各區(qū)、縣級(jí)市人民政府，市府直屬各單位：

　　現(xiàn)將《廣州市股份制企業(yè)審計(jì)規(guī)定》印發(fā)給你們，請(qǐng)依照?qǐng)?zhí)行。

　　　　　                                                    廣州市人民政府
　　　　　
                                                               一九九五年四月二十四日

　　廣州市股份制企業(yè)審計(jì)規(guī)定

　　第一條　為促進(jìn)本市股份制企業(yè)的健康發(fā)展，保障國(guó)有資產(chǎn)保值、增值和維護(hù)投資者的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》（以下簡(jiǎn)稱《審計(jì)法》）和有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際情況，制定本規(guī)定。

　　第二條　本規(guī)定適用于本市經(jīng)依法批準(zhǔn)的各種組織形式的股份制企業(yè)。

　　第三條　本規(guī)定由廣州市審計(jì)局組織實(shí)施。

　　第四條　審計(jì)范圍：

　?。ㄒ唬﹪?guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的股份制企業(yè)由審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)；
　?。ǘ﹪?guó)有資產(chǎn)占參股地位的股份制企業(yè)，由企業(yè)董事會(huì)委托經(jīng)國(guó)家確認(rèn)的審計(jì)師事務(wù)所或會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)查證，必要時(shí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以進(jìn)行抽審或者直接進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

　　第五條　審計(jì)機(jī)關(guān)依照國(guó)家法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，對(duì)股份制企業(yè)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

　　審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。

　　第六條　審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

　?。ㄒ唬┕煞葜破髽I(yè)的設(shè)立是否經(jīng)過(guò)有權(quán)審批的部門(mén)批準(zhǔn)；
　?。ǘ┰髽I(yè)改組為股份制企業(yè)，是否按規(guī)定清理財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)和進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，產(chǎn)權(quán)界定及驗(yàn)證；
　　（三）企業(yè)發(fā)行的股票或股權(quán)證是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的種類、數(shù)額和發(fā)行范圍；
　　（四）企業(yè)募集的股金是否按報(bào)審材料所定的投向或招股說(shuō)明書(shū)所列的股金投向使用；
　?。ㄎ澹┢髽I(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益；
　　（六）企業(yè)的資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)是否真實(shí)；
　?。ㄆ撸┢髽I(yè)是否按規(guī)定進(jìn)行收益分配；
　?。ò耍┢髽I(yè)是否按規(guī)定辦理增資手續(xù)和終結(jié)清算；
　　（九）企業(yè)是否建立、完善自我約束機(jī)制，資產(chǎn)是否保值增值；
　　（十）縣以上政府交辦的審計(jì)事項(xiàng)和其他法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)的審計(jì)事項(xiàng)。

　　第七條　審計(jì)師事務(wù)所或會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)委托對(duì)股份制企業(yè)進(jìn)行審計(jì)查證時(shí)有下列職權(quán)：

　?。ㄒ唬┮蟊粚徲?jì)單位提供有關(guān)財(cái)務(wù)計(jì)劃、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)資料；
　?。ǘz查被審計(jì)單位的有關(guān)帳目、資產(chǎn)，查閱有關(guān)文件、資料，參加被審計(jì)單位的有關(guān)會(huì)議；
　?。ㄈ┚蛯徲?jì)中的事項(xiàng)向有關(guān)單位和人員進(jìn)行調(diào)查、取證；
　　（四）發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的，向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出處理意見(jiàn)和向政府有關(guān)部門(mén)反映情況。

　　第八條　被審計(jì)單位違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的，審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)按下列規(guī)定處理：

　?。ㄒ唬┚?、通報(bào)批評(píng)；
　　（二）責(zé)令限期糾正違反國(guó)家規(guī)定的收支；
　?。ㄈ┴?zé)令限期退還或沒(méi)收非法所得；
　?。ㄋ模┫奁谑绽U侵占的國(guó)家資產(chǎn)；
　　（五）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定處以罰款；
　　（六）采取其他糾正措施；
　　（七）拒不繳納應(yīng)繳的違法款項(xiàng)、罰款的，審計(jì)機(jī)關(guān)可以通知銀行扣繳；
　?。ò耍┍粚徲?jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支違反規(guī)定，情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

