì)決定主要包括下列內(nèi)容：

　　1.審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；

　　2.審計(jì)報(bào)告認(rèn)定的被審計(jì)單位違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)或公司有關(guān)規(guī)定的行為事實(shí)；

　　3.對違規(guī)違紀(jì)行為約定性，作出的處理、處罰決定及其依據(jù)；

　　4.需要進(jìn)行整改的事項(xiàng)；

　　5.處理、處罰決定執(zhí)行的期限和要求。

　　四、審計(jì)工作檔案

　　根據(jù)《中華人民共和國檔案法》和審計(jì)署《審計(jì)機(jī)關(guān)檔案工作的規(guī)定》，應(yīng)將記錄和反映審計(jì)部門在履行審計(jì)職能活動(dòng)中直接形成的具有保存價(jià)值的各種文字、圖表、聲像等不同形式的記錄歸入審計(jì)檔案。

　　審計(jì)檔案實(shí)行誰主審誰立卷、審結(jié)卷成、定期歸檔的責(zé)任制。

　　審計(jì)檔案采取按職能分類、按項(xiàng)目立卷、按單元排列的立卷方法。審計(jì)項(xiàng)目類文件和審計(jì)制度、管理類文件不能混合立卷。

　　（一）審計(jì)檔案的分類及內(nèi)容

　　1.制度、管理類

　　（1）審計(jì)工作規(guī)章制度及管理辦法；

　?。?）年度審計(jì)工作會(huì)議文件；

　?。?）年度審計(jì)工作計(jì)劃、工作總結(jié)；

　　（4）年度審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表。

　　2.審計(jì)項(xiàng)目類

　　審計(jì)文件材料按項(xiàng)目立卷，每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)立一個(gè)或幾個(gè)卷，不得將幾個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的文件材料合立一個(gè)卷。相同審計(jì)項(xiàng)目的綜合性報(bào)告可與該項(xiàng)目分報(bào)告合立一卷。經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目按人立卷。

　　審計(jì)檔案應(yīng)先按年度后按審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行分類。

　　當(dāng)年完成的審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)在本年度立卷歸檔；跨年度的審計(jì)項(xiàng)目，在審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)的年度立卷歸檔；被授權(quán)審計(jì)單位的審計(jì)項(xiàng)目案卷，應(yīng)于審計(jì)終結(jié)后15日之內(nèi)，將整理齊全、完整的審計(jì)項(xiàng)目檔案交授權(quán)單位歸檔。

　　審計(jì)案卷內(nèi)的文件材料一般應(yīng)以結(jié)論性文件材料、證明性文件材料、立項(xiàng)性文件材料三個(gè)單元為序進(jìn)行排列。應(yīng)當(dāng)歸入審計(jì)檔案的文件材料包括：

　?。?）結(jié)論性文件材料，采用逆審計(jì)程序并結(jié)合文件材料的重要程度的方法進(jìn)行排列，主要內(nèi)容包括：

　　①審計(jì)決定；

　?、趯徲?jì)報(bào)告（含審計(jì)報(bào)告初稿、修改稿、終審稿）；

　?、郾粚徲?jì)單位對審計(jì)報(bào)告的書面反饋意見；

　　④審定審計(jì)報(bào)告的會(huì)議記錄；

　　⑤被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)報(bào)告中提出的問題，制定的整改措施；

　?、迿z查審計(jì)決定執(zhí)行情況的記錄等。

　?。?）證明性文件材料，按與審計(jì)報(bào)告所列問題和審計(jì)評價(jià)意見相對應(yīng)的順序進(jìn)行排列，主要內(nèi)容包括：

　?、賹徲?jì)證據(jù)（包括審計(jì)簽證單和審計(jì)調(diào)查記錄）；

　　②審計(jì)工作底稿；

　?、郾粚徲?jì)單位提供的述職報(bào)告、工作總結(jié)等。

　?。?）立項(xiàng)性文件材料，按文件材料形成的時(shí)間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度進(jìn)行排列，內(nèi)容包括：

　　①審計(jì)工作方案；

　?、趯徲?jì)通知（含經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)或重大項(xiàng)目審計(jì)的申報(bào)批件）；

　?、蹖徲?jì)授權(quán)通知；

　?、苡嘘P(guān)審計(jì)項(xiàng)目的請示、批復(fù)、批示等。

　　3.審計(jì)專題調(diào)查類

　?。ǘ徲?jì)案卷內(nèi)每份或每組文件之間的排列順序規(guī)則是：

　　1.正件在前，附件在后；

　　2.定稿在前，修改稿在后；

　　3.批復(fù)在前，請示在后；

　　4.批示在前，報(bào)告在后；

　　5.重要文件在前，次要文件在后；

　　6.匯總性文件在前，原始性文件在后。

　　（三）審計(jì)項(xiàng)目一經(jīng)實(shí)施，立卷責(zé)任人（即該項(xiàng)目主審，下同）應(yīng)及時(shí)收集本項(xiàng)目的文件材料；審計(jì)終結(jié)時(shí)，立卷責(zé)任人應(yīng)對本審計(jì)項(xiàng)目形成的全部文件材料進(jìn)行整理、鑒別和取舍，并按立卷的方法和規(guī)則進(jìn)行組卷，經(jīng)審計(jì)組組長或業(yè)務(wù)部門文書人員復(fù)查后，依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行案卷的編目和裝訂。

　　案卷裝訂要整潔，文件中不得有鉛筆或圓珠筆字跡，裝訂時(shí)不得壓住文件字跡。

　　審計(jì)檔案的保管期限按規(guī)定分為：永久、長期（16年至50年）和短期（15年及其以下）三種。

　　審計(jì)檔案的移交時(shí)間不得遲于審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后的次年6月底。

　　（四）審計(jì)檔案的借閱，一般應(yīng)當(dāng)限定在審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部。凡需將審計(jì)檔案借出審計(jì)機(jī)構(gòu)或要求出具審計(jì)檔案證明的，應(yīng)經(jīng)審計(jì)部門主管領(lǐng)導(dǎo)審批。

　　五、以上規(guī)定由總公司審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋，自發(fā)文之日起執(zhí)行。

　　附件：審計(jì)文書格式1-8（略）