第一章　總則

　　第一條　為了加強國有電力企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）經營收入、經營支出、經營成果的審計監(jiān)督，完善經營管理，提高經濟效益，依據(jù)《中華人民共和國審計法》，制定本辦法。

　　第二條　各電力集團、?。▍^(qū)、市）電力公司及其所屬的企業(yè)以產品銷售為主的所有經營性收入，以產品生產、加工制造和營銷業(yè)務為主的各項經營性支出，核算財務成果的全部經營業(yè)務應當接受審計監(jiān)督。

　　第三條　實行審計責任制，電力集團、省（區(qū)、市）電力公司、基層生產企業(yè)的各級審計機構對本級審計范圍內的審計事項負責。根據(jù)國家有關規(guī)定，上級審計主管部門可以授權下級審計機構對指定的被審計單位進行重點審計，也可以對所屬企業(yè)直接進行審計。

　　第四條　實施審計的依據(jù)是國家頒布的《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則》及有關的財政法規(guī)；電力行業(yè)的行政法規(guī)和財會制度；企業(yè)適用的省級政府和實行計劃單列的電力集團制定的有關財稅物價政策以及會計核算辦法等。

　　第五條　本辦法規(guī)定的審計事項，是對企業(yè)經營業(yè)務真實性、合法性、效益性進行的內部審計監(jiān)督，應遵循的執(zhí)法原則是：

　?。ㄒ唬┱咝栽瓌t。以國家頒布的財經法規(guī)、電力行業(yè)的財務會計制度和核算辦法為審計依據(jù)，按政策進行審查和評價。

　?。ǘ┛陀^性的原則。在審計過程中，要聯(lián)系企業(yè)生產經營活動的實際，充分考慮企業(yè)經濟活動與市場經濟環(huán)境之間的經濟關系，做到具體情況具體分析，實事求是的處理問題。

　　（三）建設性原則。通過審計監(jiān)督，督促企業(yè)增強遵紀守法意識，提高管理水平，既糾正問題，又促進管理。

　　第六條　執(zhí)行本辦法應遵循的審計操作規(guī)則是：

　?。ㄒ唬┌磳徲嫵绦蜣k事。

　　1、審計機構根據(jù)批準的審計項目計劃組成審計組，在實施審計前通知被審計單位。

　　被審計單位根據(jù)審計通知書，做好與審計事項有關的文件、資料、會計憑證、會計帳簿、會計報表、業(yè)務核算統(tǒng)計材料的準備，并提供必要的工作條件。

　　2、審計人員根據(jù)審查會計資料，查閱有關文件、資料，對認為有關的審計事項作出審計工作記錄。

　　根據(jù)審計工作記錄，對問題的定性要通過審計組集體研究討論，提出意見，報派出審計組的審計機構負責人確定。在此基礎上提出審計報告，并征求被審計單位的意見。

　　3、企業(yè)主管領導審定審計報告。審計機構對審計事項作出評價，出具審計意見書。對違紀違規(guī)問題需要糾正處理，或視情節(jié)需給予收繳處罰的，作出審計決定。經批準的審計意見書和審計決定，被審計單位必須執(zhí)行。

　　4、被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議，可以向內部審計機構的單位負責人提出申訴，在申訴處理之前審計決定照常執(zhí)行。

　?。ǘ┰趯嵤徲嬈陂g，視需要對財會部門核算崗位之間會計業(yè)務處理程序，營業(yè)、銷售等有關業(yè)務與財會部門核算工作銜接、傳遞進行調查了解。采用的方法主要有查詢法、核對法、分析法。

　?。ㄈ└鶕?jù)審計的需要，對與問題定性有關的審計事項，應當通過對有關部門、有關人員進行調查并取得有關證明材料作為定性的依據(jù)之一，做到數(shù)出有據(jù)，定性準確。

