現(xiàn)發(fā)布《對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易內(nèi)部審計工作規(guī)定》，該規(guī)定自發(fā)布之日起施行。

　　部長　吳　儀
　一九九七年四月二十二日

　　對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易內(nèi)部審計工作規(guī)定

　　第一章　總則

　　第一條　為建立健全對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易（以下簡稱外經(jīng)貿(mào)）內(nèi)部審計制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，結(jié)合外經(jīng)貿(mào)系統(tǒng)實際情況，制定本規(guī)定。

　　第二條　本規(guī)定適用于對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部（以下簡稱外經(jīng)貿(mào)部）及其所屬的國有外經(jīng)貿(mào)企業(yè)事業(yè)組織和地方各級外經(jīng)貿(mào)行政管理部門及其所屬的國有外經(jīng)貿(mào)企業(yè)事業(yè)組織，包括國有外經(jīng)貿(mào)企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》改組的國有資產(chǎn)經(jīng)營公司和國有獨資公司。

　　第三條　外經(jīng)貿(mào)部審計是各級外經(jīng)貿(mào)部行政管理部門和外經(jīng)貿(mào)企業(yè)事業(yè)組織實施內(nèi)部監(jiān)督，依法檢查會計帳目及相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督財政收支和財務(wù)收支真實、合法、效益的活動。

　　各級外經(jīng)貿(mào)行政管理部門及其所屬國有外經(jīng)貿(mào)企業(yè)事業(yè)組織，應(yīng)當(dāng)依法建立健全內(nèi)部審計制度，并以加強(qiáng)內(nèi)部管理和提高經(jīng)濟(jì)效益為中心，對本單位的財政、財務(wù)收支的真實、合法和效益，進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督。

　　第四條　各級外經(jīng)貿(mào)行政管理部門、國有外經(jīng)貿(mào)企業(yè)事業(yè)組織的主要負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)定期研究布置內(nèi)部審計工作，協(xié)調(diào)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與本單位內(nèi)部其他部門、單位的關(guān)系。

　　各級外經(jīng)貿(mào)行政管理部門、國有外經(jīng)貿(mào)企業(yè)事業(yè)組織應(yīng)當(dāng)為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)提供履行職責(zé)所必須的經(jīng)費等工作條件。

　　第五條　審計署駐外經(jīng)貿(mào)部審計局負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)部屬企業(yè)事業(yè)組織的內(nèi)部審計工作，并對全國外經(jīng)貿(mào)系統(tǒng)內(nèi)部審計工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督；地方外經(jīng)貿(mào)行政管理部門的審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)所屬企業(yè)事業(yè)組織的內(nèi)部審計工作，并對本地區(qū)的外經(jīng)貿(mào)內(nèi)部審計工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督；各企事業(yè)單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)所屬單位的內(nèi)部審計工作。

　　第二章　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員

　　第六條　下列單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)：

　?。ㄒ唬﹪覍徲嫏C(jī)關(guān)未設(shè)立派駐機(jī)構(gòu)的各級地方外經(jīng)貿(mào)行政管理部門，各級地方人民政府對建立健全內(nèi)部審計制度有具體規(guī)定，應(yīng)執(zhí)行其規(guī)定；

　?。ǘ┩饨?jīng)貿(mào)部所屬各總公司、各外貿(mào)中心；

　?。ㄈ┩饨?jīng)貿(mào)企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》改組的國有資產(chǎn)經(jīng)營公司和國有獨資公司；

　　（四）財務(wù)收支金額較大、對外投資興辦企業(yè)較多的外經(jīng)貿(mào)事業(yè)單位；

　?。ㄎ澹┢渌枰O(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的企業(yè)事業(yè)組織。

　　內(nèi)部審計業(yè)務(wù)較少的單位，根據(jù)工作需要，應(yīng)設(shè)置專職或兼職的內(nèi)部審計人員。

　　第七條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配備與其承擔(dān)的審計任務(wù)相適應(yīng)的內(nèi)部審計人員。

　　內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具有良好的政治素質(zhì)和較高的政策水平，具備與從事內(nèi)部審計工作相適應(yīng)的業(yè)務(wù)能力和專業(yè)知識，以及必要的相關(guān)知識。

