《海南經(jīng)濟特區(qū)企業(yè)審計規(guī)定》已經(jīng)1996年5月17日海南省人民政府第118次常務(wù)會議通過，現(xiàn)予發(fā)布施行。

　　省長　阮崇武
一九九六年八月五日

　　海南經(jīng)濟特區(qū)企業(yè)審計規(guī)定

　　第一條　為適應(yīng)本經(jīng)濟特區(qū)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，加強對企業(yè)的審計監(jiān)督，維護投資主體的合法權(quán)益和公眾利益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和有關(guān)法律、法規(guī)的原則，結(jié)合本經(jīng)濟特區(qū)實際，制定本規(guī)定。

　　第二條　本經(jīng)濟特區(qū)各級審計機關(guān)依照法律規(guī)定的職權(quán)和程序，獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。

　　第三條　對本經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)的所有企業(yè)實行年度審計。

　　國有企業(yè)、國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的企業(yè)、資產(chǎn)涉及公眾利益的企業(yè)以及其他含有國有資產(chǎn)的企業(yè)，由審計機關(guān)對其實行國家審計。其他企業(yè)由企業(yè)委托社會審計組織進行社會審計。

　　第四條　審計機關(guān)、社會審計組織及其工作人員，必須依法開展審計，保守企業(yè)的商業(yè)秘密。

　　第五條　本經(jīng)濟特區(qū)國有資產(chǎn)管理部門監(jiān)督管理的國有企業(yè)、國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的企業(yè)的審計，由企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門的同級審計機關(guān)管轄；兩個以上國有投資主體投資的企業(yè)的審計，由投資比例最大的投資主體的同級審計機關(guān)管轄。

　　第六條　資產(chǎn)涉及公眾利益的企業(yè)和本規(guī)定第三條所稱其他含有國有資產(chǎn)的企業(yè)的審計，由企業(yè)登記注冊的工商行政主管機關(guān)的同級審計機關(guān)管轄。

　　審計機關(guān)因?qū)徲嫻茌牥l(fā)生爭議的，爭議雙方應(yīng)當協(xié)商解決。協(xié)商不成的，由其共同的上一級審計機關(guān)指定管轄。

　　上級審計機關(guān)可以審計下級審計機關(guān)管轄的重大審計事項，但應(yīng)當避免不必要的重要審計。上級審計機關(guān)可以將自己管轄的審計事項授權(quán)下級審計機關(guān)審計。

　　下級審計機關(guān)對其管轄的審計事項，認為需要由上級審計機關(guān)審計的，可以報請上級審計機關(guān)決定。

　　第七條　審計機關(guān)正在進行的審計事項或者當年已經(jīng)完成的審計事項，如無特殊情況，其他有關(guān)部門應(yīng)當以審計機關(guān)出具的審計意見為依據(jù)，不得要求重復(fù)審計。

　　第八條　審計機關(guān)對被實行的國家審計的企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益進行審計監(jiān)督，其具體內(nèi)容如下：

　　（一）企業(yè)財務(wù)會計核算辦法是否符合國家有關(guān)規(guī)定；（二）資產(chǎn)、負債的真實情況；（三）收入、成本費用和利潤以及利潤分配的真實、合法情況；（四）依法繳納稅、費和國有資產(chǎn)收益情況；（五）國有資產(chǎn)的保值增值情況；（六）遵守國家財經(jīng)法紀情況；（七）法律、法規(guī)規(guī)定的其他審計內(nèi)容。

　　第九條　審計機關(guān)對實行國家審計的企業(yè)，可以根據(jù)不同情況采取就地審計或者報送審計的方式進行審計。

　　第十條　審計機關(guān)根據(jù)審計項目確定的審計事項組成審計組。審計組應(yīng)當在實施審計3日前，向被審計企業(yè)送達審計通知書。

　　被審計企業(yè)應(yīng)當配合審計機關(guān)的工作，提供必要的工作條件。

　　第十一條　審計機關(guān)可以根據(jù)實際情況，將審計機關(guān)承擔的審計事項，委托社會審計組織進行審計，或者要求企業(yè)自行委托社會審計組織進行審計。

　　第十二條　審計機關(guān)可以直接送達或者郵寄送達審計通知書。

　　直接送達的，被審計企業(yè)在送達回證上簽收的日期為送達日期；郵寄送達的，以掛號回執(zhí)上注明的收件日期為送達日期。

　　審計通知書主要包括下列內(nèi)容：

　?。ㄒ唬徲嫷姆秶?、內(nèi)容、方式和時間；（二）審計組組長及其他成員名單；（三）對被審計企業(yè)配合審計工作的要求。

　　審計機關(guān)認為需要被審計企業(yè)自查的，應(yīng)當在審計通知書中寫明自查的內(nèi)容和要求。

　　第十三條　審計人員在審計過程中行使下列職權(quán)：

　?。ㄒ唬┎殚?、調(diào)取被審計企業(yè)的會計憑證、帳簿、報表和其他有關(guān)資料；（二）索取、檢查會計電算系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度、各載體數(shù)據(jù)、應(yīng)用軟件及其技術(shù)檔案資料；（三）向有關(guān)單位和個人調(diào)查取證；（四）法律、法規(guī)規(guī)定的其他職權(quán)。