　　第七條　審計機構和審計人員依照本辦法規(guī)定的審計事項實施審計，視需要可實行延伸審計。進行延伸審計應由被審計單位出面協(xié)調并給予配合。

　　第八條　本辦法適用于部屬全國電力生產企業(yè)。

　　第二章　經營收入的審計

　　第一節(jié)　電力銷售收入的審計

　　第九條　審計的主要內容：

　　（一）按照權責發(fā)生制的原則對電力銷售實現(xiàn)的確認；
　?。ǘσ褜崿F(xiàn)的電力銷售收入的總分類核算和明細分類核算；
　?。ㄈ╀N售電量的計量與發(fā)售；
　?。ㄋ模┦垭婋妰r的執(zhí)行；
　?。ㄎ澹╇娰M收入的定期匯交。

　　第十條　審計的步驟與方法：

　　（一）電力銷售明細分類核算的審計。

　　1、銷售業(yè)務（營業(yè)）的審計：

　?。?）審查抄表卡片的原始記錄以及倍率計算、線變損失計算、燈動比計算。
　?。?）審查電費明細卡登記的電量、動力設備容量，重點是應收電度電費、基本電費、功率因數(shù)調整電費的計算。
　?。?）審查發(fā)售表、收費日志登記內容，重點是實際發(fā)售的電量和實收電費。
　?。?）審查銀行存款（電費專戶）日記帳，重點是電費收繳的及時、準確入帳，有無隱瞞、轉移、挪用問題。
　?。?）審查電費分類明細帳以及各種電費報表，重點是應收、實收、欠收電費的營業(yè)核算，電費劃交與財務部門據(jù)以進行財務處理的依據(jù)。

　　2、核算業(yè)務（財務）的審計：

　?。?）審查電力銷售收入明細帳登記入帳的銷售收入，重點與營業(yè)部門編制的應收電費報表進行核對。
　?。?）審查銀行存款日記款，重點與營業(yè)部門劃交電費通知單進行核對。
　?。?）對于營業(yè)普查中屬于應補收或應退還的當年電費按規(guī)定作增減電力銷售收入的財務處理進行審計。

　?。ǘ╇娏︿N售總分類核算的審計。

　　1、會計核算的合規(guī)性：

　?。?）帳簿設置與會計科目運用的正確、完整。
　?。?）會計報表的編制與帳簿的核對。
　?。?）會計憑證借、貸方分別反映的電力銷售核算與科目對應關系。

　　2、帳務處理的真實性：

　?。?）審查“產品銷售收入—電力”帳戶核算的電費收入、電費匯交、結轉銷售利潤的及時、準確、真實。
　?。?）審查“其他應付款”帳戶核算的企業(yè)代收電力建設基金、三峽建設基金、城市公用事業(yè)費附加，以及組織議價燃料發(fā)電收取的燃料附加費或燃料差價的正確、合規(guī)。　　
　?。?）審查會計憑證的編制，重點是電力銷售收入的應收、實收電費的帳務處理。

　　第二節(jié)　熱力銷售收入的審計

　　第十一條　審計的主要內容：

　?。ㄒ唬┐_認熱力銷售實現(xiàn)的準確、真實；
　?。ǘ╀N售業(yè)務和會計核算的正確、合規(guī)；
　?。ㄈ╀N售熱量的計算與熱費發(fā)售；
　?。ㄋ模崃︿N售價格的執(zhí)行；
　?。ㄎ澹豳M收入的計繳與結轉。

　　第十二條　審計的步驟與方法：

　　（一）銷售業(yè)務的審計。

　　1、審查用戶申請供熱文書和批準文件，重點是用熱范圍、熱力參數(shù)、供用熱結算方式。
　　2、審查供用熱合同，重點是熱量、熱價的確定。
　　3、審查抄見熱量、少回水量的記錄，以及熱費發(fā)售票據(jù)。

　?。ǘ╀N售核算的審計。

　　1、對熱力的銷售的帳簿設置、會計科目運用的正確合規(guī)進行審計。
　　2、審查熱力銷售原始憑證，重點是核算熱力銷售的各種熱量、回水損失的準確真實。
　　3、審查熱費收入帳及有關會計憑證，重點是計算熱費所執(zhí)行的價格標準。
　　4、審查銀行存款帳及有關帳戶，重點是熱費收入及時準確列帳或正確反映欠收熱費的真實。
　　5、對超計劃用熱、供熱補給水率超標的計算執(zhí)行標準合規(guī)性進行審計。

