第一章　總　則

　　第一條　為加強(qiáng)對(duì)大江大河大湖治理資金的審計(jì)監(jiān)督，使其逐步法制化，制定本辦法。

　　第二條　水利部對(duì)大江大河大湖治理資金的審計(jì)監(jiān)督實(shí)行行業(yè)指導(dǎo)，流域機(jī)構(gòu)及地方水利廳、局實(shí)行分級(jí)負(fù)責(zé)制。

　　第三條　對(duì)大江大河大湖治理資金的審計(jì)監(jiān)督工作，各級(jí)水利部門(mén)應(yīng)當(dāng)制訂長(zhǎng)遠(yuǎn)工作規(guī)劃和年度工作計(jì)劃。

　　第四條　對(duì)大江大河大湖治理資金的審計(jì)監(jiān)督工作，必須注重檢查治理工程的進(jìn)度、質(zhì)量、效益。

　　第五條　對(duì)大江大河大湖治理資金的審計(jì)監(jiān)督工作應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)宏觀意識(shí)，加強(qiáng)水利資金總體的宏觀控制和監(jiān)督。

　　第六條　各級(jí)水利部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)大江大河大湖治理資金審計(jì)監(jiān)督的領(lǐng)導(dǎo)，重視審計(jì)部門(mén)關(guān)于深化改革和加強(qiáng)宏觀調(diào)控方面的意見(jiàn)和建議，支持審計(jì)部門(mén)行使審計(jì)監(jiān)督職能。

　　第二章　治理資金審計(jì)監(jiān)督范圍

　　第七條　治理資金審計(jì)監(jiān)督范圍包括：大江大河大湖治理項(xiàng)目的新建、擴(kuò)建、改建項(xiàng)目以及防汛歲修、水土保持等項(xiàng)目的國(guó)家撥款、銀行貸款、以工代賑資金、地方匹配資金、社會(huì)集資和群眾投勞折資等資金。

　　第三章　治理資金審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容

　　第八條　前期工作的審計(jì)。

　　一、基本建設(shè)程序?qū)徲?jì)。審查治理項(xiàng)目的立項(xiàng)、可行性研究報(bào)告，初步設(shè)計(jì)工作等。

　　審查項(xiàng)目建議書(shū)是否按規(guī)定審批。

　　審查是否編寫(xiě)可行性研究報(bào)告及可行性研究報(bào)告的審批手續(xù)是否完備。

　　審查初步設(shè)計(jì)是否按批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告確定了建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)布局、建設(shè)進(jìn)度和總投資編制。

　　審查設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)條件和所提初步設(shè)計(jì)文件是否完備，是否按審批程序報(bào)有關(guān)單位審批。

　　二、前期工作費(fèi)用使用情況審計(jì)。

　　審查治理工程前期工作經(jīng)費(fèi)的收、支情況，評(píng)價(jià)前期工作經(jīng)費(fèi)的管理、使用及效益。

　　第九條　開(kāi)工前的審計(jì)。

　　審查資金來(lái)源的合法性和可靠性。治理項(xiàng)目總投資來(lái)源是否合法，當(dāng)年資金是否落實(shí)。貸款項(xiàng)目審查有無(wú)銀行貸款的承諾或全同，自籌資金的銀行存款證明，預(yù)算內(nèi)資金的撥款計(jì)劃。

　　審查治理資金是否列入當(dāng)年國(guó)家下達(dá)部門(mén)或地方的年度投資計(jì)劃，開(kāi)工前的審批手續(xù)是否完備。

　　審查治理項(xiàng)目的征地拆遷，三通一平等開(kāi)工前準(zhǔn)備工作是否完成。

　　第十條　建設(shè)期間的審計(jì)。

　　一、投招標(biāo)審計(jì)。

　　審查投招標(biāo)程序，評(píng)價(jià)投招標(biāo)的合規(guī)、合法性，審查投標(biāo)單位的資質(zhì)情況，評(píng)價(jià)投標(biāo)單位的資格。審查承包合同的合理性、合法性和合規(guī)性。

