國務(wù)院各部、委、各直屬機構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：

　　為了貫徹《國務(wù)院關(guān)于整頓會計工作秩序進一步提高會計工作質(zhì)量的通知》（國發(fā)［1996］16號），做好企業(yè)年度會計報表審計工作，我們制定了《國有工交企業(yè)年度會計報表注冊會計師審計暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。

　　對國有工交企業(yè)年度會計報表實行注冊會計師審計制度，是深化企業(yè)改革，適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的需要，有利于提高會計報表質(zhì)量，維護企業(yè)、投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益。各級企業(yè)主管財政機關(guān)要按照國務(wù)院文件精神，積極穩(wěn)妥地開展企業(yè)年度會計報表實行注冊會計師審計的試點工作，切實加強對這一工作的統(tǒng)一規(guī)劃和監(jiān)督指導(dǎo)。

　　根據(jù)我國注冊會計師事業(yè)發(fā)展的實際情況，為了積極穩(wěn)妥地實行企業(yè)年度會計報表注冊會計師審計制度，1997年度，中央企業(yè)選擇醫(yī)藥、化工、建材、消防、包裝、輕工、紡織、交通行業(yè)所屬企業(yè)進行試點。各省、自治區(qū)、直轄市主管財政機關(guān)可根據(jù)本地區(qū)實際情況，有選擇地在一部分城市或一部分企業(yè)進行試點，并在試點的基礎(chǔ)上總結(jié)經(jīng)驗，為全面實行企業(yè)年度會計報表注冊會計師審計制度奠定基礎(chǔ)。

　　附件：國有工交企業(yè)年度會計報表注冊會計師審計暫行辦法

　　中華人民共和國財政部
一九九七年四月十一日

　　附件：

　　國有工交企業(yè)年度會計報表注冊會計師審計暫行辦法

　　第一章　總則

　　第一條　為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟需要，進一步提高國有工交企業(yè)會計報表質(zhì)量，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和《國務(wù)院關(guān)于整頓會計工作秩序進一步提高會計工作質(zhì)量的通知》（國發(fā)［1996］16號），制定本辦法。

　　第二條　實行年度會計報表注冊會計師審計的企業(yè)，是指企業(yè)主管財政機關(guān)確定的國有工交企業(yè)（以下簡稱“企業(yè)”）。

　　第三條　企業(yè)應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)自主委托會計師事務(wù)所、審計事務(wù)所（以下統(tǒng)稱“會計師事務(wù)所”）對其年度會計報表進行審計。

　　第四條　企業(yè)委托會計師事務(wù)所承辦年度會計報表審計業(yè)務(wù)，雙方應(yīng)當簽訂業(yè)務(wù)約定書，具體明確雙方的權(quán)利與義務(wù)。

　　第五條　企業(yè)年度會計報表實行注冊會計師審計工作，由企業(yè)主管財政機關(guān)組織實施，注冊會計師協(xié)會予以配合。

　　第二章　企業(yè)

　　第六條　企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)財務(wù)會計法律、法規(guī)規(guī)定，認真做好年度會計報表的編制工作，真實完整地反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況。

　　第七條　企業(yè)應(yīng)按時完成年度會計報表的編制工作，及時辦理委托會計師事務(wù)所審計的手續(xù)，并在國家規(guī)定的時間內(nèi)，連同注冊會計師的審計報告一并報送主管財政機關(guān)。

　　第八條　企業(yè)委托會計師事務(wù)所承辦年度會計報表審計業(yè)務(wù)，應(yīng)于簽訂業(yè)務(wù)約定書之日起15日內(nèi)，將業(yè)務(wù)約定書的復(fù)印件報企業(yè)主管財政機關(guān)備案。

　　第九條　除經(jīng)企業(yè)主管財政機關(guān)批準外，企業(yè)不得委托本企業(yè)主管部門興辦的會計師事務(wù)所承辦年度會計報表審計業(yè)務(wù)。

　　第十條　在注冊會計師審計工作中，企業(yè)應(yīng)積極主動配合，向注冊會計師及其會計師事務(wù)所提供財務(wù)、會計帳表等資料，并承擔(dān)相應(yīng)的會計責(zé)任。

　　第十一條　企業(yè)應(yīng)將經(jīng)注冊會計師審計的年度會計報表報企業(yè)主管財政機關(guān)確認，并按企業(yè)主管財政機關(guān)確認的批復(fù)文件調(diào)整。

　　第十二條　企業(yè)向會計師事務(wù)所支付的審計費用，計入管理費用。

　　第三章　會計師事務(wù)所和注冊會計師

　　第十三條　會計師事務(wù)所和注冊會計師承辦企業(yè)主管財政機關(guān)確定的企業(yè)年度會計報表審計業(yè)務(wù)，必須具有國家法律、法規(guī)規(guī)定的執(zhí)法資格，同時應(yīng)當符合下列條件：

　?。ㄒ唬┏修k企業(yè)審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，應(yīng)當依法設(shè)立并執(zhí)業(yè)兩年以上，且具備健全的內(nèi)部管理制度。

　?。ǘ┏修k大型企業(yè)審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，其注冊會計師應(yīng)當在29名以上，專業(yè)助理人員在49名以上，職業(yè)風(fēng)險基金和事業(yè)發(fā)展基金在299萬元以上，并且在近三年內(nèi)沒有發(fā)生違法執(zhí)業(yè)行為。

　?。ㄈ┏修k企業(yè)審計業(yè)務(wù)的注冊會計師，應(yīng)是按國家法律、法規(guī)規(guī)定取得執(zhí)業(yè)資格，依法年檢合格，專業(yè)素質(zhì)高，職業(yè)道德好的專業(yè)人員。