　　第三節(jié)　修造產品銷售收入的審計

　　第十三條　審計的主要內容：

　?。ㄒ唬┌凑諘嫼怂阋?guī)則，對于不同結算方式下產品銷售收入的確定和實現(xiàn)進行審計；
　?。ǘ┊a品銷售收入的總分類核算、明細分類核算的正確、合規(guī)；
　?。ㄈ┊a品銷售品種、數(shù)量的準確、真實；
　　（四）產品銷售價格執(zhí)行標準；
　?。ㄎ澹┊a品銷售收入有無弄虛作假、違反財經紀律的行為。

　　第十四條　審計的步驟和方法：

　?。ㄒ唬╀N售業(yè)務的審計。

　　1、審查產品庫存臺帳和出庫單，重點是產品銷售的品種、數(shù)量。
　　2、審查銷售部門填發(fā)的銷售發(fā)票，重點是票據(jù)的合法性，銷售產品的品種、數(shù)量、單價的準確、真實。
　　3、審查產品包裝、運輸、托收的辦理票據(jù)，重點是發(fā)出商品各項費用的計算內容。

　?。ǘ╀N售核算的審計。

　　1、對修造產品銷售核算設置的帳簿、會計科目的運用進行審計。

　　2、對不同結算方式帳務處理的合規(guī)性進行審計：

　　（1）采用支票、匯兌、銀行本票、銀行匯票、委托收款、托收承付結算的產品銷售，在產品發(fā)出后即列作銷售收入并正確編制記帳憑證；
　?。?）采用預收貨款結算的產品銷售，按合同發(fā)出商品后作為銷售收入的帳務處理；
　?。?）采用商業(yè)匯票結算，在收到商業(yè)匯票后作為銷售收入的帳務處理；
　?。?）采用分期收款結算，對于“分期收款發(fā)出商品”科目下核算的按合同每期銷售實現(xiàn)所進行的帳務處理。

　　3、審查銀行存款帳，重點是序時登記入帳的已收銷貨款的真實，并與銀行對帳單核對。

　　4、審查銷售收入明細帳、總帳、會計報表的一致性。

　　第四節(jié)　其他產品銷售及其他收入的審計

　　第十五條　審計的主要內容：

　　（一）審查其他產品銷售和其他業(yè)務收入執(zhí)行國家政策和行業(yè)法規(guī)的合法性、正確性。

　　1、其他產品售價、提供勞務的收費標準是否符合國家和地方的規(guī)定；
　　2、對外其他產品生產、工業(yè)性作業(yè)、有償轉讓科技成果和工藝技術，是否依照法律規(guī)定事先簽定合同并認真履行。

　?。ǘ彶槠渌a品銷售和其他業(yè)務收入核算的正確、合規(guī)。

　　1、會計核算的帳簿和會計科目設置的完整、正確；
　　2、銷售數(shù)量、提供勞務的計量的準確、真實；
　　3、銷售收入的帳務處理真實性，重點是遵守財經紀律情況。

　　第十六條　審計的步驟和方法：

　　（一）其他產品銷售的審計。

　　1、審查產品出庫單、提供勞務的計量記錄，重點是銷售數(shù)量。
　　2、審查銷貨發(fā)票等有關原始憑證，重點是銷售價格和收費標準。
　　3、審查“其他產品銷售收入”帳戶，重點是企業(yè)基建工程、在建工程、福利部門使用本企業(yè)的其他產品視同對外銷售進行的核算。
　　4、審查其他產品銷售收入總帳、明細帳、會計報表的一致性。

　?。ǘ┢渌麡I(yè)務收入的審計。

　　1、審查“材料銷售發(fā)票”及庫存材料臺帳，重點是提貨出庫材料的數(shù)量和售價。
　　2、審查“其他業(yè)務收入”明細帳及相關的會計憑證，重點是材料銷售收入的帳務處理和正確列帳。
　　3、審查固定資產及包裝物出租的核算，重點是租期、租金及收入的正確、真實。
　　4、審查出售專利技術等無形資產的核算，重點是計價、收費標準的執(zhí)行及收入的真實。

