對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部關(guān)于印發(fā)《外經(jīng)貿(mào)投資業(yè)務(wù)審計(jì)監(jiān)督暫行辦法》的通知

　　（〔1997〕外經(jīng)貿(mào)審發(fā)第89號(hào)）

各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市外經(jīng)貿(mào)委（廳、局），沈陽(yáng)、長(zhǎng)春、哈爾濱、南京、杭州、濟(jì)南、武漢、廣州、成都、西安市外經(jīng)貿(mào)委，國(guó)家商檢局，本部直屬事業(yè)單位，各外貿(mào)中心，本部直屬各總公司（含華潤(rùn)〔集體〕有限公司、南光〔集團(tuán)〕有限公司），各駐外貿(mào)易中心，駐港澳企業(yè)管理處：

　　現(xiàn)將《外經(jīng)貿(mào)投資業(yè)務(wù)審計(jì)監(jiān)督暫行辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)向部（審計(jì)局）反映。

　　附件：如文

　　中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部
一九九七年三月十一日

　　附件

　　外經(jīng)貿(mào)投資業(yè)務(wù)審計(jì)監(jiān)督暫行辦法

　　第一條　為了加強(qiáng)外經(jīng)貿(mào)投資業(yè)務(wù)管理，規(guī)范投資單位的投資行為，維護(hù)投資單位的合法權(quán)益，促進(jìn)投資效益的提高，根據(jù)國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理、審計(jì)監(jiān)督和外經(jīng)貿(mào)企業(yè)管理的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合外經(jīng)貿(mào)行業(yè)實(shí)際情況，制定本辦法。

　　第二條　本辦法適用于各級(jí)外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)所屬的國(guó)有外經(jīng)貿(mào)企事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體（以下簡(jiǎn)稱“外經(jīng)貿(mào)投資單位”），包括所屬的國(guó)有外經(jīng)貿(mào)企業(yè)按照《中華人民共和國(guó)公司法》改組成立的國(guó)有獨(dú)資公司。

　　第三條　本辦法所稱“投資業(yè)務(wù)”系指外經(jīng)貿(mào)投資單位根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定，直接以現(xiàn)金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)，或者通過(guò)購(gòu)買(mǎi)股票、債券等有價(jià)證券的方式，將其法人財(cái)產(chǎn)投入其他境內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織（以下簡(jiǎn)稱“被投資單位”）的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，包括各種形式的股權(quán)和債權(quán)投資，以及對(duì)不屬于固定資產(chǎn)的房地產(chǎn)投資等。

　　第四條　投資業(yè)務(wù)審計(jì)按投資業(yè)務(wù)所屬的有關(guān)外經(jīng)貿(mào)投資單位確立審計(jì)分工即由各投資單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)其投資業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。

　　第五條　投資業(yè)務(wù)審計(jì)主要是通過(guò)對(duì)投資業(yè)務(wù)實(shí)施事前、事中和事后審計(jì)，從管理制度和具體業(yè)務(wù)活動(dòng)兩方面對(duì)投資活動(dòng)的決策、管理、效益等方面進(jìn)行監(jiān)督。審計(jì)的目的是評(píng)價(jià)投資管理制度的健全有效性和審核投資業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性、效益性，督促外經(jīng)貿(mào)投資單位自覺(jué)遵守國(guó)家的財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善投資業(yè)務(wù)管理和提高投資經(jīng)濟(jì)效益，為領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門(mén)進(jìn)行科學(xué)決策和管理提供客觀、可靠的依據(jù)。

　　第六條　對(duì)投資業(yè)務(wù)管理制度進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

　　（一）外經(jīng)貿(mào)投資單位是否建立科學(xué)民主的投資決策程序及相應(yīng)的投資管理責(zé)任制，其中外經(jīng)貿(mào)投資單位中涉及投資管理的部門(mén)之間的職責(zé)分工是否明確合理；

　?。ǘ┩饨?jīng)貿(mào)投資單位制定的投資業(yè)務(wù)管理制度是否遵守了國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)；

　?。ㄈ┩饨?jīng)貿(mào)投資單位是否制定了中長(zhǎng)期投資規(guī)劃和年度投資預(yù)算；

　?。ㄋ模┩饨?jīng)貿(mào)投資單位的投資業(yè)務(wù)管理制度及有關(guān)計(jì)劃預(yù)算是否得到有效執(zhí)行。

　　第七條　對(duì)具體投資業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

　　（一）投資業(yè)務(wù)的立項(xiàng)是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和產(chǎn)業(yè)政策的規(guī)定；

　　（二）投資業(yè)務(wù)的可行性研究是否可靠、科學(xué)、合理，投資的資金來(lái)源是否落實(shí)并符合國(guó)家金融管理政策和法規(guī)的有關(guān)規(guī)定；

　　（三）投資業(yè)務(wù)的決策審批手續(xù)是否合法、齊全，是否遵循了國(guó)家法律法規(guī)及外經(jīng)貿(mào)投資單位規(guī)定的投資審批程序；

　?。ㄋ模┩饨?jīng)貿(mào)投資單位與被投資單位及其他經(jīng)濟(jì)組織之間的權(quán)利、義務(wù)關(guān)系在有關(guān)合同協(xié)議中是否明確，合同、協(xié)議的有關(guān)約定是否維護(hù)了外經(jīng)貿(mào)投資單位的權(quán)益；

　?。ㄎ澹┩饨?jīng)貿(mào)投資單位的實(shí)物等投資是否按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)并且按照評(píng)估的結(jié)果合理地確定外經(jīng)貿(mào)投資單位應(yīng)有的權(quán)益；

