各外貿中心，各總公司，華潤（集團）有限公司，南光（集團）有限公司，各駐外貿中心：

　　為規(guī)范我部直屬企業(yè)經營行為，加強內部管理，提高經濟效益，促進“兩個轉變”的逐步實現，進一步加強對部直屬企業(yè)的審計監(jiān)督，健全部直屬企業(yè)經理任職經濟責任審計制度，根據部黨組關于“對部直屬企業(yè)一年一小審、屆中一中審、離任一大審”（以下簡稱“三步審計”）的決定精神，現就有關事項通知如下：

　　一、“三步審計”的目的和意義

　　實行“三步審計”，是把經理任職經濟責任由離任時進行一次性審計評價轉向經常性審計監(jiān)督，也就是從總結性的事后審計轉向預防性、控制性和總結性的事前、事中、事后全過程的審計監(jiān)督，是對外經貿企業(yè)經理離任經濟責任審計制度的進一步完善和發(fā)展，也是促進外經貿企業(yè)適應經濟增長方式轉變的需要。執(zhí)行這一決定，不僅能及時發(fā)現企業(yè)經理因經營決策、投資決策、管理決策以及經營管理中的失誤所造成的經濟損失或潛在風險，以便盡快采取有效措施防范或減少經濟損失，降低或規(guī)避經營風險，從而及時解決一些在經理任期內發(fā)生、到離任審計時發(fā)現的虧損和潛虧等既成事實難以處理的問題，更重要的是可以使有關領導和部門以及企業(yè)經營負責人及時了解企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展目標的執(zhí)行情況、經營管理活動的績效，保證企業(yè)健康發(fā)展，不斷增強經濟實力，使國有外經貿企業(yè)在國內外兩個市場競爭中立于不敗之地。

　　二、開展“三步審計”的依據和內容

　　“三步審計”是以《對外經濟貿易企業(yè)經理離任經濟責任審計工作規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》）及其實施細則為依據。“一年一小審”，是指對經理任職某一年度的企業(yè)盈虧指標、國有資產保值增值指標、業(yè)務經營額指標完成情況的真實性，以及企業(yè)職工收入分配情況的合法、合規(guī)性進行檢查，并對企業(yè)重大業(yè)務事項進行揭示；“屆中一中審”和“離任一大審”是指經理任職期中經濟責任審計和經理離任經濟責任審計?！叭綄徲嫛钡闹苯硬僮鞒绦蛑杏兴鶇^(qū)別的是：“小審”不要求在任經理作述職報告，可以企業(yè)年度工作總結代替，審計報告在征求被審計單位意見后，不需要在任經理和審計組簽字：“中審”、和“大審”要嚴格按照《規(guī)定》及其《實施細則》的內容和要求，對經理任職以來的經濟責任履行情況進行審計評價。

　　三、實施“三步審計”的分工、銜接和分類

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　　駐部審計局負責實施部直屬企業(yè)總經理任職經濟責任“三步審計”的工作，并負責指導各直屬企業(yè)內審機構開展“三步審計”工作；各直屬企業(yè)內審機構負責執(zhí)行本單位所屬子分公司的經理任職經濟責任“三步審計”任務。

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　　“一年一小審”的對象是指每年內未安排“中審”或“大審”的企業(yè)經理；“屆中一中審”，由審計部門根據企業(yè)規(guī)模大小、業(yè)務復雜程度等因素，以及單位領導和人事部門的意見，對任職滿兩年或兩年以上的經理制定“中審”計劃，報單位領導批準后實施，審計重點是未經“小審”時段的任職經濟責任，審計報告要對經理任職以來的全面經濟責任進行評價；隨后又進入到“一年一小審”階段，審計報告中既要反映“中審”以來的任職經濟責任，同時也要綜合“中審”審計報告的有關內容，做到“小審”和“中審”在時間上連續(xù)不斷地交替進行；“離任一大審”，是根據人事部門下達的離任審計任務書進行的，著重對經理任職期間的最后一次“中審”（或“小審”）至離任為止這段時間的經濟責任進行審計，并綜合以前經濟責任審計的內容，進行全面分析，劃清經濟責任，作出總體評價，寫出離任經理責任審計報告。

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　　鑒于經理離任審計是在《規(guī)定》頒布之后才全面開展的，因而部直屬企業(yè)及其所屬的二級、三級企業(yè)在任的經理中有些尚未經過經濟責任審計，“三步審計”工作應根據以下情況分類實施：

　　第一，凡是經過離任經濟責任審計程序后接任的經理，任職滿一年的按“一年一小審”執(zhí)行經濟責任審計；任職滿兩年或兩年以上的，可按“屆中一中審”執(zhí)行經濟責任審計；隨后進入“三步審計”的正常程序。

　　第二，凡是經過期中經濟責任審計的在任經理，其后續(xù)任滿一年的按“一年一小審”執(zhí)行經濟責任審計；續(xù)任滿兩年或兩年以上的，可按“屆中一中審”執(zhí)行經濟責任審計；隨后進入“三步審計”的正常程序。

　　第三，凡尚未經過經濟責任審計的在任經理，應盡快安排“屆中一中審”，“一年一小審”原則上在實施“中審”之后安排；隨后進入“三步審計”的正常程序。

　　四、“三步審計、的實施要求

　　（一）實施“三步審計”，既要注意時間的連貫性和內容的完整性，又要避免重復審計和間斷漏審的情況，切實達到內容完整、數據可靠、事實清楚、責任明確。

　?。ǘ叭綄徲嫛钡木唧w項目安排和審計力量配置要注意統籌規(guī)劃、突出重點，要在摸清本單位系統各下屬企業(yè)基本情況的基礎上，對其中經營規(guī)模大、存在問題比較多的單位優(yōu)先安排審計。

　　（三）要正確處理“三步審計”與其他審計項目的關系。各單位在重點完成“三步審計”這一主要審計任務的同時，要適當結合財務收支審計、經濟效益審計、國有資產經營責任審計和專項審計等，并分別提交審計報告。這樣，既可以避免重復審計，提高審計效率，又可以加大審計力度和深度，提高審計質量，充分發(fā)揮審計綜合性經濟監(jiān)督的作用。

　?。ㄋ模┏鋵嵙α?，培訓人員。吳儀部長最近提出：“不斷提高審計干部的素質挑選政治好、業(yè)務精、責任感強、作風正派、敢于堅持原則又懂政策的同志到各級審計崗位上來。要給他們創(chuàng)造學習提高的機會，培養(yǎng)一支好的過硬的審計干部隊伍”。各單位應根據這一要求，調整和充實審計力量，同時針對經濟責任審計的內容和要求，采取強化培訓和以審代訓的方式，提高審計人員政策水平和業(yè)務能力，保證“三步審計”的順利實施。

　?。ㄎ澹┓e極探索，不斷完善。“三步審計”是外經貿審計的一項新任務，各單位在實施中可先通過開展試點進行探索，并及時總結和交流經驗，要注意加強審計質量控制，完善操作方法，不斷提高審計的質量和效率。

　　我部各直屬企業(yè)要認真學習、吃透精神，深刻領會部黨組關于“三步審計”的決定，并根據本通知的要求，結合實際，制定規(guī)劃，抓緊落實，力爭在三年內達到制度化、規(guī)范化的要求。部直屬各事業(yè)單位也要根據通知精神和本單位的實際情況，研究貫徹。各單位在工作中有何問題和建議請及時向部（審計局）反映。

　　說明：本文僅供參考。如需引用，請以正式文件為準。