　　第三章　經營支出的審計

　　第一節(jié)　電力生產成本的審計

　　第十七條　審計的主要內容：

　?。ㄒ唬彶槌杀鹃_支的范圍和標準的合規(guī)性，不應由成本費用列支的有無亂擠亂列，造成成本不實的問題。

　　1、成本開支范圍的正確、合規(guī)；
　　2、各成本項目列支標準的準確、合規(guī)。

　　（二）審查成本核算按照制造成本法的規(guī)則進行核算的準確、真實。

　　1、計入成本的直接費用、間接費用（制造費用），與不計入成本的期間費用的界限劃分；
　　2、按照成本計算對象，劃分各種產品的費用界限，對生產費用進行歸集和分配的核算；
　　3、根據(jù)權責發(fā)生制的原則，劃分各個月份、年度的成本和費用界限；
　　4、實行一廠兩制、多種經營，在成本核算上劃分所有制界限。

　?。ㄈ彶榭偡诸惡怂闩c明細分類核算。

　　1、會計科目設置與帳務處理；
　　2、“生產費用”明細帳是否分別按產品和成本項目完整、正確設置，與總帳核對的一致性。

　　第十八條　審計的步驟和方法：

　?。ㄒ唬┎牧腺M列支與分配的審計。

　　1、查閱經過稽核簽收的“材料領料單”和生產車間（分場、工區(qū)、供電局）編制的“材料耗用分配表”，重點審查：

　?。?）有無違反規(guī)定將技改、業(yè)擴、小型基建等工程領用的材料計入生產費用；
　?。?）有無將生活福利設施的維護用料計入生產費用；
　?。?）有無將零星購置的屬于固定資產管理的機械、設備、儀器儀表、管理用品作為直耗材料計入生產費用；
　?。?）耗用材料的數(shù)量、單價、金額的計算。

　　2、查閱材料帳及各月有關會計憑證，重點審查：

　　（1）材料成本的計價采用計劃價格的，應由產品成本負擔的差異額計算的正確性；
　?。?）已領未用的材料辦理退料或假退的帳務處理。

　?。ǘ┞毠すべY核算的審計。

　　1、查閱“應付工資”明細帳和工資費用分配憑證，重點審查：

　　（1）按部門進行分配的工資計入有關科目，有無違反規(guī)定擠列生產費用；
　?。?）按車間工時記錄計算分配的技改工程、貼費工程等用工的工資分配列入“在建工程”、“其他應收款”科目的核算；
　?。?）按產權所有計算分配的管理人員工資，按確定的合理比例在網(wǎng)內機組、合資機組、華能公司機組，以及聯(lián)營企業(yè)間的分配核算；
　　（4）按產品分配的工資核算。

　　2、審查工資核算的帳務處理，借貸方核算內容、金額的正確、真實。

　?。ㄈ┱叟f核算的審計。

　　1、查閱“固定資產折舊計算表”及固定資產帳簿，重點審查：

　?。?）計提固定資產折舊的范圍；
　?。?）計提折舊的依據(jù)；
　　（3）計提折舊的計算。

　　2、計入產品成本的折舊費核算的帳務處理。

　　（四）修理費核算的審計。

　　1、查閱“生產費用——修理費”明細帳及材料分配、工資分配等有關的會計憑證，審查一般性修理發(fā)生的費用支出直接計入生產成本的核算。

　　2、查閱“在建工程——修理工程”明細帳，并與“預提費用”、“生產費用”明細帳核對，重點審查：

　?。?）預提數(shù)額；
　　（2）在建工程支出；
　?。?）完工結轉。

　?。ㄎ澹┯嬋氘a品成本的其他費用核算的審計。

　　1、查閱費用明細帳及有關會計憑證、原始憑證，審查：

　?。?）費用項目列支的范圍；
　?。?）費用開支的執(zhí)行標準；
　　（3）計繳的稅金種類、適用稅率及應交稅金的計算。

　　2、審查有關應沖減生產費用的收入按規(guī)定進行的帳務處理。

　　（六）固定費用分攤的審計。

　　1、查閱生產費用明細帳及有關的會計憑證，審查生產電、熱兩種產品或多種修造產品應按產品分攤固定費用的項目，有無違規(guī)不攤或少攤的問題。
　　2、通過分配憑證的審查，重點審查固定費用分攤采用的方法和計算根據(jù)，有無錯算錯攤造成產品成本不實的問題。
　　3、固定費用分攤的帳務處理、核算內容的正確、真實。