　　第十四條　在實施企業(yè)年度會計報表審計過程中，可以實行多個會計師事務(wù)所聯(lián)合審計。

　　第十五條　會計師事務(wù)所接受企業(yè)委托后，應(yīng)于簽訂業(yè)務(wù)約定書之日起15日內(nèi)，將業(yè)務(wù)約定書及符合審計資格證明材料的復(fù)印件，報企業(yè)主管財政機關(guān)和注冊會計師協(xié)會備案。

　　第十六條　會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)依照國家有關(guān)法律規(guī)定，按照獨立、客觀、公正的原則，認真做好企業(yè)年度會計報表的審計工作。

　?。ㄒ唬嫀熓聞?wù)所和注冊會計師承辦企業(yè)年度會計報表審計業(yè)務(wù)，必須嚴格遵守《中華人民共和國注冊會計師法》、獨立審計原則、職業(yè)道德準則、質(zhì)量控制準則以及其他執(zhí)業(yè)規(guī)范等要求，并承擔(dān)相應(yīng)的審計責(zé)任。

　?。ǘ嫀熓聞?wù)所和注冊會計師應(yīng)嚴格依據(jù)國家的有關(guān)法律、法規(guī)及財務(wù)會計制度的規(guī)定，對企業(yè)年度會計報表進行審計。對企業(yè)潛虧、財產(chǎn)損失、遞延資產(chǎn)等特殊事項的處理，應(yīng)以企業(yè)主管財政機關(guān)的審批意見為依據(jù)。

　　第十七條　會計師事務(wù)所向企業(yè)收取審計費用，必須符合國家規(guī)定的收費標準，不得以自行降低收費等不正當競爭手段招攬業(yè)務(wù)。

　　第十八條　注冊會計師在實施審計過程中，對企業(yè)有關(guān)財務(wù)會計處理事項不符合國家規(guī)定的，應(yīng)要求企業(yè)按國家規(guī)定進行調(diào)整；對企業(yè)拒絕調(diào)整的事項，且注冊會計師認為該事項屬于重大事項的，應(yīng)當依據(jù)執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求在審計報告中予以披露。

　　第十九條　注冊會計師在實施審計過程中，對企業(yè)示意作不實或不當證明以及提出其他不合理要求的，注冊會計師應(yīng)當予以拒絕。

　　企業(yè)故意不提供有關(guān)會計資料和文件，影響注冊會計師正常審計的，注冊會計師應(yīng)在審計報告中對涉及的有關(guān)事項提出保留意見。

　　第二十條　會計師事務(wù)所完成審計工作任務(wù)后，應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定書要求及時出具審計報告，并對所出具審計報告內(nèi)容的真實性、合法性承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任。

　　第二十一條　除另有規(guī)定外，境外會計師事務(wù)所和中外合作會計師事務(wù)所不承辦試點企業(yè)年度會計報表審計業(yè)務(wù)。

　　第四章　主管財政機關(guān)

　　第二十二條　企業(yè)主管財政機關(guān)要認真做好企業(yè)年度會計報表的批復(fù)工作，正確處理企業(yè)年度會計報表編制過程中的有關(guān)財務(wù)會計問題，及時完好報表匯編任務(wù)。

　　第二十三條　主管財政機關(guān)在審批企業(yè)年度會計報表時，要嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)、稅收、會計法規(guī)和制度，以注冊會計師出具的審計報告為依據(jù)，但不得以注冊會計師審計代替報表審批。

　　第二十四條　企業(yè)主管財政機關(guān)應(yīng)對會計師事務(wù)所出具的年度會計報表審計報告進行審查。在企業(yè)年度會計報表批復(fù)前，企業(yè)主管財政機關(guān)認為審計報告不符合本辦法規(guī)定要求的，可要求會計師事務(wù)所進行補充。

　　第二十五條　對已經(jīng)注冊會計師審計的企業(yè)年度會計報表，企業(yè)主管財政機關(guān)應(yīng)建立復(fù)查制度，復(fù)查比例不得低于19％。對企業(yè)年度會計報表的復(fù)查，可以采取企業(yè)主管財政機關(guān)直接檢查或委托其他會計師事務(wù)所審計的辦法。

　　第五章　罰則

　　第二十六條　會計師事務(wù)所和注冊會計師因過失或其他原因提供不實或內(nèi)容虛假的審計報告，應(yīng)依法追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。

　　第二十七條　會計師事務(wù)所和注冊會計師在企業(yè)年度會計報表審計過程中發(fā)生違紀違規(guī)行為，或因執(zhí)業(yè)質(zhì)量等原因提供的審計報告連續(xù)兩年不符合本辦法規(guī)定的，不得再辦理企業(yè)年度會計報表審計業(yè)務(wù)，需要追究法律責(zé)任的，應(yīng)依法追究法律責(zé)任。

　　第二十八條　企業(yè)編制的年度會計報表有弄虛作假行為的，或故意不提供有關(guān)會計資料和文件，妨礙注冊會計師正常辦理業(yè)務(wù)的，由企業(yè)主管財政機關(guān)依法予以處理。

　　第六章　附則

　　第二十九條　本辦法自發(fā)布之日起實施。各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市主管財政機關(guān)可結(jié)合本地區(qū)實際情況制定具體的實施辦法。

　　第三十條　本辦法由財政部負責(zé)解釋。

　　說明：本文僅供參考。如需引用，請以正式文件為準。