對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部令[1997]第1號
頒布時間:1997-04-22 00:00:00.000 發(fā)文單位:對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部
第一章 總則
第一條 為建立健全對外經(jīng)濟貿(mào)易(以下簡稱外經(jīng)貿(mào))內(nèi)部審計制度,加強內(nèi)部審計工作,根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》,結(jié)合外經(jīng)貿(mào)系統(tǒng)實際情況,制定本規(guī)定。
第二條 本規(guī)定適用于對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部(以下簡稱外經(jīng)貿(mào)部)及其所屬的國有外經(jīng)貿(mào)企業(yè)事業(yè)組織和地方各級外經(jīng)貿(mào)行政管理部門及其所屬的國有外經(jīng)貿(mào)企業(yè)事業(yè)組織,包括國有外經(jīng)貿(mào)企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》改組的國有資產(chǎn)經(jīng)營公司和國有獨資公司。
第三條 外經(jīng)貿(mào)內(nèi)部審計是各級外經(jīng)貿(mào)行政管理部門和外經(jīng)貿(mào)企業(yè)事業(yè)組織實施內(nèi)部監(jiān)督,依法檢查會計帳目及相關(guān)資產(chǎn),監(jiān)督財政收支和財務收支真實、合法、效益的活動。
各級外經(jīng)貿(mào)行政管理部門及其所屬國有外經(jīng)貿(mào)企業(yè)事業(yè)組織,應當依法建立健全內(nèi)部審計制度,并以加強內(nèi)部管理和提高經(jīng)濟效益為中心,對本單位的財政、財務收支的真實、合法和效益,進行內(nèi)部審計監(jiān)督。
第四條 各級外經(jīng)貿(mào)行政管理部門、國有外經(jīng)貿(mào)企業(yè)事業(yè)組織的主要負責人,應當定期研究布置內(nèi)部審計工作,協(xié)調(diào)內(nèi)部審計機構(gòu)與本單位內(nèi)部其他部門、單位的關(guān)系。
各級外經(jīng)貿(mào)行政管理部門、國有外經(jīng)貿(mào)企業(yè)事業(yè)組織應當為內(nèi)部審計機構(gòu)提供履行職責所必須的經(jīng)費等工作條 件。
第五條 審計署駐外經(jīng)貿(mào)部審計局負責領(lǐng)導部屬企業(yè)事業(yè)組織的內(nèi)部審計工作,并對全國外經(jīng)貿(mào)系統(tǒng)內(nèi)部審計工作進行業(yè)務指導和監(jiān)督;地方外經(jīng)貿(mào)行政管理部門的審計機構(gòu)負責領(lǐng)導所屬企業(yè)事業(yè)組織的內(nèi)部審計工作,并對本地區(qū)的外經(jīng)貿(mào)內(nèi)部審計工作進行業(yè)務指導和監(jiān)督;各企事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)負責領(lǐng)導所屬單位的內(nèi)部審計工作。
第二章 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員
第六條 下列單位應當設立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu):
?。ㄒ唬﹪覍徲嫏C關(guān)未設立派駐機構(gòu)的各級地方外經(jīng)貿(mào)行政管理部門,各級地方人民政府對建立健全內(nèi)部審計制度有具體規(guī)定的,應執(zhí)行其規(guī)定;
?。ǘ┩饨?jīng)貿(mào)部所屬各總公司、各外貿(mào)中心;
?。ㄈ┩饨?jīng)貿(mào)企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》改組的國有資產(chǎn)經(jīng)營公司和國有獨資公司;
(四)財務收支金額較大、對外投資興辦企業(yè)較多的外經(jīng)貿(mào)事業(yè)單位;
?。ㄎ澹┢渌枰O立內(nèi)部審計機構(gòu)的企業(yè)事業(yè)組織。
內(nèi)部審計業(yè)務較少的單位,根據(jù)工作需要,應設置專職或兼職的內(nèi)部審計人員。
第七條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當配備與其承擔的審計任務相適應的內(nèi)部審計人員。