　　第十九條　其他業(yè)務支出的審計：

　　查閱“其他業(yè)務支出”明細帳和會計憑證，重點審查材料銷售、固定資產出租、包裝物出租、無形資產轉讓，以及運輸?shù)确枪I(yè)性作業(yè)發(fā)生的各項支出，包括耗用的材料、工資、修理費、費用，通過分攤計入各該項目的測算比例和帳務處理的正確合規(guī)。

　　第二節(jié)　財務費用的審計

　　第二十條　審計的主要內容：

　?。ㄒ唬┴攧召M用核算的正確、完整，列支內容的真實；
　?。ǘ┴攧召M用開支范圍與成本項目的其他費用的界限劃分；

　　第二十一條　審計的步驟和方法：

　?。ㄒ唬┎殚啞柏攧召M用”明細帳，審查各項財務費用發(fā)生的數(shù)額以及核算的內容。
　　（二）查閱“短期、長期借款”明細帳，審查借款用途和利息支出。
　　（三）查閱調劑外匯手續(xù)費支出憑證，審查支出的合規(guī)性。
　?。ㄋ模┎殚啞巴鈳陪y行存款”明細帳及外幣匯兌有關憑證，審查匯兌損失或匯兌收益的核算。
　?。ㄎ澹┎殚喗鹑跈C構手續(xù)費支出憑證，審查手續(xù)費支出的真實、準確。
　?。┎殚啎媹蟊?，審查財務費用支出帳表的一致性。

　　第三節(jié)　發(fā)電燃料成本及水費的審計

　　第二十二條　燃料成本核算審計的主要內容：

　　（一）審查燃料成本的核算范圍，有無任意擴大范圍造成電、熱產品燃料成本不實的問題；
　?。ǘ彶橛嬋氤杀镜娜剂腺M的價格計算；
　?。ㄈ彶樯a電、熱用燃料與其他生產、非生產用燃料的界限劃分；
　　（四）審查燃料消耗量計算的真實、準確，發(fā)電、供熱標準煤耗計算方法的合規(guī)。

　　第二十三條　燃料成本審計的步驟和方法：

　　（一）燃料管理業(yè)務的核算審計。

　　1、查閱“燃料月報”的統(tǒng)計記錄，重點審查燃料支出各項目及其耗用量，并與財務部門燃料明細帳進出數(shù)量核對。
　　2、查閱“燃料收發(fā)、結存月報”及其附件，重點審查天然煤（油）價格的計算。

　?。ǘ┤剂蠒嫼怂愕膶徲?。

　　1、查閱“生產費用—燃料”明細帳，重點審查：

　?。?）電力、熱力耗用燃料的核算通過各該明細科目核算的正確合規(guī)；
　?。?）修理、技改等工程耗用燃料是否通過“在建工程”科目核算；
　?。?）電力基本建設工程耗用燃料是否通過基建投資核算；
　?。?）輔助生產車間、設備耗用燃料是否通過“生產費用—材料”科目核算。

　　2、查閱燃料費用分配憑證，重點審查發(fā)電、供熱燃料費用的分攤、供熱廠用電燃料費的分攤及其計算根據(jù)。

　　第二十四條　水費核算的審計，重點是審查外購水費、水資源費的核算內容的合規(guī)性，水費核算帳務處理的正確、真實。審計的方法是通過查閱“生產費用—水費”明細帳及相應的會計憑證，并與水費發(fā)生時的結算單核對，審查耗用的水量和計價，計入電力、熱力產品成本的水費按電、熱耗用標準煤量比例分攤的正確、真實。

