各地行政公署，各市、自治州人民政府，省政府各部門：

　　省財政廳、省審計廳《關(guān)于會計師（審計）事務(wù)所脫鉤改制的實施辦法》已經(jīng)省政府同意，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請認(rèn)真執(zhí)行。

　　關(guān)于會計師（審計）事務(wù)所脫鉤改制的實施辦法
　　　　　　
　　為了便于會計師（審計）事務(wù)所順利開展脫鉤改制工作，根據(jù)財政部《關(guān)于印發(fā)〈會計師（審計）事務(wù)所脫鉤改制實施意見〉的通知》（財協(xié)字〔1999〕37號）精神，特擬定我省事務(wù)所脫鉤改制的實施辦法。

　　一、脫鉤改制的目標(biāo)、原則及政策法規(guī)依據(jù)

　?。ㄒ唬┠繕?biāo)和原則

　　建立與社會主義市場經(jīng)濟相適應(yīng)的事務(wù)所管理體制，形成以注冊會計師為投資主體、獨立承擔(dān)法律責(zé)任的運行機制，使事務(wù)所成為自主執(zhí)業(yè)、自負(fù)盈虧、自擔(dān)風(fēng)險、自我發(fā)展的社會中介機構(gòu)。增強注冊會計師的風(fēng)險意識，恪守職業(yè)道德，遏制作弊造假，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

　　各單位和事務(wù)所在脫鉤改制過程中，要正確處理改革、發(fā)展和穩(wěn)定的關(guān)系；要與國家法律、法規(guī)及有關(guān)改革要求相銜接；保護國有資產(chǎn)不流失；妥善處理好國家、集體和個人利益；鼓勵事務(wù)所走聯(lián)合發(fā)展的道路。

　?。ǘ┯嘘P(guān)政策、法規(guī)依據(jù)

　　1．財政部《關(guān)于執(zhí)行證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所與單位脫鉤的通知》（財會協(xié)字〔1998〕22號）；

　　2．財政部《關(guān)于進一步加快會計師事務(wù)所及審計事務(wù)所體制改革的通知》（財辦字〔1998〕45號）；

　　3．財政部《有限責(zé)任會計師事務(wù)所審批辦法》（財會協(xié)字〔1998〕55號）；

　　4．財政部《關(guān)于會計師事務(wù)所改制中產(chǎn)權(quán)界定與資產(chǎn)處置問題的通知》（財管字〔1998〕127號）；

　　5．中國注冊會計師協(xié)會《關(guān)于會計師事務(wù)所、審計事務(wù)所脫鉤改制若干問題的通知》（會協(xié)字〔1998〕344號）；

　　6．財政部、國家工商行政管理局《關(guān)于會計師事務(wù)所和審計事務(wù)所體制改革中登記注冊有關(guān)問題的通知》（財協(xié)字〔98〕26號）。

　　二、脫鉤的內(nèi)容

　　脫鉤是指事務(wù)所在人員、財務(wù)、業(yè)務(wù)、名稱四個方面與單位徹底解除原來的關(guān)系，從而成為名副其實的自主執(zhí)業(yè)、自負(fù)盈虧、自擔(dān)風(fēng)險、自我發(fā)展的社會中介機構(gòu)。

　?。ㄒ唬┤藛T脫鉤

　　1．事務(wù)所職齡內(nèi)的在職人員，不再列入國家編制，不再是單位的在冊人員，由事務(wù)所自行管理人事工作。其人事關(guān)系轉(zhuǎn)至人才交流中心或經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，由省注冊會計師協(xié)會代為保管人事檔案，提供人事服務(wù)。

　　事務(wù)所人員的黨團、工會關(guān)系可暫由原單位管理，或交由人才交流中心管理。

　　2．已辦理離退休手續(xù)由事務(wù)所返聘的人員，其人事檔案由原所在單位繼續(xù)管理。

　　3．新增人員由事務(wù)所按國家有關(guān)規(guī)定自主向社會招聘，不再列入國家編制。

　　4．事務(wù)所實行主任會計師負(fù)責(zé)制，主任會計師為事務(wù)所法人代表。脫鉤初始，可由單位提名，事務(wù)所職工民主協(xié)商或者招標(biāo)確定主任會計師。脫鉤以后，原單位不再任命和管理事務(wù)所負(fù)責(zé)人，以后按事務(wù)所章程規(guī)定產(chǎn)生主任會計師。主任會計師必須由注冊會計師擔(dān)任，其年齡男、女均不得超過69歲。

