市各有關(guān)企業(yè)總公司（局、辦）、集團公司：

　　為了積極穩(wěn)妥地推進企業(yè)年度會計報表實行注冊會計師審計試點工作，現(xiàn)將財政部《國有工交企業(yè)年度會計報表注冊會計師審計暫行辦法》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我市具體情況補充通知如下，請一并遵照執(zhí)行。

　　一、市財政局是市屬國有工交企業(yè)年度會計報表實行注冊會計師審計的組織實施機構(gòu)。主要職責(zé)是：

　　1．制定國有工交企業(yè)年度會計報表審計試點計劃，確定組織實施的原則、方法和步驟；
　　2．確認試點企業(yè)范圍，提出試點企業(yè)名單；
　　3．明確審計內(nèi)容及要求；
　　4．與北京注冊會計師協(xié)會共同認定會計師事務(wù)所、審計事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）審計資格，協(xié)調(diào)處理試點企業(yè)和事務(wù)所在審計中出現(xiàn)的有關(guān)問題；
　　5．對事務(wù)所審計國有工交企業(yè)年度會計報表質(zhì)量進行抽查。

　　二、試點企業(yè)名單確認公布后，各試點企業(yè)、具備審計資格的事務(wù)所應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，盡快協(xié)商辦理委托、受托事宜。

　?。ㄒ唬υ圏c企業(yè)及其主管部門的要求

　　1．為保證審計工作的連續(xù)性和查帳質(zhì)量，除事務(wù)所審計質(zhì)量不高，職業(yè)道德有問題以及有違反回避原則的以外，以前年度確定的試點企業(yè)原則上應(yīng)繼續(xù)委托原事務(wù)所進行審計。

　　2．新納入試點范圍的企業(yè)，應(yīng)在市財政局確認公布的事務(wù)所范圍內(nèi)，本著自愿有償?shù)脑瓌t，自行與事務(wù)所確定委托與受托事宜。

　　3．無論原試點企業(yè)，還是新試點企業(yè)，在與有關(guān)事務(wù)所簽訂業(yè)務(wù)約定書15日內(nèi)，應(yīng)將業(yè)務(wù)約定書復(fù)印件報送市財政局。

　　4．事務(wù)所審計報告提出的需要企業(yè)調(diào)整的事項，試點企業(yè)應(yīng)予調(diào)整。如有爭議可向市財政局反映，重大或特殊事項，市財政局將在決算批復(fù)時予以明確。

　　5．行業(yè)主管部門應(yīng)引導(dǎo)、督促有關(guān)企業(yè)積極配合審計試點工作，并引導(dǎo)行業(yè)事務(wù)所堅持回避原則。對審計試點中出現(xiàn)的問題，要及時了解、反映、并幫助協(xié)調(diào)解決。

　　（二）對事務(wù)所的要求

　　1．事務(wù)所審計資格一確認。根據(jù)財政部規(guī)定，承辦大型企業(yè)審計業(yè)務(wù)的事務(wù)所，其注冊會計師應(yīng)當(dāng)在29名以上，專業(yè)助理人員在49名以上，職業(yè)風(fēng)險基金和事業(yè)發(fā)展基金在299萬元以上，并且在近三年內(nèi)沒有發(fā)生違法執(zhí)業(yè)行為。承辦中型企業(yè)審計業(yè)務(wù)的事務(wù)所，其注冊會計師應(yīng)當(dāng)在15名以上，專業(yè)助理人員在29名以上，職業(yè)風(fēng)險基金和事業(yè)發(fā)展基金在29萬元以上，從事年度會計報表審計項目29個以上，并且在近兩年內(nèi)沒有發(fā)生業(yè)務(wù)工作上的失誤。

　　2．各事務(wù)所不能以降低收費標(biāo)準(zhǔn)、支付回扣等不正當(dāng)競爭手段招攬客戶。行業(yè)性的事務(wù)所必須實行同行業(yè)回避原則，即與委托單位同屬或一個上級主管部門的事務(wù)所，不得受理委托單位的審計事項，否則出具的審計報告無效。

　　3．事務(wù)所在與試點企業(yè)簽訂業(yè)務(wù)約定書15日內(nèi)，應(yīng)將接受委托企業(yè)的名單、戶數(shù)等基本情況以及符合審計資格的證明材料報送市財政局工管處、北京注冊會計師協(xié)會進行確認。

　　4．事務(wù)所要安排不低于規(guī)定數(shù)量的注冊會計師和時間，圍繞審計內(nèi)容，履行必要的審計程序，獨立進行審計，以確保審計質(zhì)量，并于次年2月底以前出具審計報告。

　　5．為了做好與企業(yè)年度會計報表報送和批復(fù)的銜接工作，事務(wù)所要提早對企業(yè)會計報表進行預(yù)審，以保證按時出具審計報告。對不能按時出具審計報告的事務(wù)所，在下一個審計年度，市財政局、北京注冊會計師協(xié)會將予批評，并適當(dāng)減少其接受委托的試點企業(yè)戶數(shù)。

　　6．在企業(yè)年度會計報表實行注冊會計師審計試點工作期間，接受委托的事務(wù)所不能與其它不具備審計資格的事務(wù)所聯(lián)合進行審計。否則，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)即取消審計資格。

　　7．事務(wù)所審計中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)財務(wù)方面的重大或特殊事項，應(yīng)及時向財政局反映，征求市財政局意見。

　　三、試點企業(yè)原則上應(yīng)按照市物價局、市財政局制定的《關(guān)于北京地區(qū)會計師事務(wù)所收費標(biāo)準(zhǔn)（試行）的通知》規(guī)定支付審計費用。但考慮到目前國有工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟效益較低，承受能力有限的實際情況，企業(yè)年度會計報表審計可暫按照市財政局京財工（1994）1974號文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)支付審計費用，并按現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定計入管理費用。

　　四、市財政局要對試點企業(yè)年度會計報表審計情況進行抽查，抽查比例不低于19％。

　　對事務(wù)所和注冊會計師違反《中華人民共和國注冊會計師法》或獨立審計準(zhǔn)則，有意隱瞞真實情況，甚至通同作弊的，要取消事務(wù)所的審計資格及注冊會計師的執(zhí)業(yè)資格。情節(jié)嚴重的，要依法嚴肅處理。

　　五、市財政局將以注冊會計師出具的審計報告為依據(jù)，同時按照現(xiàn)行財政、財務(wù)政策，審批企業(yè)年度財務(wù)決算報表。

　　六、各區(qū)縣財政局可根據(jù)本規(guī)定的有關(guān)精神，結(jié)合本地區(qū)實際情況，制定區(qū)縣屬國有工交企業(yè)年度會計報表審計辦法，并報市財政局、北京注冊會計師協(xié)會備案。

　　附：財政部關(guān)于印發(fā)《國有工交企業(yè)年度會計報表注冊會計師審計暫行辦法》的通知（略）

　　說明：本文僅供參考。如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。