　　第九條　審計(jì)師事務(wù)所或會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照委托事項(xiàng)對(duì)股份制企業(yè)進(jìn)行各類審計(jì)查證結(jié)束后，企業(yè)應(yīng)在29日內(nèi)，將查證報(bào)告或驗(yàn)證證明報(bào)送有審計(jì)管轄權(quán)的審計(jì)機(jī)關(guān)。審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)審計(jì)師事務(wù)所或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行核實(shí)，如發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告或驗(yàn)證證明有不真實(shí)、不合法等情況的，審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)予以糾正并提出處理意見(jiàn)。

　　第十條　被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)師事務(wù)或會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)查證報(bào)告有異議的，可向董事會(huì)提出申訴，由董事會(huì)委托另外一個(gè)審計(jì)師事務(wù)所或會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)查證。

　　第十一條　被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)決定不服，可以在收到審計(jì)決定之日起15日內(nèi)向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議；對(duì)復(fù)議決定不服的，可以依照《中華人民共和國(guó)行政訴訟法》的有關(guān)規(guī)定向人民法院提起訴訟。

　　復(fù)議和訴訟期間，原審計(jì)決定照常執(zhí)行。

　　第十二條　審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)股份制企業(yè)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的程序按《審計(jì)法》第五章規(guī)定的審計(jì)程序執(zhí)行。審計(jì)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)股份制企業(yè)的審計(jì)程序，可以參照?qǐng)?zhí)行。

　　第十三條　審計(jì)師事務(wù)所或會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)股份制企業(yè)進(jìn)行審計(jì)查證，出具的審計(jì)報(bào)告或驗(yàn)證證明，必須做到客觀、公正，并應(yīng)就其審計(jì)查證結(jié)果發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)或相反意見(jiàn)。

　　審計(jì)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及執(zhí)行審計(jì)的注冊(cè)審計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)法律責(zé)任。

　　第十四條　審計(jì)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)股份制企業(yè)年度決算及有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表查證后，應(yīng)對(duì)下列方面發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)：

　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負(fù)債的真實(shí)性；
　?。ǘ┴?cái)務(wù)成果的真實(shí)性；
　　（三）上年度收益分配的真實(shí)性；
　　（四）會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)及會(huì)計(jì)手續(xù)的合法性、連續(xù)性；
　?。ㄎ澹┡c委托人約定的其他應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。

　　第十五條　審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)師事務(wù)所或會(huì)計(jì)師事務(wù)所在股份制企業(yè)審計(jì)查證中，因工作失職或故意提供不真實(shí)的審計(jì)查證報(bào)告的，應(yīng)在查清核實(shí)后，按《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》（以下簡(jiǎn)稱《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》）第三十九條規(guī)定處理。

　　第十六條　審計(jì)師事務(wù)所或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作人員，在對(duì)股份制企業(yè)的審計(jì)查證過(guò)程有弄虛作假、營(yíng)私舞弊、非法謀利、泄露秘密等行為，按《審計(jì)署關(guān)于社會(huì)審計(jì)工作規(guī)定》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的有關(guān)規(guī)定處理。

　　第十七條　當(dāng)事人對(duì)行政處罰決定不服的，可在接到處罰通知書(shū)之日起15日內(nèi)向作出處罰決定的機(jī)關(guān)的上一級(jí)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議；對(duì)復(fù)議決定不服的，可以接到復(fù)議決定書(shū)之日起15日內(nèi)向人民法院提出起訴。當(dāng)事人逾期不申請(qǐng)復(fù)議或起訴又不履行處罰決定的，由作出處罰決定的機(jī)關(guān)申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

　　第十八條　股份制企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，建立內(nèi)部審計(jì)制度，完善自我約束機(jī)制。股份制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作辦法，由廣州市審計(jì)局另行制定。

　　第十九條　本規(guī)定自1995年6月1日起施行。