　　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人和未設(shè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的專職內(nèi)部審計人員的任免和調(diào)動，應(yīng)事前征求上一級審計機(jī)構(gòu)的意見。

　　內(nèi)部審計人員專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評和聘任，按國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。

　　第八條　內(nèi)部審計人員要恪守職業(yè)道德，嚴(yán)守審計紀(jì)律，客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密。

　　內(nèi)部審計人員辦理審計事項，與被審計單位或?qū)徲嬍马椨欣﹃P(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

　　第九條　內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何組織和個人不得打擊報復(fù)。

　　第十條　內(nèi)部審計人員每年應(yīng)保證脫產(chǎn)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)或進(jìn)修一定時間，并應(yīng)有相應(yīng)的經(jīng)費保證。

　　第三章　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)職責(zé)

　　第十一條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員在本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)和本部門、本單位規(guī)章制度，按照規(guī)定的職權(quán)和程序，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)，對本部門、本單位財政、財務(wù)收支活動進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督，對本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)并報告工作。

　　第十二條　各級外經(jīng)貿(mào)行政管理部門及所屬外經(jīng)貿(mào)企業(yè)事業(yè)組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)接受上級外經(jīng)貿(mào)審計機(jī)構(gòu)和同級審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

　　第十三條　外經(jīng)貿(mào)行政管理部門審計機(jī)構(gòu)指導(dǎo)、監(jiān)督本地區(qū)外經(jīng)貿(mào)內(nèi)部審計工作的主要職責(zé)是：

　?。ㄒ唬┌凑辗伞⒎ㄒ?guī)要求，制定內(nèi)部審計規(guī)章制度；

　?。ǘ┲笇?dǎo)、監(jiān)督下級外經(jīng)貿(mào)行政管理部門按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度；

　?。ㄈ┲贫▋?nèi)部審計工作發(fā)展規(guī)劃；

　?。ㄋ模┲笇?dǎo)、監(jiān)督內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員按照有關(guān)規(guī)定開展內(nèi)部審計工作；

　?。ㄎ澹┙M織行業(yè)性審計和審計調(diào)查；

　?。┙M織內(nèi)部審計理論和實務(wù)研究，培訓(xùn)內(nèi)部審計人員；

　?。ㄆ撸┛偨Y(jié)、交流和宣傳內(nèi)部審計工作先進(jìn)經(jīng)驗，表彰內(nèi)部審計工作先進(jìn)單位和個人。

　　第十四條　外經(jīng)貿(mào)行政管理部門和企業(yè)事業(yè)組織審計機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)所屬單位內(nèi)部審計工作的主要職責(zé)是：

　?。ㄒ唬┌凑辗?、法規(guī)和本部門、本單位的要求，制定內(nèi)部審計規(guī)章制度，并指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督所屬單位制定和執(zhí)行本單位內(nèi)部審計規(guī)章制度；

　　（二）檢查、指導(dǎo)、督促所屬單位設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、配備專職審計人員；

　?。ㄈ┲贫▋?nèi)部審計工作規(guī)劃；

　?。ㄋ模z查所屬單位內(nèi)部審計工作開展情況，督促內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行內(nèi)部審計工作；

　?。ㄎ澹┙M織并參與所屬單位開展專項審計和審計調(diào)查；

　?。╅_展內(nèi)部審計理論和實務(wù)研究，培訓(xùn)內(nèi)部審計人員；

　?。ㄆ撸┛偨Y(jié)、交流和宣傳內(nèi)部審計工作先進(jìn)經(jīng)驗，表彰內(nèi)部審計工作先進(jìn)單位和個人；

　?。ò耍┡c所屬單位主管內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)聯(lián)系，交流有關(guān)審計工作信息，共同研究和解決內(nèi)部審計工作中出現(xiàn)的問題。

　　第十五條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對本部門、本單位及所屬單位的下列事項進(jìn)行審計：

　　（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任，包括所屬境內(nèi)外企業(yè)法定代表人的任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任和有關(guān)人員的崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

　　（二）國有資產(chǎn)保值增值情況；

　　（三）與財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動及其經(jīng)濟(jì)效益，以及各項財政資金的使用和管理情況等；