　?。┍煌顿Y單位的經(jīng)營(yíng)管理狀況和經(jīng)濟(jì)效益，以及外經(jīng)貿(mào)投資單位參與被投資單位經(jīng)營(yíng)管理的情況；

　?。ㄆ撸┩饨?jīng)貿(mào)投資單位對(duì)投資權(quán)益的反映是否完整、準(zhǔn)確，對(duì)應(yīng)得的投資收益是否及時(shí)足額地收到并按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定入帳反映。

　　第八條　投資業(yè)務(wù)審計(jì)應(yīng)納入年度審計(jì)工作計(jì)劃。審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的計(jì)劃組織實(shí)施。

　　第九條　實(shí)施投資業(yè)務(wù)審計(jì)，應(yīng)組織審計(jì)組，擬訂審計(jì)方案，并在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中結(jié)合具體情況對(duì)審計(jì)方案進(jìn)行調(diào)整。

　　第十條　實(shí)施投資業(yè)務(wù)審計(jì)時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以吸收負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)管理的有關(guān)人員，或聘請(qǐng)外部專業(yè)人員，作為審計(jì)組成員，參與工作。

　　第十一條　承擔(dān)投資業(yè)務(wù)審計(jì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)于審計(jì)工作實(shí)施前，向外經(jīng)貿(mào)投資單位發(fā)出審計(jì)通知書(shū)，同時(shí)抄送其他有關(guān)部門(mén)。

　　第十二條　外經(jīng)貿(mào)投資單位應(yīng)向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)提供投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料，包括：

　?。ㄒ唬┩顿Y業(yè)務(wù)管理制度；

　?。ǘ╉?xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告及論證結(jié)論、有關(guān)部門(mén)或領(lǐng)導(dǎo)的批復(fù)；

　?。ㄈ╉?xiàng)目設(shè)計(jì)與有關(guān)計(jì)劃預(yù)算資料；

　?。ㄋ模┡c被投資單位及有關(guān)經(jīng)濟(jì)組織簽訂的合同、協(xié)議；

　　（五）投資資金的籌集和使用的有關(guān)情況資料及實(shí)物等投資的評(píng)估報(bào)告；

　?。┍煌顿Y單位向外經(jīng)貿(mào)投資單位報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告及有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理的情況資料；

　?。ㄆ撸┡c被投資單位有關(guān)的業(yè)務(wù)及資金往來(lái)等資料；

　　（八）審計(jì)所需的其他有關(guān)資料。

　　第十三條　被投資單位應(yīng)向?qū)徲?jì)組提供進(jìn)行審核查證所需的計(jì)劃預(yù)算、合同協(xié)議、憑證帳表和文件報(bào)告以及有關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)、社會(huì)中介組織對(duì)其出具的報(bào)告、決定等資料。

　　第十四條　審計(jì)組應(yīng)對(duì)有關(guān)方面提供的材料進(jìn)行檢查、核實(shí)、詢證、測(cè)試，在取得充分證明材料的基礎(chǔ)上，審核、整理、分析工作底稿，提出審計(jì)報(bào)告。

　　第十五條　審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括：

　?。ㄒ唬徲?jì)的范圍、內(nèi)容、方式及時(shí)間等基本情況；

　?。ǘ┩饨?jīng)貿(mào)投資單位投資業(yè)務(wù)管理情況和存在的問(wèn)題；

　?。ㄈ?duì)投資業(yè)務(wù)管理制度和具體投資業(yè)務(wù)的評(píng)價(jià)；

　?。ㄋ模?duì)外經(jīng)貿(mào)投資單位改進(jìn)投資業(yè)務(wù)管理和提高效益的意見(jiàn)、建議；

　　（五）審計(jì)組認(rèn)為有必要反映的其他情況。

　　第十六條　審計(jì)報(bào)告應(yīng)征求外經(jīng)貿(mào)投資單位的意見(jiàn)。外經(jīng)貿(mào)投資單位對(duì)審計(jì)報(bào)告應(yīng)提出書(shū)面意見(jiàn)（包括同意或不同意審計(jì)報(bào)告中某些方面的內(nèi)容等）。審計(jì)組對(duì)有關(guān)書(shū)面意見(jiàn)進(jìn)行審計(jì)，進(jìn)一步修訂審計(jì)報(bào)告。如雙方無(wú)法達(dá)到一致意見(jiàn)，審計(jì)組應(yīng)將有關(guān)書(shū)面意見(jiàn)隨同審計(jì)報(bào)告一并上報(bào)所在單位審計(jì)機(jī)構(gòu)或單位領(lǐng)導(dǎo)審定。

　　第十七條　審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)中如發(fā)現(xiàn)外經(jīng)貿(mào)投資單位存在違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為，執(zhí)行《對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定。

　　第十八條　審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)視情況對(duì)有關(guān)投資業(yè)務(wù)實(shí)施后續(xù)審計(jì)，以核實(shí)審計(jì)決定和審計(jì)意見(jiàn)的落實(shí)情況。

　　第十九條　各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市外經(jīng)貿(mào)行政管理部門(mén)和外經(jīng)貿(mào)部所屬企事業(yè)單位，可以根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法，報(bào)外經(jīng)貿(mào)部備案。

　　第二十條　對(duì)外經(jīng)貿(mào)投資單位在境外設(shè)立的具有法人地位的獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)投資業(yè)務(wù)的審計(jì)，執(zhí)行《外經(jīng)貿(mào)境外企業(yè)審計(jì)監(jiān)督暫行規(guī)定》。

　　第二十一條　本辦法由對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十二條　本辦法自發(fā)布之日起施行。

　　說(shuō)明：本文僅供參考。如需引用，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。