部直屬各單位，有關(guān)歸口管理單位：

　　為加強電力企業(yè)內(nèi)部管理，強化內(nèi)部控制機制，現(xiàn)將《電力企業(yè)內(nèi)部控制制度審計試行辦法》發(fā)給你們，請依照執(zhí)行。

電力企業(yè)內(nèi)部控制制度審計試行辦法

　　第一條  為促進電力企業(yè)加強內(nèi)部管理，建立健全有效的內(nèi)部控制制度，提高經(jīng)營管理效率和效果，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和國家關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條  內(nèi)部控制制度審計是企業(yè)為有效地實施對生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務活動的控制，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整和會計資料的真實，保證企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹和經(jīng)濟效益的提高，對企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善性及有效性等所進行的檢查、測試和評價。

　　第三條  國家和電力行業(yè)的有關(guān)企業(yè)經(jīng)營管理的法律、法規(guī)、政策和制度，是進行企業(yè)內(nèi)部控制制度審計的依據(jù)。

　　第四條  企業(yè)內(nèi)部控制制度的審查評價，在本單位主要負責人的直接領(lǐng)導下，由本單位審計部門按照《電力工業(yè)部審計工作實施辦法》組織實施。

　　第五條  本辦法所稱的內(nèi)部控制制度是指與經(jīng)營管理相關(guān)的內(nèi)部控制制度，主要包括：內(nèi)部責任控制制度；內(nèi)部牽制制度；內(nèi)部行政控制制度；內(nèi)部程序控制制度；內(nèi)部會計控制制度；財產(chǎn)管理制度和憑單管理制度；內(nèi)部審計制度。

　　第六條  內(nèi)部控制制度審計的主要內(nèi)容是：內(nèi)部控制制度是否全面完善有效；部門或個人有否不按程序或越權(quán)行使權(quán)力；部門與部門之間有否橫向制約程序；制度與制度之間是否銜接相通；各職能部門是否嚴格執(zhí)行規(guī)定的內(nèi)部控制制度；各種內(nèi)部控制制度的執(zhí)行結(jié)果是否達到預期目標。

　　第七條  審計要點：

　?。ㄒ唬└鞑块T、各環(huán)節(jié)、各層次，是否建立工作崗位責任制；

　?。ǘ┥婕敖?jīng)濟業(yè)務的處理，是否堅持審批制度（即一項經(jīng)濟業(yè)務必須經(jīng)過授權(quán)、主辦、核準、執(zhí)行、記錄五個步驟）；

　　（三）履行行政職能的內(nèi)部控制制度是否健全有效；

　?。ㄋ模┯蟹裆a(chǎn)管理等規(guī)章制度、業(yè)務經(jīng)營手續(xù)制度、以及管理程序（即企業(yè)的決策程序、會計核算程序等）；

　　（五）是否建立保證會計資料的正確性和可靠性的制度；

　?。┦欠窠⒈Ｗo資產(chǎn)的安全和完整的制度；

　?。ㄆ撸┙?jīng)濟業(yè)務憑證單據(jù)是否實行專人管理，并建立領(lǐng)用、保管和銷毀等制度；

　?。ò耍┦欠窠?nèi)審制度并對經(jīng)濟業(yè)務活動和職能部門運行進行監(jiān)督和評價。

　　第八條  審計工作程序依照《電力工業(yè)部審計工作實施辦法》第五章各條款進行。具體審計程序分為三個階段：（1）詢問調(diào)查。（2）符合性測試。（3）評價。

　　第九條  審計部門負責把鑒定的控制缺陷和內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)報告給各級有關(guān)管理部門，并監(jiān)督其實施糾正。

　　第十條  各事業(yè)單位參照本辦法進行審計。

　　第十一條  各單位可根據(jù)本辦法制定實施細則。

　　第十二條  本辦法由電力部負責解釋。

　　第十三條  本辦法自發(fā)布之日起施行。