　?。ㄋ模┵Y產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性、合法性；

　?。ㄎ澹﹥?nèi)部控制的健全、有效性；

　?。┙ㄔO(shè)項目預(yù)（概）算、決算，以及建設(shè)項目開工前的有關(guān)事項；

　　（七）國家財經(jīng)法規(guī)和部門、單位規(guī)章制度的執(zhí)行情況；

　　（八）審計機(jī)關(guān)、上級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計事項。

　　第十六條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以對本部門、本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)活動中的重要問題開展審計調(diào)查。

　　第十七條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)向上級審計機(jī)構(gòu)報送下列材料：

　?。ㄒ唬┍静块T、本單位內(nèi)部審計工作規(guī)章制度；

　?。ǘ﹥?nèi)部審計工作規(guī)劃、年度審計工作計劃及工作總結(jié)；

　?。ㄈ徲媹蟾?、審計調(diào)查報告和專案審計報告，審計決定和審計意見書；

　?。ㄋ模┙?jīng)審計發(fā)現(xiàn)的本部門、本單位嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)和嚴(yán)重?fù)p失浪費事件及有關(guān)責(zé)任人的有關(guān)材料；

　?。ㄎ澹﹥?nèi)部審計工作信息、統(tǒng)計報表、經(jīng)驗材料；

　　（六）其他有關(guān)材料。

　　第十八條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極改進(jìn)審計技術(shù)和方法，積極推進(jìn)審計手段現(xiàn)代化工作，提高審計效率和質(zhì)量。

　　第十九條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以根據(jù)需要委托社會審計組織和其他中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)有關(guān)內(nèi)部審計工作事項。實行委托審計時，委托的審計機(jī)構(gòu)應(yīng)對受委托的審計機(jī)構(gòu)、組織的審計報告進(jìn)行審查。

　　第四章　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)權(quán)限

　　第二十條　在審計管轄范圍內(nèi)，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的主要權(quán)限是：

　?。ㄒ唬└鶕?jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求本部門、本單位有關(guān)部門及所屬單位按時報送計劃、預(yù)算、決算、報表和有關(guān)文件、資料；

　?。ǘ徍藨{證、帳表、決算，檢查資金和財產(chǎn)，檢測財務(wù)會計軟件，查閱有關(guān)文件、資料；

　?。ㄈ﹨⒓佑嘘P(guān)重要業(yè)務(wù)工作會議；

　?。ㄋ模徲嬌婕暗挠嘘P(guān)事項進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；

　　（五）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議；

　　（六）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)，嚴(yán)重?fù)p失浪費的行為，經(jīng)部門或單位負(fù)責(zé)人同意，作出臨時制止決定，并提出糾正、處理的意見，同時，督促檢查經(jīng)批準(zhǔn)的審計決定和審計意見的落實；

　?。ㄆ撸?yán)重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費的直接責(zé)任人員，提出處理的建議；

　?。ò耍ψ钃稀⒎恋K審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)部門或單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

　　（九）對嚴(yán)格遵守和維護(hù)財經(jīng)法規(guī)的單位和個人，向部門、單位負(fù)責(zé)人提出給予表彰和獎勵的建議。

　　第五章　內(nèi)部審計工作程序

　　第二十一條　內(nèi)部審計工作的主要程序是：

　　（一）根據(jù)上級部署和本部門、本單位的具體情況，結(jié)合各個時期的中心任務(wù)，確定審計工作重點，擬定年度審計工作計劃，報經(jīng)本部門、本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實施。

　?。ǘ┳龊脤徲嬘嘘P(guān)準(zhǔn)備工作，確定審計組成員，制定審計工作方案，并應(yīng)當(dāng)在實施審計3日前，向被審計單位送達(dá)審計通知書。審計通知書的內(nèi)容包括：審計的范圍、內(nèi)部、時間和方式，審計組成員名單，對被審計單位配合審計工作的有關(guān)要求。

　　被審計單位應(yīng)當(dāng)按審計通知書的有關(guān)要求，做好各項準(zhǔn)備工作，并積極配合，提供必要的工作條件。

　?。ㄈ徲嬋藛T通過審核會計憑證、會計帳簿、會計報表，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券，查閱與審計事項有關(guān)的文件和材料，向有關(guān)單位和個人調(diào)查等方式進(jìn)行審計，并取得必要的證明材料。

