部直屬各單位，網(wǎng)內(nèi)各省、自治區(qū)、直轄市電力局，各歸口管理單位：

　　為加強(qiáng)對電力企業(yè)經(jīng)營活動和電力行業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的審計(jì)監(jiān)督，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為，現(xiàn)將《電力工業(yè)部經(jīng)理任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》、《電力工業(yè)部關(guān)于對多種經(jīng)營企業(yè)實(shí)施審計(jì)的意見》、《電力工業(yè)部職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金審計(jì)實(shí)施辦法》印發(fā)給你們，請依照執(zhí)行，并將執(zhí)行中的問題和建議及時(shí)向部反映。

　　附件1：電力工業(yè)部經(jīng)理任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法

　　第一章　總則

　　第一條　根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》和國家有關(guān)內(nèi)部審計(jì)規(guī)定制定本辦法。

　　第二條　經(jīng)理、廠長、局長（以下統(tǒng)稱經(jīng)理）任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，包括：任期期中、任期屆滿、調(diào)離、晉升、免職（含解聘、辭職，離、退休）。

　　第三條　經(jīng)理任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須堅(jiān)持實(shí)事求是，客觀公正的原則?？隙ǔ煽儯赋鰡栴}，明確責(zé)任，做出評價(jià)。

　　第四條　經(jīng)理任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，一般實(shí)行先審計(jì)后任用、調(diào)離。

　　第二章　審計(jì)對象和組織實(shí)施

　　第五條　部直屬各公司、子公司，及其所屬各單位以及興辦多種經(jīng)營的公司經(jīng)理均為審計(jì)對象。

　　第六條　經(jīng)理任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，按照干部管理權(quán)限實(shí)行誰任命（聘任）誰審計(jì)，上級主管部門根據(jù)需要可直接組織審計(jì)。

　　第七條　經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由審計(jì)部門和干部管理部門共同提出審計(jì)對象，納入年度審計(jì)計(jì)劃，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)實(shí)施。對未列入年度計(jì)劃的急需審計(jì)項(xiàng)目，由單位領(lǐng)導(dǎo)直接委派審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)。

　　第八條　經(jīng)理任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由審計(jì)部門組織實(shí)施。

　　第三章　審計(jì)范圍和內(nèi)容

　　第九條　經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍：

　　一、資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的真實(shí)性；
　　二、國有資產(chǎn)的管理、使用及其保值增值指標(biāo)完成情況；
　　三、各項(xiàng)經(jīng)營目標(biāo)（上級主管部門批準(zhǔn)的計(jì)劃）的完成情況，是否存在短期行為；
　　四、企業(yè)內(nèi)部管理制度的健全、有效性；
　　五、評價(jià)企業(yè)經(jīng)營管理水平（包括：經(jīng)營領(lǐng)域開拓，市場、人才開發(fā)，現(xiàn)代企業(yè)管理方法的應(yīng)用）。
　　六、國家經(jīng)濟(jì)政策，財(cái)經(jīng)法規(guī)的貫徹執(zhí)行以及認(rèn)為需要審計(jì)的其他內(nèi)容。

　　第四章　審計(jì)程序

　　第十條　審計(jì)程序按照《電力工業(yè)部審計(jì)工作實(shí)施辦法》第五章有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以和財(cái)務(wù)收支審計(jì)、年度財(cái)務(wù)會計(jì)決算審計(jì)結(jié)合進(jìn)行。

　　第十一條　被審計(jì)單位收到審計(jì)通知后，經(jīng)理應(yīng)組織有關(guān)部門做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，包括任期目標(biāo)、工作總結(jié)報(bào)告和述職報(bào)告以及有關(guān)數(shù)據(jù)資料。

　　第十二條　審計(jì)工作終結(jié)后提出審計(jì)報(bào)告。報(bào)告的內(nèi)容：經(jīng)理任職期間單位的基本情況、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)營業(yè)績、管理水平、存在問題、審計(jì)評價(jià)、審計(jì)意見。

　　審計(jì)報(bào)告要簡明扼要，事實(shí)清楚，客觀公證，評價(jià)和意見恰當(dāng)。

　　第十三條　審計(jì)報(bào)告經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審定后，對違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的問題按照《電力工業(yè)部審計(jì)工作實(shí)施辦法》單獨(dú)下達(dá)審計(jì)決定，并按照規(guī)定進(jìn)行處理。對違反黨紀(jì)、政紀(jì)和觸犯刑律的，分別送交有關(guān)部門處理。