　　（二）財務(wù)脫鉤

　　1．脫鉤改制前，由單位負(fù)責(zé)對事務(wù)所進行清產(chǎn)核資。本著“誰投資，誰所有”的原則，按照國家有關(guān)規(guī)定，正確處理國家、集體、個人利益，確保國有資產(chǎn)不流失。兼顧單位資本投入與注冊會計師智力勞動形成事務(wù)所資產(chǎn)積累的特點，按照規(guī)定界定產(chǎn)權(quán)，妥善處理事務(wù)所的存量資產(chǎn)。

　　2．脫鉤過程中，國有事務(wù)所上繳單位的一切資產(chǎn)均屬國有資產(chǎn)，不得變相成為單位小集體的財物，不得在單位私分，不得以任何形式流失。

　?。ㄈI(yè)務(wù)脫鉤

　　1．事務(wù)所不再是單位的下屬機構(gòu)，不得行使單位的一切行政權(quán)力。禁止事務(wù)所以單位的名義執(zhí)業(yè)或招攬業(yè)務(wù)，禁止以行政權(quán)力占領(lǐng)市場。

　　2．單位不得通過事務(wù)所將行政權(quán)力轉(zhuǎn)化為有償服務(wù)。禁止為事務(wù)所指定客戶，禁止干預(yù)事務(wù)所執(zhí)業(yè)行為。禁止單位在職人員到事務(wù)所兼職，禁止單位向事務(wù)所收取回扣或變相收取“業(yè)務(wù)介紹費”及各種報酬。違者嚴(yán)肅處理。

　?。ㄋ模┟Q脫鉤

　　1．事務(wù)所的名稱不應(yīng)保留有原單位名稱的痕跡。

　　2．事務(wù)所名稱不允許冠以地名、單位、部門等稱謂?！　?br>
　　三、改制的組織形式

　　改制是指在脫鉤的同時調(diào)整、完善和改革事務(wù)所的所有制。國有事務(wù)所是脫鉤改制的主要對象。脫鉤改制后事務(wù)所應(yīng)具備的各項法定條件要求不變，繼續(xù)嚴(yán)格執(zhí)行《注冊會計師法》和清理整頓的各項規(guī)定。

　?。ㄒ唬┦聞?wù)所改制的主要形式

　　1．合伙制事務(wù)所。由兩名以上符合規(guī)定條件的注冊會計師出資設(shè)立，按照出資比例或協(xié)議約定，以各自的財產(chǎn)承擔(dān)法律責(zé)任，并對事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。

　　2．有限責(zé)任制事務(wù)所。由五名以上符合規(guī)定條件的注冊會計師出資發(fā)起設(shè)立，出資人以其出資額為限承擔(dān)法律責(zé)任，事務(wù)所以其全部資產(chǎn)承擔(dān)法律責(zé)任。

　　考慮到我省經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀，個人出資難以一步到位，事務(wù)所可根據(jù)各自的實際情況，經(jīng)與單位協(xié)商后采用過渡辦法。即事務(wù)所可占用原單位部分國有資產(chǎn)作為投資，其余由個人出資。占用的國有資產(chǎn)可分三至五年歸還。占用期間投資單位每年收取一定的占用費，但不得參與事務(wù)所的內(nèi)部管理。

　　改制后的事務(wù)所發(fā)起人男女均不得超過69歲。具有高級財會、審計專業(yè)技術(shù)職稱者作為發(fā)起人可按不超過65歲掌握，但須報經(jīng)省注協(xié)審查同意。