　　（四）審計終結(jié)，對工作底稿進(jìn)行歸集整理，根據(jù)審計結(jié)果，提出審計報告，征求被審計單位的意見。被審計單位應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)提出書面意見，逾期未作答復(fù)的，視為沒有異議。

　　審計組對被審計單位提出的異議，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核研究，并根據(jù)實際情況對審計報告作相應(yīng)修改。

　?。ㄎ澹徲嫏C(jī)構(gòu)根據(jù)審計報告擬定審計意見書和審計決定，連同審計報告和被審計單位的書面意見，一并報送本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)審批。

　　（六）將經(jīng)批準(zhǔn)的審計決定和審計意見書送達(dá)被審計單位；被審計單位必須執(zhí)行審計決定，并在規(guī)定期限內(nèi)以書面形式報告執(zhí)行結(jié)果和采納審計意見、建議的情況。

　?。ㄆ撸徲嬍马椊Y(jié)束后，檢查執(zhí)行審計決定和采納審計意見的情況，必要時可進(jìn)行后續(xù)審計。

　?。ò耍┍粚徲媶挝粚徲嬕庖姾蛯徲嫑Q定如有異議，應(yīng)在收到審計決定或?qū)徲嬕庖姇掌?9日內(nèi)向內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)所在單位負(fù)責(zé)人提出申訴，該負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自收到申訴之日起15日內(nèi)作出處理。

　　第二十二條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對辦理的審計事項，應(yīng)建立審計檔案，并按審計署和外經(jīng)貿(mào)部有關(guān)規(guī)定管理。

　　第二十三條　內(nèi)部審計的工作成果，經(jīng)測評后，可以作為國家審計機(jī)關(guān)派駐外經(jīng)貿(mào)部門審計機(jī)構(gòu)和上級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)等工作的依據(jù)。

　　第六章　獎懲

　　第二十四條　對審計工作成績顯著的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和有突出貢獻(xiàn)的內(nèi)部審計人員，以及揭發(fā)檢舉違反財經(jīng)法規(guī)、保護(hù)國有資產(chǎn)的有功人員，本單位和上級審計機(jī)構(gòu)應(yīng)予以表彰和獎勵。

　　第二十五條　內(nèi)部審計人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、弄虛作假、泄漏秘密、給國家和單位造成經(jīng)濟(jì)損失的，由內(nèi)部審計人員所在單位依照國家和本單位有關(guān)規(guī)定給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰或提請紀(jì)檢、監(jiān)察部門處理；情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。

　　第二十六條　違反本規(guī)定，有下列行為之一的被審計單位和個人，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重，提請本部門、本單位給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰或提請紀(jì)檢、監(jiān)察部門給予處理；情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。

　?。ㄒ唬┚芙^或拖延提供以及轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、銷毀有關(guān)文件、資料和證明材料；

　?。ǘ┡撟骷佟㈦[瞞事實；

　?。ㄈ┳钃蠈徲嬋藛T行使職權(quán)和抗拒、破壞監(jiān)督檢查；

　　（四）打擊、報復(fù)內(nèi)部審計人員或檢舉人；

　?。ㄎ澹┚芙^執(zhí)行審計決定和審計意見。

　　第七章　附則

　　第二十七條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對本部門、本單位與境內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織興辦、并由本部門、本單位控股的合資、合作經(jīng)營的企業(yè)、機(jī)構(gòu)，可參照本規(guī)定進(jìn)行審計；合資、合作經(jīng)營合同、協(xié)議中已有規(guī)定的，按合資、合作合同、協(xié)議執(zhí)行。

　　第二十八條　各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市外經(jīng)貿(mào)行政管理部門和外經(jīng)貿(mào)部所屬企業(yè)事業(yè)組織，可根據(jù)本規(guī)定制定實施辦法，并報外經(jīng)貿(mào)部備案。

　　第二十九條　本規(guī)定由外經(jīng)貿(mào)部負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十條　本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。1994年5月14日發(fā)布的《對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易內(nèi)部審計工作規(guī)定》同時廢止。

　　說明：本文僅供參考。如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。