　　第十四條　各級審計(jì)部門，應(yīng)建立經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案，并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。

　　第五章　附則

　　第十五條　科研、學(xué)校，勘測、設(shè)計(jì)，歸口管理、聯(lián)營單位（控股）可比照本辦法執(zhí)行。

　　第十六條　各單位可根據(jù)本辦法的規(guī)定制定實(shí)施細(xì)則。

　　第十七條　本辦法由電力工業(yè)部負(fù)責(zé)解釋。

　　第十八條　本辦法自頒發(fā)之日起執(zhí)行。

　　附件2：電力工業(yè)部關(guān)于對多種經(jīng)營企業(yè)實(shí)施審計(jì)的意見

　　第一條　為了建立健全多種經(jīng)營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》和《電力工業(yè)部審計(jì)工作實(shí)施辦法》，結(jié)合電力部多種經(jīng)營企業(yè)的實(shí)際情況和需要，制定對多種經(jīng)營企業(yè)實(shí)施審計(jì)的意見。

　　第二條　電力多種經(jīng)營企業(yè)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，以加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)督，促進(jìn)多種經(jīng)營事業(yè)的健康發(fā)展，維護(hù)多種經(jīng)營企業(yè)的合法權(quán)益。

　　第三條　多種經(jīng)營企業(yè)是指電力系統(tǒng)各單位興辦的主業(yè)以外的獨(dú)資、合資、合作經(jīng)營企業(yè)。

　　第四條　電力公司的子公司以及多種經(jīng)營處（局、室），根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備審計(jì)人員，對所屬多種經(jīng)營企業(yè)實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。

　　第五條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，對本單位及所屬企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動，財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行監(jiān)督，對本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

　　第六條　內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)依法審計(jì)，忠于職守，堅(jiān)持原則，客觀公正，實(shí)事求是，廉潔奉公，保守秘密。審計(jì)人員依法行使審計(jì)監(jiān)督職權(quán)，受法律保護(hù)，任何組織和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。

　　第七條　審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要審計(jì)任務(wù)

　　（一）財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況和決算；
　?。ǘ┴?cái)務(wù)收支，財(cái)務(wù)成果的合法、合規(guī)；
　?。ㄈ┙ㄔO(shè)項(xiàng)目的預(yù)（概）算、決算；
　?。ㄋ模?nèi)對外簽訂的采購、發(fā)包工程，承包合同、契約、協(xié)議等；
　?。ㄎ澹┡c境內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織興辦的合資、合作經(jīng)營企業(yè)、合作項(xiàng)目，投入資金、財(cái)產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)效益；
　?。┵Y產(chǎn)的保值增值；
　?。ㄆ撸﹥?nèi)控制度的建立、健全與有效；
　?。ò耍┙?jīng)理（廠長）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；
　?。ň牛┥霞壓捅締挝活I(lǐng)導(dǎo)交辦的事項(xiàng)。

　　第八條　審計(jì)機(jī)構(gòu)的職權(quán)

　?。ㄒ唬└鶕?jù)審計(jì)工作的特殊需要，要求所屬有關(guān)單位、職能部門報(bào)送有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動資料，財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算、決算、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表等文件；
　?。ǘ彶榻?jīng)濟(jì)活動的有關(guān)憑證、帳表、決算，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，檢測財(cái)務(wù)會計(jì)軟件；
　?。ㄈι婕皩徲?jì)有關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查；
　?。ㄋ模╅喿x有關(guān)文件，參加有關(guān)會議；
　?。ㄎ澹徲?jì)中發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，可向上級主管審計(jì)機(jī)構(gòu)反映。對特別重大的違紀(jì)事項(xiàng)，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人同意，可以采取如下臨時(shí)措施：停止資金支付、封存賬冊、提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；
　?。┽槍徲?jì)中發(fā)現(xiàn)的問題提出結(jié)論意見和建議。

　　第九條　審計(jì)工作準(zhǔn)備

　　根據(jù)本單位的具體情況，結(jié)合主管部門審計(jì)工作安排，擬訂審計(jì)工作計(jì)劃，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)實(shí)施。主要準(zhǔn)備工作有：

　?。ㄒ唬徲?jì)目的、內(nèi)容、范圍、方式、時(shí)間、審計(jì)人員組織；
　?。ǘ徲?jì)前七天下達(dá)審計(jì)通知書。內(nèi)容包括：審計(jì)名稱、范圍、內(nèi)容，審計(jì)時(shí)間、審計(jì)人員組成。