內(nèi)部審計人員應當具有良好的政治素質(zhì)和較高的政策水平,具備與從事內(nèi)部審計工作相適應的業(yè)務能力和專業(yè)知識,以及必要的相關(guān)知識。
內(nèi)部審計機構(gòu)主要負責人和未設內(nèi)部審計機構(gòu)的專職內(nèi)部審計人員的任免或調(diào)動,應事前征求上一級審計機構(gòu)的意見。
內(nèi)部審計人員專業(yè)技術(shù)職務資格的考評和聘任,按國家有關(guān)規(guī)定進行。
第八條 內(nèi)部審計人員要恪守職業(yè)道德,嚴守審計紀律,客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密。
內(nèi)部審計人員辦理審計事項,與被審計單位或?qū)徲嬍马椨欣﹃P(guān)系的,應當回避。
第九條 內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)受法律保護,任何組織和個人不得打擊報復。
第十條 內(nèi)部審計人員每年應保證脫產(chǎn)學習、培訓或進修一定時間,并應有相應的經(jīng)費保證。
第三章 內(nèi)部審計機構(gòu)職責
第十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員在本部門、本單位主要負責人的領(lǐng)導下,依照國家法律、法規(guī)和本部門、本單位規(guī)章制度,按照規(guī)定的職權(quán)和程序,獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán),對本部門、本單位財政、財務收支活動進行內(nèi)部審計監(jiān)督,對本部門、本單位主要負責人負責并報告工作。
第十二條 各級外經(jīng)貿(mào)行政管理部門及所屬外經(jīng)貿(mào)企業(yè)事業(yè)組織的內(nèi)部審計機構(gòu),應當接受上級外經(jīng)貿(mào)審計機構(gòu)和同級審計機關(guān)的業(yè)務指導和監(jiān)督。
第十三條 外經(jīng)貿(mào)行政管理部門審計機構(gòu)指導、監(jiān)督本地區(qū)外經(jīng)貿(mào)內(nèi)部審計工作的主要職責是:
?。ㄒ唬┌凑辗?、法規(guī)要求,制定內(nèi)部審計規(guī)章制度;
(二)指導、監(jiān)督下級外經(jīng)貿(mào)行政管理部門按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度;
?。ㄈ┲贫▋?nèi)部審計工作發(fā)展規(guī)劃;
?。ㄋ模┲笇?、監(jiān)督內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員按照有關(guān)規(guī)定開展內(nèi)部審計工作;
?。ㄎ澹┙M織行業(yè)性審計和審計調(diào)查;
?。┙M織內(nèi)部審計理論和實務研究,培訓內(nèi)部審計人員;
(七)總結(jié)、交流和宣傳內(nèi)部審計工作先進經(jīng)驗,表彰內(nèi)部審計工作先進單位和個人。
第十四條 外經(jīng)貿(mào)行政管理部門和企業(yè)事業(yè)組織審計機構(gòu)領(lǐng)導所屬單位內(nèi)部審計工作的主要職責是:
?。ㄒ唬┌凑辗伞⒎ㄒ?guī)和本部門、本單位的要求,制定內(nèi)部審計規(guī)章制度,并指導、檢查、監(jiān)督所屬單位制定和執(zhí)行本單位內(nèi)部審計規(guī)章制度;
(二)檢查、指導、督促所屬單位設立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)、配備專職審計人員;
?。ㄈ┲贫▋?nèi)部審計工作規(guī)劃;
?。ㄋ模z查所屬單位內(nèi)部審計工作開展情況,督促內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員按照有關(guān)規(guī)定進行內(nèi)部審計工作;
(五)組織并參與所屬單位開展專項審計和審計調(diào)查;
(六)開展內(nèi)部審計理論和實務研究,培訓內(nèi)部審計人員;
?。ㄆ撸┛偨Y(jié)、交流和宣傳內(nèi)部審計工作先進經(jīng)驗,表彰內(nèi)部審計工作先進單位和個人;
?。ò耍┡c所屬單位主管內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導加強聯(lián)系,交流有關(guān)審計工作信息,共同研究和解決內(nèi)部審計工作中出現(xiàn)的問題。
