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會計師(審計)事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查制度(試行)

會協(xié)字[1996]第458號

頒布時間:1996-12-01 00:00:00.000 發(fā)文單位:中國注冊會計師協(xié)會

  第一章 總則

  第一條 為規(guī)范和加強會計師事務(wù)所、審計事務(wù)所(以下簡稱事務(wù)所)業(yè)務(wù)檢查工作,幫助、教育、督促事務(wù)所和注冊會計師提高職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)質(zhì)量,根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》的規(guī)定,制定本制度。

  第二條 本制度所稱事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查,是指注冊會計師協(xié)會對事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制情況和執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況等內(nèi)容所進(jìn)行的檢查。

  第三條 事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查工作由中國注冊會計師協(xié)會統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)。

  各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會、深圳市注冊會計師協(xié)會(以下簡稱“地方注冊會計師協(xié)會”)應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定和中國注冊會計師協(xié)會的統(tǒng)一部署,組織開展本地區(qū)事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查工作。

  第四條 注冊會計師協(xié)會每年度均應(yīng)組織開展事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查工作。

  第五條 所有經(jīng)批準(zhǔn)成立的事務(wù)所均應(yīng)接受注冊會計師協(xié)會的業(yè)務(wù)檢查。

  被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)積極配合業(yè)務(wù)檢查工作,向檢查人員如實提供檢查所需資料,并按照注冊會計師協(xié)會的檢查意見和建議改進(jìn)工作。

  第二章 檢查內(nèi)容

  第六條 事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查的主要內(nèi)容為:

 ?。ㄒ唬┦聞?wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制情況;

 ?。ǘ┦聞?wù)所和注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況;

 ?。ㄈ┦聞?wù)所和注冊會計師職業(yè)道德情況;

 ?。ㄋ模┦聞?wù)所是否符合《中華人民共和國注冊會計師法》和有關(guān)行業(yè)管理制度規(guī)定的基本條件。

  事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查的具體內(nèi)容另行規(guī)定。

  第七條 注冊會計師協(xié)會可結(jié)合事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查工作,核查事務(wù)所和注冊會計師報送的年檢材料的真實性。

  第八條 注冊會計師協(xié)會可針對注冊會計師行業(yè)存在的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德問題,組織專項檢查工作。必要時,注冊會計師協(xié)會可會同有關(guān)部門共同組織專項檢查工作。

  第三章 檢查人員

  第九條 參加事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查工作的檢查人員由注冊會計師協(xié)會工作人員和選調(diào)的注冊會計師擔(dān)任,必要時可聘請其他有關(guān)專家。

  第十條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)選拔一批職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)高、實踐經(jīng)驗豐富的注冊會計師擔(dān)任檢查人員。

  擔(dān)任檢查人員的注冊會計師應(yīng)當(dāng)符合以下條件:

 ?。ㄒ唬?dān)任事務(wù)所項目負(fù)責(zé)人以上的職務(wù);

 ?。ǘ┰谑聞?wù)所從事審計工作五年以上;

 ?。ㄈ┦煜?、審計等專業(yè)理論和實務(wù);

 ?。ㄋ模┰谝酝墓ぷ鹘?jīng)歷中沒有發(fā)生過違法違紀(jì)行為;

 ?。ㄎ澹┠挲g在60周歲以下。

  符合條件的注冊會計師有義務(wù)擔(dān)任檢查人員,其所在的事務(wù)所應(yīng)予支持。

  第十一條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)建立對檢查人員的培訓(xùn)制度。

  第十二條 注冊會計師協(xié)會可適當(dāng)支付檢查人員勞務(wù)報酬,并對有突出貢獻(xiàn)的檢查人員予以表彰、獎勵。

  第十三條 檢查人員在檢查工作中有權(quán)查閱、記錄、復(fù)印事務(wù)所的報告、工作底稿、會計檔案等有關(guān)文件、資料,有權(quán)向事務(wù)所有關(guān)人員進(jìn)行查詢。

  第十四條 檢查人員從事業(yè)務(wù)檢查工作應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度,發(fā)表客觀、公正的檢查意見。

  檢查人員如與被檢查事務(wù)所、事務(wù)所有關(guān)人員及事務(wù)所的客戶存有利害關(guān)系,應(yīng)當(dāng)實行回避。

  檢查人員應(yīng)當(dāng)對在檢查中了解的事務(wù)所及事務(wù)所人員的有關(guān)情況、事務(wù)所客戶的有關(guān)情況保密,不得用于與檢查無關(guān)的任何用途,也不得向與檢查無關(guān)的任何人員泄露。

  第四章 檢查方法和檢查程序

  第十五條 地方注冊會計師協(xié)會每年抽查事務(wù)所的數(shù)量一般不應(yīng)少于本地事務(wù)所總數(shù)的20%,具體檢查對象由地方注冊會計師協(xié)會根據(jù)實際情況確定。

  第十六條 事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查以到事務(wù)所進(jìn)行實地檢查的方式為主,必要時也可調(diào)閱事務(wù)所有關(guān)資料進(jìn)行非實地檢查。