　　第十條　實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)步驟：

　?。ㄒ唬┖藢ω?cái)務(wù)帳簿、報(bào)表、憑證資料，核查實(shí)物，調(diào)查訪問；
　?。ǘ┰诤藢?shí)有問題事項(xiàng)基礎(chǔ)上，編寫審計(jì)底稿，聽取被審計(jì)單位意見并簽署意見；
　?。ㄈ┚帉憣徲?jì)報(bào)告，征求被審計(jì)單位意見，被審計(jì)單位從收到審計(jì)報(bào)告起19天內(nèi)提出書面意見。

　　第十一條　下達(dá)審計(jì)決定和審計(jì)意見書

　　（一）審計(jì)決定：對違反國家、部門和本單位規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為需要給予處理和處罰的，下達(dá)審計(jì)決定。
　?。ǘ徲?jì)意見書：對審計(jì)事項(xiàng)只作評價(jià)，提出改進(jìn)建議和意見的，下達(dá)審計(jì)意見書。

　　審計(jì)決定和審計(jì)意見書，送被審計(jì)單位執(zhí)行。被審計(jì)單位對審計(jì)決定和審計(jì)意見書如有異議在15日內(nèi)向執(zhí)行審計(jì)任務(wù)的審計(jì)機(jī)構(gòu)提出，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在39天內(nèi)提出處理意見。

　　第十二條　審計(jì)依據(jù)

　?。ㄒ唬﹪曳ㄒ?guī)、政策，國務(wù)院授權(quán)各部門制定的制度、辦法；
　?。ǘ┑胤叫载?cái)經(jīng)法規(guī)、制度、辦法；
　?。ㄈ┥霞壷鞴懿块T貫徹國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策所制定的實(shí)施細(xì)則、管理制度和辦法；
　?。ㄋ模┍締挝灰勒諊?，地方，主管部門的法規(guī)、制度、辦法所制定的內(nèi)部管理制度。

　　第十三條　審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作制度

　　（一）審計(jì)工作報(bào)告制度：年度審計(jì)工作計(jì)劃和總結(jié)，審計(jì)項(xiàng)目報(bào)告、審計(jì)決定、審計(jì)意見書，審計(jì)工作統(tǒng)計(jì)報(bào)表等報(bào)送主管上級審計(jì)部門；
　?。ǘn案管理制度：審計(jì)工作形成的文件資料，按照規(guī)定立卷歸檔，指定專人管理；
　?。ㄈ徲?jì)業(yè)務(wù)工作接受上級審計(jì)機(jī)構(gòu)指導(dǎo)，并向上級審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告工作。

　　第十四條　各單位根據(jù)本意見制定具體實(shí)施細(xì)則。

　　第十五條　本意見由電力工業(yè)部負(fù)責(zé)解釋。

　　第十六條　本規(guī)定自頒發(fā)之日起實(shí)行。

　　附件3：　　電力工業(yè)部職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金審計(jì)實(shí)施辦法

　　第一條　為加強(qiáng)電力行業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理，保證基金的安全、完整、增值，促進(jìn)電力行業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的完善和實(shí)施，根據(jù)《審計(jì)法》第24條規(guī)定，勞動部、審計(jì)署發(fā)布的《社會保險(xiǎn)審計(jì)暫行規(guī)定》，制定本辦法。

　　第二條　本辦法所稱職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，是指參加電力行業(yè)統(tǒng)籌的企事業(yè)單位及職工個(gè)人繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、企業(yè)補(bǔ)充和個(gè)人儲蓄養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。

　　第三條　國家和電力行業(yè)的有關(guān)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)的法律、法規(guī)和政策是進(jìn)行職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金審計(jì)的依據(jù)。

　　第四條　按照電力行業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)管理體制，實(shí)行部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級審計(jì)負(fù)責(zé)制。各級單位負(fù)責(zé)對本級職工養(yǎng)老保險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和下級職工養(yǎng)老保險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督。職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的審計(jì)監(jiān)督，在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，由本單位審計(jì)部門組織實(shí)施。

　　第五條　審計(jì)人員在審計(jì)中應(yīng)實(shí)事求是、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密。