　　審計人員向有關(guān)單位和個人行使上述職權(quán)時，應(yīng)當出示工作證件和審計通知書副本。

　　第十四條　審計組對審計事項實施審計后，應(yīng)當向?qū)徲嫏C關(guān)提出審計報告。審計報告報送審計機關(guān)前，應(yīng)當征求被審計企業(yè)的意見。被審計企業(yè)應(yīng)當自收到審計報告之日起19日內(nèi)提出書面意見。逾期未提出意見的，視為同意。

　　第十五條　審計機關(guān)審定審計報告，對事項作出評價，出具審計意見書；對違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管機關(guān)提出處理、處罰意見。

　　審計機關(guān)應(yīng)當自收到審計報告之日起39日內(nèi)，將審計意見書和審計決定送達被審計企業(yè)和有關(guān)單位。

　　審計決定自送達之日起生效。

　　第十六條　審計機關(guān)可以按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定報同級政府批準后，向有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果。

　　第十七條　按照本規(guī)定實行社會審計的企業(yè)，應(yīng)當在次年第一季度以前，委托社會審計組織對其本年度的會計決算報表進行審計。

　　第十八條　社會審計組織應(yīng)當按照有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的社會審計程序和業(yè)務(wù)規(guī)則，開展審計查證業(yè)務(wù)。

　　第十九條　委托人向社會審計組織提供虛假資料和情況、或者拒絕向社會審計組織提供有關(guān)資料和情況、或者要求社會審計組織出具虛假的審計查證報告的，社會審計組織可以終止審計查證，并向?qū)徲嫏C關(guān)報告。

　　第二十條　社會審計組織在審計中發(fā)現(xiàn)企業(yè)有違反財經(jīng)法紀的行為，應(yīng)當提請企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定糾正；企業(yè)不予糾正的，應(yīng)當在審計查證報告中提出。

　　社會審計組織在審計中發(fā)現(xiàn)政府有關(guān)部門和單位侵犯企業(yè)合法權(quán)益時應(yīng)當向?qū)徲嫏C關(guān)報告。

　　第二十一條　社會審計組織應(yīng)當建立社會審計查證檔案管理制度，妥善保管社會審計查證檔案。

　　第二十二條　社會審計出具的審計查證報告，由企業(yè)在報送年度會計報表的同時，報送審計、財政、稅務(wù)等有關(guān)機關(guān)。審計機關(guān)或財政、稅務(wù)機關(guān)認為必要時可以進行抽查或者復(fù)審。

　　企業(yè)報送的審計查證報告和經(jīng)社會審計組織審核的年度會計報表，應(yīng)當作為企業(yè)繳納稅費、分配利潤、兌現(xiàn)承包合同、履行租賃經(jīng)營合同和法定代表人離任財務(wù)收支責任的依據(jù)。

　　第二十三條　國家審計機關(guān)審計出具的審計意見書、作出的審計決定以及經(jīng)社會審計組織審計出具的審計查證報告，稅務(wù)部門應(yīng)當將其作為年度檢查的依據(jù)。

　　有關(guān)企業(yè)未向稅務(wù)部門提交審計意見書、審計決定或者審計查證報告的，稅務(wù)部門不予通過其年度檢查，并按照有關(guān)規(guī)定給予處理。

　　第二十四條　被審計企業(yè)違反本規(guī)定的，審計機關(guān)應(yīng)當依法進行處理。

　　第二十五條　審計機關(guān)發(fā)現(xiàn)社會審計組織提供的審計查證報告嚴重失實的，除決定其出具的審計查證報告無效外，可以提請有關(guān)部門，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，對其給予行政處罰。

　　第二十六條　審計人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的，由審計機關(guān)、監(jiān)察部門或者注冊會計師協(xié)會給予行政或者紀律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　第二十七條　被審計企業(yè)對審計機關(guān)作出的處理決定、處罰決定不服的，可以依照《行政復(fù)議條例》和《中華人民共和國行政訴訟法》的規(guī)定申請復(fù)議或者提起行政訴訟。

　　第二十八條　被審計企業(yè)對審計機關(guān)出具的審計意見書和社會審計組織出具的審計查證報告有異議的，可以向本級審計機關(guān)、上級審計機關(guān)、注冊會計師協(xié)會、本級政府申訴。收取申訴的機關(guān)或者團體應(yīng)當認真辦理，并給予書面答復(fù)。

　　第二十九條　本經(jīng)濟特區(qū)駐境外的企業(yè)，由其委托當?shù)赜蟹ǘㄙY格的中介機構(gòu)進行審計。其中，含有國有資產(chǎn)的企業(yè)，由審計機關(guān)進行國家審計。

　　第三十條　經(jīng)本經(jīng)濟特區(qū)有關(guān)部門批準成立并注冊登記的各類事業(yè)單位，其中含有國有資產(chǎn)的事業(yè)單位由國家審計機關(guān)負責審計，其他事業(yè)單位由其委托社會審計組織進行社會審計。審計中的具體問題參照本規(guī)定執(zhí)行。

　　第三十一條　對未納入財政管理的社會公眾基金，由國家審計機關(guān)參照本規(guī)定進行審計。

　　第三十二條　企業(yè)應(yīng)當根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，建立健全內(nèi)部審計制度。

　　第三十三條　本規(guī)定應(yīng)用中的具體問題，由省審計行政主管部門負責解釋。

　　第三十四條　本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。

　　說明：本文僅供參考。如需引用，請以正式文件為準。