第一章 總則

　　第一條 為了規(guī)范注冊會計師在計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《獨(dú)立審計基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

　　第二條 本準(zhǔn)則所稱計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境，是指注冊會計師審計的重要會計信息由計算機(jī)處理生成的情形。

　　第三條 注冊會計師在計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下執(zhí)行會計報表審計以外的其他審計業(yè)務(wù)，除有特定要求者外，應(yīng)當(dāng)參照本準(zhǔn)則辦理。

　　第二章 一般原則

　　第四條 注冊會計師在計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)考慮其對審計的影響，但不應(yīng)改變審計目的和范圍。

　　第五條 注冊會計師應(yīng)充分關(guān)注計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境對被審計單位會計信息及內(nèi)部控制的影響，并考慮對審計工作的以下方面可能產(chǎn)生的影響：

　?。ㄒ唬┝私鈨?nèi)部控制的程序；

　　（二）對固有風(fēng)險及控制風(fēng)險的考慮；

　?。ㄈ┓闲詼y試及實質(zhì)性測試程序的設(shè)計與執(zhí)行。

　　第六條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分了解計算機(jī)信息系統(tǒng)，以計劃、指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核審計工作。

　　第七條 注冊會計師在計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)考慮是否需要計算機(jī)信息系統(tǒng)方面的專門技能，必要時，可利用專家工作。

　　注冊會計師利用專家工作時，應(yīng)當(dāng)遵循《獨(dú)立審計具體準(zhǔn)則第12號利用專家的工作》的有關(guān)規(guī)定。

　　第三章 審計計劃

　　第八條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分了解被審計單位計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制，以利于制定合理的審計計劃，確定有效的審計方法。

　　第九條 注冊會計師在對可能受計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境影響的審計工作制定計劃時，應(yīng)當(dāng)了解計算機(jī)信息系統(tǒng)的重要性、復(fù)雜程度及審計所需信息的可獲得性。

　　第十條 如果被審計單位的計算機(jī)信息系統(tǒng)對會計報表整體有重要影響，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)了解計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境，并考慮其對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險評估的影響。

　　第四章 內(nèi)部控制研究、評價與風(fēng)險評估

　　第十一條 注冊會計師在研究、評價內(nèi)部控制及評估審計風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)考慮計算機(jī)信息系統(tǒng)的以下特征：

　?。ㄒ唬┤狈灰总壽E；

　?。ǘ┩惤灰滋幚淼囊恢滦?；

　?。ㄈ┤狈β氊?zé)分工；

　?。ㄋ模┰谔囟ǚ矫姘l(fā)生錯誤與舞弊行為的可能性較大；

　?。ㄎ澹┙灰资跈?quán)、執(zhí)行與手工處理存在差異；

　?。┢渌麅?nèi)部控制依賴于計算機(jī)處理；

　?。ㄆ撸┯欣诩訌?qiáng)管理監(jiān)督；

　?。ò耍┯欣谟嬎銠C(jī)輔助審計技術(shù)的利用。

　　第十二條 計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制包括一般控制和應(yīng)用控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行研究和評價。

　　第十三條 注冊會計師在研究和評價一般控制時，應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素：

　?。ㄒ唬┙M織與管理控制；

　　（二）應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)控制；

　?。ㄈ┯嬎銠C(jī)操作控制；

　?。ㄋ模┫到y(tǒng)軟件控制；

　　（五）數(shù)據(jù)和程序控制。

　　第十四條 注冊會計師在研究和評價應(yīng)用控制時，應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素：

　?。ㄒ唬┹斎肟刂疲?/P>

　?。ǘ┯嬎銠C(jī)處理與數(shù)據(jù)文件控制；

　?。ㄈ┹敵隹刂?。

　　第十五條 在計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照《獨(dú)立審計具體準(zhǔn)則第9號——內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》的要求，評估會計報表重要認(rèn)定的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，并考慮其可能對會計報表或組成部分產(chǎn)生重大錯報、漏報的影響。

　　第五章 審計程序

　　第十六條 注冊會計師在制定和實施審計程序時，應(yīng)當(dāng)充分考慮計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境對審計測試的性質(zhì)、時間和范圍可能產(chǎn)生的影響，以將審計風(fēng)險降低至可接受的水平。

　　第十七條 在計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下，注冊會計師可以采用以下方式實施審計程序，獲取審計證據(jù)：

　?。ㄒ唬┦止徲嫹绞剑?/P>

　?。ǘ┯嬎銠C(jī)輔助審計方式；

　?。ㄈ┮陨蟽煞N方式結(jié)合使用。

　　第六章 附則

　　第十八條 本準(zhǔn)則由中國注冊會計師協(xié)會負(fù)責(zé)解釋。

　　第十九條 本準(zhǔn)則自1999年7月1日起施行。