　?。ǘ└闹粕陥蟛牧霞皟?nèi)容

　　1、事務(wù)所改制由省財政廳批準(zhǔn)，工商部門登記注冊后方視為完成。改制事務(wù)所應(yīng)向省注協(xié)提交申請報告并附以下材料：

　?。?）事務(wù)所章程（草案）；
　　（2）發(fā)起人簡歷和出資人簡歷；
　　（3）出資人協(xié)議書；
　?。?）擬任主任會計師人選的有關(guān)資料；
　?。?）出資證明材料；
　?。?）其他注冊會計師和從業(yè)人員名單及基本情況；
　?。?）事務(wù)所內(nèi)部管理制度（草案）；
　?。?）辦公場地產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)的有效證明；　
　?。?）有關(guān)清產(chǎn)核資、產(chǎn)權(quán)處置等材料；
　?。?9）人員脫鉤的有關(guān)手續(xù)及證明材料。

　　2、事務(wù)所章程（草案）應(yīng)當(dāng)載明以下事項：

　　（1）事務(wù)所名稱和地址；
　?。?）業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍；
　　（3）注冊資本；
　　（4）發(fā)起人、出資人姓名；
　?。?）出資人的權(quán)利和義務(wù)；
　?。?）出資人出資的方式、時間和出資額；
　　（7）出資人變動出資的條件及方式；
　?。?）法定代表人；
　?。?）內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)置及產(chǎn)生辦法、職權(quán)及議事規(guī)則；
　?。?9）事務(wù)所解散與清算辦法；
　?。?1）其他需要規(guī)定的事項。

　　3、出資人協(xié)議書應(yīng)當(dāng)載明下列事項：

　?。?）出資人的權(quán)利；
　?。?）出資人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任；
　?。?）出資方式、時間及金額；
　　（4）變動出資的條件及方式；
　?。?）審批機關(guān)要求以及出資人認(rèn)為需要載明的其他事項。

　　4、事務(wù)所內(nèi)部管理制度（草案）應(yīng)當(dāng)包括以下制度：

　?。?）人事管理制度；
　?。?）財務(wù)管理制度；
　?。?）執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度；
　　（4）業(yè)務(wù)檔案管理制度；
　?。?）其他管理制度。

　　四、關(guān)于清產(chǎn)核資和產(chǎn)權(quán)界定

　?。ㄒ唬┮?998年12月31日為基準(zhǔn)日，由單位負(fù)責(zé)做好事務(wù)所的財產(chǎn)清查、財務(wù)審計、產(chǎn)權(quán)界定和資產(chǎn)處置等項工作。通過財產(chǎn)清查和財務(wù)審計，查清事務(wù)所全部資產(chǎn)狀況，清理債權(quán)債務(wù)，處理財政收支中的違規(guī)問題。

　?。ǘ┊a(chǎn)權(quán)界定應(yīng)本著“誰投資，誰擁有產(chǎn)權(quán)”的原則，按照國家有關(guān)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定的規(guī)定進行。

　　1．凡由全民單位開辦或全民單位并注冊為全民所有制性質(zhì)的事務(wù)所，如開辦資本是由全民單位投資或用全民單位名義借款（包括由全民單位擔(dān)保貸款）投資的，其所有者權(quán)益界定為國家所有。

　　2．對全民單位、注冊為集體所有制性質(zhì)的事務(wù)所，如只有全民單位投資，沒有非全民性質(zhì)的合法投資，其所有者權(quán)益界定為國家所有；如全民單位沒有投資，又沒有為其承擔(dān)過民事經(jīng)濟責(zé)任的，不認(rèn)定其中有國家所有成份。

　　3．全民單位與非全民單位或個人共同出資開辦的事務(wù)所，按投資比例劃分產(chǎn)權(quán)。

　?。ㄈκ聞?wù)所中的國有資產(chǎn)和單位過去無償提供給事務(wù)所使用的國有資產(chǎn)，經(jīng)單位與事務(wù)所協(xié)商，可以由單位一次性收回；也可以視情況全部或部分以長期借款、租用或融資租賃形式租借給改制后的事務(wù)所繼續(xù)使用，單位通過收取租金或分期還本付息方式逐年收回國有資產(chǎn)。其中，辦公用房等不動產(chǎn)的租金參照當(dāng)?shù)赝惒粍赢a(chǎn)平均租金水平確定；借款利息參照同期銀行貸款利率確定，融資租賃費標(biāo)準(zhǔn)一般應(yīng)能夠補償融資租賃財產(chǎn)價值。