第十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)對本部門、本單位及所屬單位的下列事項進行審計:
?。ㄒ唬┙?jīng)濟責任,包括所屬境內(nèi)外企業(yè)法定代表人的任職經(jīng)濟責任和有關(guān)人員的崗位經(jīng)濟責任;
?。ǘ﹪匈Y產(chǎn)保值增值情況;
?。ㄈ┡c財務收支有關(guān)的經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益,以及各項財政資金的使用和管理情況等;
?。ㄋ模┵Y產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性;
?。ㄎ澹﹥?nèi)部控制的健全、有效性;
?。┙ㄔO項目預(概)算、決算,以及建設項目開工前的有關(guān)事項;
?。ㄆ撸﹪邑斀?jīng)法規(guī)和部門、單位規(guī)章制度的執(zhí)行情況;
(八)審計機關(guān)、上級內(nèi)部審計機構(gòu)和本部門、本單位領(lǐng)導交辦的其他審計事項。
第十六條 內(nèi)部審計機構(gòu)可以對本部門、本單位及所屬單位經(jīng)濟活動中的重要問題開展審計調(diào)查。
第十七條 內(nèi)部審計機構(gòu)應向上級審計機構(gòu)報送下列材料:
?。ㄒ唬┍静块T、本單位內(nèi)部審計工作規(guī)章制度;
(二)內(nèi)部審計工作規(guī)劃、年度審計工作計劃及工作總結(jié);
?。ㄈ徲媹蟾?、審計調(diào)查報告和專案審計報告,審計決定和審計意見書;
?。ㄋ模┙?jīng)審計發(fā)現(xiàn)的本部門、本單位嚴重違反財經(jīng)法規(guī)和嚴重損失浪費事件及有關(guān)責任人的有關(guān)材料;
?。ㄎ澹﹥?nèi)部審計工作信息、統(tǒng)計報表、經(jīng)驗材料;
?。┢渌嘘P(guān)材料。
第十八條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當積極改進審計技術(shù)和方法,積極推進審計手段現(xiàn)代化工作,提高審計效率和質(zhì)量。
第十九條 內(nèi)部審計機構(gòu)可以根據(jù)需要委托社會審計組織和其他中介機構(gòu)承擔有關(guān)內(nèi)部審計工作事項。實行委托審計時,委托的審計機構(gòu)應對受委托的審計機構(gòu)、組織的審計報告進行審查。
第四章 內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限
第二十條 在審計管轄范圍內(nèi),內(nèi)部審計機構(gòu)的主要權(quán)限是:
?。ㄒ唬└鶕?jù)內(nèi)部審計工作的需要,要求本部門、本單位有關(guān)部門及所屬單位按時報送計劃、預算、決算、報表和有關(guān)文件、資料;
?。ǘ徍藨{證、帳表、決算,檢查資金和財產(chǎn),檢測財務會計軟件,查閱有關(guān)文件、資料;
?。ㄈ﹨⒓佑嘘P(guān)重要業(yè)務工作會議;
?。ㄋ模徲嬌婕暗挠嘘P(guān)事項進行調(diào)查,并索取有關(guān)文件、資料等證明材料;
?。ㄎ澹┨岢龈倪M管理、提高效益的建議;
(六)對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法規(guī)、嚴重損失浪費的行為,經(jīng)部門或單位負責人同意,作出臨時制止決定,并提出糾正、處理的意見,同時,督促檢查經(jīng)批準的審計決定和審計意見的落實;
?。ㄆ撸乐剡`反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴重損失浪費的直接責任人員,提出處理的建議;
?。ò耍ψ钃?、妨礙審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的,經(jīng)部門或單位負責人批準,可以采取必要的臨時措施,并提出追究有關(guān)人員責任的建議;
?。ň牛栏褡袷睾途S護財經(jīng)法規(guī)的單位和個人,向部門、單位負責人提出給予表彰和獎勵的建議。
第五章 內(nèi)部審計工作程序
第二十一條 內(nèi)部審計工作的主要程序是:
?。ㄒ唬└鶕?jù)上級部署和本部門、本單位的具體情況,結(jié)合各個時期的中心任務,確定審計工作重點,擬定年度審計工作計劃,報經(jīng)本部門、本單位負責人批準后實施。
?。ǘ┳龊脤徲嬘嘘P(guān)準備工作,確定審計組成員,制定審計工作方案,并應當在實施審計3日前,向被審計單位送達審計通知書。審計通知書的內(nèi)容包括:審計的范圍、內(nèi)部、時間和方式,審計組成員名單,對被審計單位配合審計工作的有關(guān)要求。