  第十七條 注冊會計師協(xié)會派出的檢查小組由不少于兩名的檢查人員組成,檢查小組設(shè)組長一名。檢查小組對注冊會計師協(xié)會負(fù)責(zé)。

  第十八條 事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查一般應(yīng)限于檢查事務(wù)所的有關(guān)資料和有關(guān)人員,必要時可以到事務(wù)所的客戶及其他有關(guān)單位調(diào)查取證。

  第十九條 事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查的時間一般應(yīng)安排在每年的5至11月份。

  第二十條 地方注冊會計師協(xié)會應(yīng)于每年年初制定本年度事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查工作計劃,并于4月30日前報中國注冊會計師協(xié)會備案。

  年度業(yè)務(wù)檢查工作計劃應(yīng)當(dāng)包括被檢查事務(wù)所名單、檢查人員安排、檢查時間安排、重點檢查內(nèi)容等事項。

  第二十一條 注冊會計師協(xié)會到事務(wù)所實地檢查,應(yīng)提前通知被檢查事務(wù)所,提前通知的時間不應(yīng)少于15日。

  第二十二條 檢查小組到達(dá)被檢查事務(wù)所后,應(yīng)通過聽取事務(wù)所情況匯報、查閱事務(wù)所人事檔案、內(nèi)部管理制度及其他有關(guān)材料等方式,了解事務(wù)所的基本情況及內(nèi)部質(zhì)量控制情況。

  第二十三條 檢查小組應(yīng)通過抽查事務(wù)所報告、工作底稿等業(yè)務(wù)檔案、向有關(guān)專業(yè)人員查詢等方式,檢查事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制制度和獨立審計準(zhǔn)則的執(zhí)行情況。

  第二十四條 檢查小組抽查的業(yè)務(wù)檔案一般應(yīng)限于當(dāng)年已經(jīng)出具報告的審計和驗資業(yè)務(wù),必要時可追溯以前年度的業(yè)務(wù)檔案。

  檢查小組抽查業(yè)務(wù)檔案的數(shù)量一般不得少于事務(wù)所當(dāng)年已經(jīng)出具報告的業(yè)務(wù)總量的10%。

  第二十五條 檢查小組應(yīng)當(dāng)檢查事務(wù)所對其分支機構(gòu)的質(zhì)量控制情況并抽查分支機構(gòu)的業(yè)務(wù)檔案。

  第二十六條 檢查小組應(yīng)在與被檢查事務(wù)所交換意見的基礎(chǔ)上編寫檢查報告,將檢查報告報注冊會計師協(xié)會,同時抄送被檢查事務(wù)所。被檢查事務(wù)所如有異議,應(yīng)于收到檢查報告后15日內(nèi)向注冊會計師協(xié)會提交申述報告。

  第二十七條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)在審查檢查小組提交的檢查報告的基礎(chǔ)上寫出檢查意見書,送被檢查事務(wù)所。注冊會計師協(xié)會的檢查意見書應(yīng)充分考慮被檢查事務(wù)所申述報告的意見。

  檢查意見書的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括:檢查對象、檢查時間、檢查依據(jù)、檢查內(nèi)容和范圍、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題、檢查結(jié)論和改進(jìn)建議等。

  第二十八條 檢查小組應(yīng)當(dāng)編制檢查工作底稿,檢查工作底稿應(yīng)經(jīng)檢查小組組長復(fù)核,編制人員及復(fù)核人應(yīng)當(dāng)在檢查工作底稿中簽字。檢查工作底稿的所有權(quán)屬注冊會計師協(xié)會,納入注冊會計師協(xié)會業(yè)務(wù)檢查工作檔案管理。

  第二十九條 地方注冊會計師協(xié)會應(yīng)于每年度事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查工作結(jié)束后,編寫業(yè)務(wù)檢查工作總結(jié)報告,說明業(yè)務(wù)檢查的組織開展情況、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題、處理情況、建議等,并將總結(jié)報告及對各被檢查事務(wù)所的檢查意見書報中國注冊會計師協(xié)會備案。

  第五章 檢查結(jié)果的處理

  第三十條 對于存在問題較少且情節(jié)輕微的事務(wù)所,注冊會計師協(xié)會可提請其在以后的工作中予以改進(jìn)。

  第三十一條 對于存在問題較多的事務(wù)所,注冊會計師協(xié)會應(yīng)要求限期改正,并于限期結(jié)束后進(jìn)行復(fù)查。

  第三十二條 對于拒絕、阻撓業(yè)務(wù)檢查、拒不執(zhí)行檢查意見和檢查中發(fā)現(xiàn)有違法違紀(jì)行為、依法應(yīng)予懲戒的事務(wù)所和有關(guān)注冊會計師,注冊會計師協(xié)會應(yīng)將有關(guān)事實、證據(jù)和建議處理意見提交注冊會計師懲戒委員會予以懲戒。

  第三十三條 地方注冊會計師協(xié)會可以決定檢查結(jié)果是否公開。

  第六章 附則

  第三十四條 地方注冊會計師協(xié)會可根據(jù)本制度的規(guī)定,制定本地區(qū)業(yè)務(wù)檢查實施辦法。

  第三十五條 本制度自1997年1月1日起實行。

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