　　（四）事務(wù)所內(nèi)部負(fù)債性的各種基金按以下辦法處理：

　　1．對事務(wù)所結(jié)余的職業(yè)風(fēng)險基金的處置要與承擔(dān)過去事務(wù)所風(fēng)險責(zé)任相結(jié)合，其留取由單位與事務(wù)所協(xié)商確定，由占有方對改制前事務(wù)所的職業(yè)風(fēng)險承擔(dān)責(zé)任。

　　2．未實行房改的事務(wù)所，結(jié)余的職工住房基金留給改制后的事務(wù)所，專項用于解決改制前事務(wù)所職工住房的遺留問題；如事務(wù)所職工已完成房改、沒有住房遺留問題并仍有結(jié)余的，應(yīng)將結(jié)余部門上交單位。

　　3．事務(wù)所結(jié)余的后續(xù)教育基金，職工福利基金、職工獎勵基金等對內(nèi)負(fù)債性基金，留給改制后的事務(wù)所，其處置辦法由改制后的事務(wù)所與改制前事務(wù)所的全體職工協(xié)商確定。

　　單位應(yīng)監(jiān)督事務(wù)所按國家有關(guān)規(guī)定計提上述對內(nèi)負(fù)債性的各項基金，對錯提的應(yīng)該予以糾正。

　?。ㄎ澹┟撱^改制中要解決好原有人員的安置問題。原有人員的安置費用由事務(wù)所負(fù)擔(dān)。脫鉤改制后的解聘人員，事務(wù)所應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定參加養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等各項社會保險，其費用從事務(wù)所業(yè)務(wù)收入和提取的各項基金結(jié)余中解決；脫鉤改制中撤銷的事務(wù)所，其解聘人員的各項社會保障統(tǒng)籌費用在財產(chǎn)清算中解決。

　?。┻M行資產(chǎn)清查、財務(wù)審核的日期，為產(chǎn)權(quán)界定和資產(chǎn)處置的基準(zhǔn)日（即1998年12月31日）。此其準(zhǔn)日至改制后事務(wù)所批準(zhǔn)成立期間發(fā)生的損益，仍按改制前體制受理。

　?。ㄆ撸﹩挝灰c事務(wù)所按照上述規(guī)定簽訂事務(wù)所產(chǎn)權(quán)劃分、資產(chǎn)處置協(xié)議書，并附資產(chǎn)清查、財務(wù)審計等有關(guān)資料作為向省注協(xié)報送脫鉤改制后事務(wù)所機構(gòu)審批的要件。

　?。ò耍┓苍谑聞?wù)所脫鉤改制中違反國家有關(guān)法規(guī)政策規(guī)定，造成國有資產(chǎn)流失的，要依法追究有關(guān)責(zé)任。

　　五、組織領(lǐng)導(dǎo)、進度要求及其他

　?。ㄒ唬┦聞?wù)所的脫鉤改制在省財政廳、省審計廳的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督下進行，省財政廳審批，由省注冊會計師協(xié)會負(fù)責(zé)組織、指導(dǎo)，具體事宜由省注協(xié)注冊部辦理。

　　（二）全省事務(wù)所脫鉤改制要在1999年底前全部完成。

　　（三）目前仍達(dá)不到法定辦所條件和雖達(dá)到基本條件，但規(guī)模過小的事務(wù)所，鼓勵其在脫鉤改制中積極聯(lián)合、合并、重組。在脫鉤改制期限內(nèi)，采取聯(lián)合、合并、重組方式新組建的事務(wù)所，達(dá)到法定辦所條件，按要求申報和提交各種材料，經(jīng)省注協(xié)審批，在工商部門登記注冊后即可開業(yè)。