被審計單位應當按審計通知書的有關(guān)要求,做好各項準備工作,并積極配合,提供必要的工作條 件。
?。ㄈ徲嬋藛T通過審核會計憑證、會計帳簿、會計報表,檢查現(xiàn)金、實物、有價證券,查閱與審計事項有關(guān)的文件和材料,向有關(guān)單位和個人調(diào)查等方式進行審計,并取得必要的證明材料。
(四)審計終結(jié),對工作底稿進行歸集整理,根據(jù)審計結(jié)果,提出審計報告,征求被審計單位的意見。被審計單位應當在3日內(nèi)提出書面意見,逾期未作答復的,視為沒有異議。
審計組對被審計單位提出的異議,應當進行審核研究,并根據(jù)實際情況對審計報告作相應修改。
?。ㄎ澹徲嫏C構(gòu)根據(jù)審計報告擬定審計意見書和審計決定,連同審計報告和被審計單位的書面意見,一并報送本部門、本單位領(lǐng)導審批。
?。⒔?jīng)批準的審計決定和審計意見書送達被審計單位;被審計單位必須執(zhí)行審計決定,并在規(guī)定期限內(nèi)以書面形式報告執(zhí)行結(jié)果和采納審計意見、建議的情況。
?。ㄆ撸徲嬍马椊Y(jié)束后,檢查執(zhí)行審計決定和采納審計意見的情況,必要時可進行后續(xù)審計。
?。ò耍┍粚徲媶挝粚徲嬕庖姾蛯徲嫑Q定如有異議,應在收到審計決定或?qū)徲嬕庖姇掌?0日內(nèi)向內(nèi)部審計機構(gòu)所在單位負責人提出申訴,該負責人應當自收到申訴之日起15日內(nèi)作出處理。
第二十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)對辦理的審計事項,應建立審計檔案,并按審計署和外經(jīng)貿(mào)部有關(guān)規(guī)定管理。
第二十三條 內(nèi)部審計的工作成果,經(jīng)測評后,可以作為國家審計機關(guān)派駐外經(jīng)貿(mào)部門審計機構(gòu)和上級內(nèi)部審計機構(gòu)等工作的依據(jù)。
第六章 獎懲
第二十四條 對審計工作成績顯著的內(nèi)部審計機構(gòu)和有突出貢獻的內(nèi)部審計人員,以及揭發(fā)檢舉違反財經(jīng)法規(guī)、保護國有資產(chǎn)的有功人員,本單位和上級審計機構(gòu)應予以表彰和獎勵。
第二十五條 內(nèi)部審計人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、弄虛作假、泄漏秘密、給國家和單位造成經(jīng)濟損失的,由內(nèi)部審計人員所在單位依照國家和本單位有關(guān)規(guī)定給予行政處分、經(jīng)濟處罰或提請紀檢、監(jiān)察部門處理;情節(jié)嚴重、構(gòu)成犯罪的,由司法機關(guān)依法追究其刑事責任。
第二十六條 違反本規(guī)定,有下列行為之一的被審計單位和個人,內(nèi)部審計機構(gòu)應根據(jù)情節(jié)輕重,提請本部門、本單位給予行政處分、經(jīng)濟處罰或提請紀檢、監(jiān)察部門給予處理;情節(jié)嚴重、構(gòu)成犯罪的,由司法機關(guān)依法追究其刑事責任。
?。ㄒ唬┚芙^或拖延提供以及轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、銷毀有關(guān)文件、資料和證明材料;
?。ǘ┡撟骷佟㈦[瞞事實;
?。ㄈ┳钃蠈徲嬋藛T行使職權(quán)和抗拒、破壞監(jiān)督檢查;
(四)打擊、報復內(nèi)部審計人員或檢舉人;
?。ㄎ澹┚芙^執(zhí)行審計決定和審計意見。
第七章 附則
第二十七條 內(nèi)部審計機構(gòu)對本部門、本單位與境內(nèi)外經(jīng)濟組織興辦、并由本部門、本單位控股的合資、合作經(jīng)營的企業(yè)、機構(gòu),可參照本規(guī)定進行審計;合資、合作經(jīng)營合同、協(xié)議中已有規(guī)定的,按合資、合作合同、協(xié)議執(zhí)行。
第二十八條 各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市外經(jīng)貿(mào)行政管理部門和外經(jīng)貿(mào)部所屬企業(yè)事業(yè)組織,可根據(jù)本規(guī)定制定實施辦法,并報外經(jīng)貿(mào)部備案。
第二十九條 本規(guī)定由外經(jīng)貿(mào)部負責解釋。
第三十條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。1992年4月29日發(fā)布的《對外經(jīng)濟貿(mào)易內(nèi)部審計工作規(guī)定》同時廢止。