　　　第四節(jié)　售電成本的審計

　　第二十五條　購入電力費核算的審計：

　　（一）查閱按購電單位分戶設置的購入電力費明細帳、應付帳款帳戶，以及付費原始憑證，重點審查購入電力費列支的范圍。
　?。ǘ┡c各類電量的記錄核對，重點審查購電量，不同價種電量之間的劃分。
　?。ㄈ┎楹擞嘘P購電電價的審批文件、合同或協(xié)議，重點審查購電價格。
　　（四）審查生產費用明細帳及有關會計憑證，重點是購入電力費的會計核算以及歸集的購電電費的準確、真實。

　　第二十六條　售電成本核算的審計：

　?。ㄒ唬┎殚嗠娏局睂僭囼炈?、調度局（所）等為電網(wǎng)生產服務部門的生產費用帳和會計報表，重點審查歸集的生產費用。
　　（二）查閱電力公司本部設帳核算及歸集的生產費用。
　　（三）審查電力公司匯總核算售電成本的報表，重點是審查發(fā)電廠結轉的發(fā)電成本、電業(yè)局結轉的供電成本、電力公司結轉的本部成本，最終歸集售電成本的準確、真實。

　　第五節(jié)　修造產品成本的審計

　　第二十七條　審計的主要內容：

　?。ㄒ唬┥a費用、輔助生產費用、制造費用歸集與分配的核算；
　?。ǘ┩赓弰恿Φ暮怂銉热荨⒎椒?；
　?。ㄈ┊a成品和在產品成本的劃分和計算；
　?。ㄋ模┬拊飚a品成本核算科目設置及帳務處理的正確、合規(guī)。

　　第二十八條　審計的步驟和方法：

　?。ㄒ唬┎殚啞吧a成本”明細帳及各種生產費用明細核算的帳簿、會計憑證，審查材料、工資等成本項目分別按產品，按基本生產、輔助生產部門歸集與分配的核算。

　　（二）外購動力費核算的審計。

　　1、查閱“生產成本”明細帳及“制造費用”、“管理費用”明細帳并與外購動力分配憑證核對，審查外購動力（電力、熱力等）直接用于產品生產和其他用途的歸集與分配的核算。
　　2、查閱用電、用汽計量記錄并與動力分配憑證核對，審查核算的耗用量與統(tǒng)計計算的耗用量口徑的一致性。
　　3、審查外購動力費的計價及其根據(jù)的合法性。

　　（三）查閱“輔助生產成本”明細帳及相關的會計憑證、原始記錄、審查為基本生產服務進行產品生產和勞務供應所發(fā)生的生產費用歸集與分配的核算。

　?。ㄋ模┎殚喼圃熨M用科目及其明細核算帳簿，并與生產成本帳、有關的會計憑證核對，審計制造費用根據(jù)發(fā)生地點和用途歸集，并按車間、部門進行明細核算，在生產多種產品時所采用的分配方法，帳務處理的合規(guī)、真實。

　?。ㄎ澹彶橥旯ぎa品成本核算，重點是審查生產費用在完工產品與在產品之間的分配所采用的方法，包括計算的基數(shù)、分配率、完工產品產量的正確、真實，在產品約當產量按完工程度進行計算的合規(guī)。

　　第四章　經營成果的審計

　　第一節(jié)　產品銷售利潤核算的審計

　　第二十九條　產品銷售利潤包括電力銷售利潤、熱力銷售利潤、修造產品銷售利潤、其他產品銷售利潤。審計的主要內容：

　?。ㄒ唬┊a品銷售收入、產品銷售成本結轉的準確、真實；
　?。ǘ┊a品銷售稅金及附加計繳、結轉的正確、合規(guī)；
　?。ㄈ┬拊飚a品銷售費用核算和期末結轉的正確、合規(guī)；
　?。ㄋ模┢髽I(yè)與主管局（電力公司）之間產品銷售利潤結轉的真實、完整。

