對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部關(guān)于進一步實施三步審計工作有關(guān)事項的通知

各外貿(mào)中心，本部直屬總公司（含華潤、南光〔集團〕有限公司）：

　　自1996年初外經(jīng)貿(mào)部黨組作出對部直屬企業(yè)開展“三步審計”的決定以來，駐部審計局和部直屬企業(yè)貫徹落實部黨組決定精神，結(jié)合實際，做了大量的工作，使“三步審計”工作取得了一定進展，但也存在一些亟待解決的問題和困難。為保證“三步審計”工作的順利實施，現(xiàn)就部直屬企業(yè)進一步實施“三步審計”工作的有關(guān)具體要求通知如下：

　　一、統(tǒng)一認識、明確目標

　　在我部直屬企業(yè)開展“三步審計”工作，是深化外經(jīng)貿(mào)企業(yè)改革的重要措施，是確保國有資產(chǎn)保值增值、防止國有資產(chǎn)流失的重要手段，是加強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子考核、建設(shè)的重要內(nèi)容。各單位一定要充分認識“三步審計”工作的重要意義，切實貫徹部黨組決定，把積極開展“三步審計”作為外經(jīng)貿(mào)審計的中心工作抓緊抓好。

　　二、精心規(guī)劃、合理安排

　　做好規(guī)劃，是開展“三步審計”的基礎(chǔ)。根據(jù)《關(guān)于加強部直屬企業(yè)經(jīng)理任職經(jīng)濟責任審計的通知》（〔1996〕外經(jīng)貿(mào)審發(fā)第192號）的要求，為了實現(xiàn)在3年內(nèi)使“三步審計”工作達到制度化、規(guī)范化的目標，駐部審計局要做好對各直屬企業(yè)的“三步審計”規(guī)劃，各直屬企業(yè)要結(jié)合實際，認真搞好本單位的“三步審計”工作的年度計劃和3年規(guī)劃，在規(guī)劃中要對時間進度、人員安排、質(zhì)量要求等盡可能予以明確，對規(guī)模大、問題多的下屬單位先予安排，做到突出重點、兼顧一般。同時，要處理好“三步審計”與其他審計項目的關(guān)系，在保證完成“三步審計”任務(wù)的基礎(chǔ)上適當安排其他審計和審計調(diào)查項目。各直屬企業(yè)的年度計劃和3年規(guī)劃要報駐部審計局備案。

　　各直屬企業(yè)在規(guī)劃實施中，可以按照突出重點、合理安排的原則，在做好“大審”、“中審”的基礎(chǔ)上，逐步向“小審”推進，最終達到以“小審”為重點，以切實保證“三步審計”工作的全面實施和發(fā)揮應(yīng)有作用。

　　三、健全機構(gòu)、充實人員

　　健全的機構(gòu)和高素質(zhì)的審計人員，是我們開展“三步審計”的保證。根據(jù)現(xiàn)實情況，各直屬企業(yè)尤其是與地方單位尚未脫鉤、具有行業(yè)公司性質(zhì)的基地、外運、包裝等總公司，要在進一步充實總公司審計部門人員力量的同時，在規(guī)模較大的二級子、分公司中設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲嬋藛T，形成企業(yè)內(nèi)部審計網(wǎng)絡(luò)，以便在開展對所屬企業(yè)的“三步審計”時能夠統(tǒng)一調(diào)配力量。總公司一級審計部門充實的干部應(yīng)具有較高的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)。

　　四、互相配合、分工審計

　　根據(jù)分級負責審計的原則，各直屬企業(yè)內(nèi)審部門要重點審計所屬子、分公司資產(chǎn)、負債和權(quán)益情況；駐部審計局的工作重點將主要放在總公司一級，并重點審計經(jīng)營業(yè)務(wù)活動及其管理控制情況。工作中，駐部審計局將在審核的基礎(chǔ)上充分利用直屬企業(yè)內(nèi)審部門對總公司所屬單位的審計成果，同時指導(dǎo)和檢查各直屬企業(yè)有效開展“三步審計”，形成分級負責、互相配合、有機銜接、總體評價、共同完成“三步審計”任務(wù)的工作制度，把部黨組關(guān)于“三步審計”的決定真正貫徹好、執(zhí)行好，以促進國有外經(jīng)貿(mào)企業(yè)健康發(fā)展和經(jīng)濟效益的不斷提高。