　　第六條　審計(jì)人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)。

　　第七條　審計(jì)內(nèi)容：

　　（一）職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算、決算和執(zhí)行情況；
　　（二）職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的核定、收繳、支付、上解、下?lián)?、保值增值、調(diào)劑；
　?。ㄈ┕芾碣M(fèi)和其他專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的提取、使用、上解、下?lián)埽?br>　?。ㄋ模┞毠ゐB(yǎng)老保險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度；
　?。ㄎ澹┞毠ゐB(yǎng)老保險(xiǎn)基金運(yùn)營的收益；
　?。┩侗Ｈ撕宛B(yǎng)老保險(xiǎn)待遇享受人員的人數(shù)及花名冊；
　　（七）工資總額和繳費(fèi)基數(shù)填報(bào)的情況；
　?。ò耍﹪邑?cái)經(jīng)法紀(jì)的執(zhí)行情況。

　　第八條　審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)《電力工業(yè)部審計(jì)工作實(shí)施辦法》第九條規(guī)定行使審計(jì)權(quán)限。

　　第九條　審計(jì)要點(diǎn)：

　　（一）是否擅自減免、轉(zhuǎn)移基金收入，提高征收比例和擴(kuò)大征收范圍，少計(jì)基金利息收入和上級補(bǔ)助及下級上解收入；

　?。ǘ┦欠褶D(zhuǎn)移、虛列基金支出，多付投保單位基金，從基金中列支基建性和行政性支出；

　?。ㄈ┦欠衽灿没鹳徑ㄙY產(chǎn)、經(jīng)商辦企業(yè)、對外投資及進(jìn)行經(jīng)濟(jì)擔(dān)保和購買股票等風(fēng)險(xiǎn)投資、委托或自行放貸，主管部門和其他部門是否挪用；

　?。ㄋ模┦欠癜磭乙?guī)定提取、籌集和使用基金，是否堅(jiān)持專款專用原則，基金結(jié)余是否按規(guī)定存入銀行的專戶，并進(jìn)行保值增值運(yùn)營；

　?。ㄎ澹┦欠癜匆?guī)定比例提取管理費(fèi)，在管理費(fèi)中列支不合規(guī)的基建性支出和資產(chǎn)購建支出，以及上級有關(guān)部門攤派支出，虛列管理費(fèi)支出、管理費(fèi)超支使用和濫發(fā)獎金實(shí)物等；

　?。┦欠癜匆?guī)定及時(shí)發(fā)放離退休費(fèi)用、擴(kuò)大（或縮?。┌l(fā)放范圍、提高（或降低）發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)；

　　（七）是否有效地采取措施使基金保值增值，基金保值增值的方式是否合規(guī)；

　?。ò耍┦欠窠⑵鸾∪?、有效的基金管理內(nèi)部控制制度，包括基金收支、保值增值管理制度和辦法，管理費(fèi)和周轉(zhuǎn)金使用管理辦法，資產(chǎn)的領(lǐng)購和使用管理制度，基金預(yù)決算制度和內(nèi)部會計(jì)核算制度等；是否嚴(yán)格執(zhí)行國家及電力行業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金會計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理等規(guī)定和辦法；

　?。ň牛┦欠癜匆?guī)定填報(bào)工資總額，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的會計(jì)核算與會計(jì)報(bào)表是否真實(shí)合規(guī)；

　?。ㄊ┦欠窦皶r(shí)核對《職工養(yǎng)老保險(xiǎn)手冊》，個(gè)人帳戶記載是否清楚、真實(shí)。

　　第十條　審計(jì)程序：依照《電力工業(yè)部審計(jì)工作實(shí)施辦法》第五章各條款進(jìn)行。

　　第十一條　審計(jì)方式：采取就地審計(jì)、報(bào)送審計(jì)或與社會保險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)聯(lián)合審計(jì)等方式。

　　第十二條　審計(jì)報(bào)告應(yīng)報(bào)送同級和上級社會保險(xiǎn)管理監(jiān)督部門。

　　第十三條　審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)《電力工業(yè)部審計(jì)工作實(shí)施辦法》第十條規(guī)定行使處理、處罰權(quán)。

　　第十四條　審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)按規(guī)定建立和管理審計(jì)檔案。

　　第十五條　對納入電力行業(yè)統(tǒng)籌的其他社會保險(xiǎn)基金的審計(jì)可依照本辦法進(jìn)行。

　　第十六條　各單位可根據(jù)本辦法制定實(shí)施細(xì)則。

　　第十七條　本辦法由電力工業(yè)部負(fù)責(zé)解釋。

　　第十八條　本辦法自頒發(fā)之日起實(shí)行。

　　說明：本文僅供參考。如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。