　　第三十條　產品銷售收入、銷售成本結轉的審計步驟與方法：

　?。ㄒ唬┎殚啞爱a品銷售收入”、“產品銷售成本”和“本年利潤”帳簿，審查電力、熱力、修造產品、其他產品銷售收入和銷售成本本期累計發(fā)生額結轉的正確、真實。

　　（二）查閱會計報表，審查“產品銷售收入”、“產品銷售成本”、“本年利潤”帳表的一致性，重點是有無虛報、少報和利用報表調整利潤問題。

　　第三十一條　產品銷售稅金及附加核算和結轉的審計步驟與方法：

　　（一）查閱“應交稅金”明細帳，審查電力、熱力、修造產品、其他產品銷售計繳產品銷售稅金及附加運用的稅率，納稅依據(jù)的合法性，帳務處理的合規(guī)性。

　?。ǘ┎殚啞皯辉鲋刀悺笨颇康拿骷毢怂銕ぷC，重點審計：

　　1、按產品銷售收入的一定比例計算的銷項稅；
　　2、當期進項稅核算的完整、準確；
　　3、抵扣進項稅之后應交增值稅計算的正確、合規(guī)，應扣除的項目、金額的真實性

　?。ㄈ┎殚啞皯怀青l(xiāng)維護建設稅”、“應交教育費附加”科目下核算的帳證，重點審計計稅基數(shù)和運用稅率的正確、合規(guī)，期末結轉“本年利潤”的完整、真實。

　?。ㄋ模┎殚啎媹蟊?，審查產品銷售稅金及附加帳表的一致性。

　　第三十二條　修造產品銷售費用核算和結轉的審計，是通過查閱按產品設置的“產品銷售費用”明細帳，以及按費用項目進行核算的有關帳簿，重點審查：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)發(fā)生的各項銷售費用與成本費用的界限劃分。
　?。ǘ┲苯影串a品歸集的費用的真實，不同產品間共同發(fā)生的費用分攤比例的正確。
　?。ㄈ爱a品銷售費用”核算的帳務處理，期末結轉利潤的正確、真實。

　　第三十三條　審查企業(yè)與主管局結轉產品銷售利潤的帳務處理，通過核對會計報表重點檢查結轉利潤或彌補虧損的真實性。

　　第二節(jié)　其他銷售利潤核算的審計

　　第三十四條　審計步驟與方法：

　?。ㄒ唬┎殚啞捌渌麡I(yè)務收入”結轉其他銷售利潤的帳務處理的合規(guī)性，帳表的一致性。
　?。ǘ┎殚啞捌渌麡I(yè)務支出”結轉其他銷售利潤的帳務處理的正確性，帳表的一致性。
　　（三）查閱“應交稅金”明細帳，重點審查按銷售收入一定比例計繳營業(yè)稅及附加的計稅基數(shù)、稅率運用、減免稅的項目和幅度、稅金結轉的正確、真實。

　　第三節(jié)　財務費用和管理費用結轉的審計

　　第三十五條　財務費用結轉的審計步驟與方法：

　　（一）查閱“財務費用”、“本年利潤”帳簿和會計報表，重點審查發(fā)、供電企業(yè)、修造企業(yè)“財務費用”余額結轉“本年利潤”的帳務處理，結轉數(shù)額的準確、真實。
　　（二）主管局匯總電熱產品、修造產品的財務費用的全面、完整。

　　第三十六條　管理費用結轉的審計步驟與方法：

　?。ㄒ唬┎殚喰拊炱髽I(yè)按費用項目設置的“管理費用”明細帳，審查管理費用核算的費用項目有無與成本列支的其他費用混淆，管理費用的執(zhí)行標準和開支范圍的合規(guī)性。
　?。ǘ┎殚啞肮芾碣M用”明細帳及核算的對應科目各有關帳戶，審查各項費用發(fā)生時的帳務處理，數(shù)額的真實。
　?。ㄈ┎殚啞氨灸昀麧櫋焙汀肮芾碣M用”帳簿，并與會計報表核對，審查各月歸集的管理費用結轉本年利潤的準確、真實。

　　第四節(jié)　投資凈收益、營業(yè)外收支核算與結轉的審計

　　第三十七條　投資凈收益審計的主要內容：

　?。ㄒ唬┩顿Y收益核算重點審查期末投資凈收益結轉“本年利潤”的正確、合規(guī)。
　?。ǘ└黜椡顿Y收益的真實，有無轉移、挪用等違紀行為。
　　（三）各項投資損失的真實，有無虛列投資損失問題。