　　五、統(tǒng)一調(diào)度、集中組織

　　根據(jù)工作需要，駐部審計局將在制定統(tǒng)一審計工作方案的基礎(chǔ)上，從部直屬企業(yè)抽調(diào)部分審計人員開展對各總公司的“三步審計”有關(guān)工作（如集中組織對總公司的“小審”），同時，亦將派人參與和指導(dǎo)各直屬企業(yè)的審計工作。各直屬企業(yè)在建立二級審計網(wǎng)絡(luò)后，也可采取統(tǒng)一調(diào)配力量的方式。如果一時難以建立公司內(nèi)部審計網(wǎng)絡(luò)，可以現(xiàn)有的專職審計人員為主、兼職審計人員為輔，合理配置力量，切實把“三步審計”工作開展好。如果以本單位審計人員的力量難以完成審計任務(wù)，可借助社會審計力量來完成部分任務(wù)。但委托社會審計中介組織進行“三步審計”時，審計程序、報告內(nèi)容以及質(zhì)量控制等應(yīng)符合我部的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)內(nèi)審部門要嚴格把關(guān)。

　　六、完善制度、規(guī)范工作

　　必須進一步建立健全外經(jīng)貿(mào)審計規(guī)章制度。駐部審計局將研究制定有關(guān)經(jīng)理任職經(jīng)濟責任審計工作實施辦法和評價指標，并配合部人事司研究制定有關(guān)部直屬企業(yè)經(jīng)理管理、考核和獎懲辦法，使經(jīng)理任職經(jīng)濟責任審計真正做到責任清晰、獎懲分明。各直屬企業(yè)也要結(jié)合本單位實際，制定、修訂適合本單位開展“三步審計”工作的內(nèi)審規(guī)章制度。

　　七、抓好培訓(xùn)、提高素質(zhì)

　　必須加大審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度。駐部審計局將會同部人事司，以經(jīng)理任職經(jīng)濟責任審計業(yè)務(wù)為培訓(xùn)重點，不斷完善培訓(xùn)內(nèi)容和方式，在辦好培訓(xùn)班的同時，編寫理論與實踐相結(jié)合的、針對性強的外經(jīng)貿(mào)經(jīng)理任職經(jīng)濟責任審計實務(wù)用書；豐富審計電算化培訓(xùn)內(nèi)容，開發(fā)運用計算機輔助審計技術(shù)；以學(xué)習(xí)和借鑒國外審計的先進理論和實踐為目的，開展境外審計培訓(xùn)工作；組織內(nèi)部控制審計等理論與實務(wù)研討活動；總結(jié)完善以審促訓(xùn)、以審代訓(xùn)方式，以提高審計人員的業(yè)務(wù)水平；大力支持各單位開展和參加必要的審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

　　八、檢查調(diào)研、改進工作

　　由于“三步審計”要求高、低務(wù)重、責任大，是一項具有挑戰(zhàn)性的工作，因此在實踐中必然會遇到這樣或那樣的困難和問題，各單位要加強領(lǐng)導(dǎo)，搞好調(diào)查研究，及時總結(jié)和交流經(jīng)驗，不斷提高審計質(zhì)量和效率。為指導(dǎo)“三步審計”工作的順利實施，駐部審計局將建立部直屬企業(yè)“三步審計”工作的統(tǒng)計報告制度和落實審計決定、意見、建議報告制度，將定期或不定期地檢查直屬單位“三步審計”進展情況，同時抓好審計決定、意見、建議的落實工作，定期檢查各直屬企業(yè)落實審計決定、意見、建議情況。各直屬企業(yè)要認真檢查所屬單位落實審計決定、意見、建議的情況，發(fā)現(xiàn)問題及時改進和糾正。

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