　　第三十八條　投資凈收益審計的步驟與方法：

　?。ㄒ唬┎殚啞巴顿Y收益”明細帳，審查投資收益、投資損失核算的內容正確性，數(shù)額的真實性，與總帳、會計報表核對的一致性。

　　（二）查閱股票投資明細帳，審查長、短期股票投資取得股利時作增加投資收益的帳務處理，并且相應增加銀行存款或其他應收款。

　　（三）查閱“投資收益”股票投資明細帳，審查轉讓出售股票執(zhí)行的牌價，轉讓所得的計算，帳面實際成本與出售股票取得款項按正、負差額作投資收益或投資損失處理的正確性。

　?。ㄋ模┎殚啞皞顿Y”明細帳，重點審查：

　　1、短期債券到期收回本息，應按債券購入的實際成本和取得的利息分別作“短期投資”和“投資收益”的帳務處理，并相應增加銀行存款。
　　2、債券到期前中途轉讓，應按實際取得的款項與債券實際成本的正、負差額，作投資收益或投資損失處理。
　　3、按面值購入的長期債券按每期結帳時債券應計的當期利息作投資收益處理。
　　4、按溢價購入的長期債券，按每期結帳時債券應計的當期利息扣除當期應分攤的溢價金額的差額，作投資收益處理。
　　5、折價購入債券，按債券應計的當期利息與當期應分攤的折價金額之和，作投資收益處理。

　　（五）查閱“其他投資”明細帳，審查企業(yè)收到其他單位分來的利潤的核算。

　　（六）查閱“本年利潤”投資收益明細帳，并與總帳、會計報表核對，審查結轉本年利潤的投資凈收益的準確、真實，企業(yè)結轉主管局投資凈收益的正確。

　　第三十九條　營業(yè)外收支審計的主要內容：

　　（一）營業(yè)外收入、營業(yè)外支出核算內容，有無任意擴大范圍，混淆營業(yè)收入、成本費用支出的界限等違紀問題。
　?。ǘI業(yè)外收支核算的合規(guī)性，期末結轉本年利潤的帳務處理的真實性。

　　第四十條　營業(yè)外收支審計的步驟與方法：

　?。ㄒ唬┎殚啞盃I業(yè)外收入”明細帳，并核對會計憑證，重點審查：

　　1、營業(yè)外收入項目的真實、合法，固定資產盤盈和出售凈收益、罰款收入、無法支付的應付款項、教育費附加返還款、營業(yè)普查中查出的應追繳以前年度電費、熱費收入等列帳的真實性；
　　2、審查有無將營業(yè)外收入長期掛帳不作處理或轉移挪作他用。
　　3、營業(yè)外收入期末累計發(fā)生額結轉本年利潤帳務處理的正確、真實，總帳與明細帳、總帳與會計報表的一致性。

　?。ǘ┎殚啞盃I業(yè)外支出”明細帳，并核對會計憑證，重點審查：

　　1、營業(yè)外支出項目的正確、合規(guī)，有無任意調整項目，擴大支出范圍的問題。
　　2、各項支出的真實，有無混淆成本費用支出、在建工程支出、基建支出、福利支出界限的問題。
　　3、營業(yè)外支出期末余額結轉本年利潤的正確、真實，總帳、明細帳、會計報表的一致。

　　第五章　法律責任

　　第四十一條　審計機構和審計人員在法定職權范圍內履行審計職責，對被審計單位正在進行的違反財政法規(guī)和電力行政法規(guī)的行為（諸如濫收費、亂罰款、亂加價等），有權立即制止和糾正。對于審計過程中查出違法行為的事項，屬于審計范疇的另案專項審計處理；屬于黨的紀律檢查或行政監(jiān)察范疇的，移送有關部門立案查處；屬于司法范疇的，經單位領導研究批準，移交檢察機關處理。

　　第四十二條　審計人員在審計工作中，不能正確履行職權，應當承擔審計法規(guī)所規(guī)定的法律責任。

　　第六章　附則

　　第四十三條　企業(yè)所辦多種經營的經濟組織，可參照執(zhí)行本辦法。

　　第四十四條　本辦法自發(fā)布之日起施行。

　　說明：本文僅供參考。如需引用，請以正式文件為準。