　　二、投資計(jì)劃執(zhí)行情況審計(jì)。

　　審查是否按主管部門(mén)下達(dá)的項(xiàng)目計(jì)劃要求下達(dá)和編制年度計(jì)劃。

　　審查年度基建計(jì)劃是否完成了相應(yīng)的工作量，有無(wú)多列、虛報(bào)工作量。

　　審查工程質(zhì)量是否達(dá)到設(shè)計(jì)要求和規(guī)范要求，有無(wú)因工程質(zhì)量事故造成經(jīng)濟(jì)損失。

　　審查在工程施工中，有無(wú)未經(jīng)審批設(shè)計(jì)的主管單位批準(zhǔn)和設(shè)計(jì)單位同意，隨意改變?cè)O(shè)計(jì)方案，是否有計(jì)劃外項(xiàng)目和擅自提高設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)變更設(shè)計(jì)內(nèi)容，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模。

　　三、建設(shè)單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

　　審查基建支出的真實(shí)性、合法性。審查資金到位情況，有無(wú)挪用、擠占、轉(zhuǎn)移資金。

　　審查工程價(jià)款結(jié)算是否按進(jìn)度、按預(yù)算、按合同、是否按規(guī)定程序?qū)徟?/P>

　　審查基建收入是否足額入帳，上交、分配是否符合規(guī)定。

　　審查是否按有關(guān)規(guī)定編制年度財(cái)務(wù)決算，審查資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性。

　　審查會(huì)計(jì)核算是否執(zhí)行現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)科目設(shè)置是否合理、規(guī)范，會(huì)計(jì)資料是否完整、清晰，制度是否健全，評(píng)價(jià)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作。

　　第十一條　工程竣工決算審計(jì)。

　　審查決算編制工作是否符合水利部和國(guó)家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備。

　　審查項(xiàng)目建設(shè)概算執(zhí)行情況。工程建設(shè)是否嚴(yán)格按批準(zhǔn)的概算內(nèi)容執(zhí)行，是否超概算，有無(wú)概算外項(xiàng)目和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大基建規(guī)模的問(wèn)題，有無(wú)重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟(jì)損失。

　　審查交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)、完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)。核實(shí)在建工程投資完成額，有無(wú)擠占建設(shè)成本，提高造價(jià)，轉(zhuǎn)移投資。查明未能全部建成及時(shí)交付使用的原因。

　　審查尾工工程的未完工程量的真實(shí)性，有無(wú)虛列建設(shè)成本。

　　審查基建結(jié)余資金真實(shí)性，有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用、隱匿結(jié)余資金。

　　審查基建收入是否真實(shí)、完整、有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移收入。

　　審查核實(shí)投資包干結(jié)余，是否按投資包干協(xié)議或合同有關(guān)規(guī)定計(jì)取、分配、上交投資包干結(jié)余。

　　審查竣工決算報(bào)表的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性。

　　評(píng)價(jià)投資效益。

　　第四章　審計(jì)程序

　　第十二條　審計(jì)前應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書(shū)，如上級(jí)水利部門(mén)會(huì)同治理項(xiàng)目的水利主管部門(mén)共同審計(jì)，需統(tǒng)一組織審計(jì)組。上級(jí)水利部門(mén)下達(dá)的審計(jì)通知書(shū)應(yīng)抄送參加審計(jì)的水利主管部門(mén)。

　　統(tǒng)一組織的審計(jì)組向參加審計(jì)的各級(jí)水利主管部門(mén)報(bào)告工作。

　　審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)由負(fù)責(zé)組織審計(jì)的水利主管部門(mén)做出審計(jì)結(jié)論和處理決定。

　　第十三條　對(duì)大江、大河、大湖治理資金的審計(jì)調(diào)查，被調(diào)查單位在接到審計(jì)調(diào)查通知以后，應(yīng)組織審計(jì)調(diào)查自查工作，并提出自查報(bào)告。被調(diào)查項(xiàng)目的水利主管部門(mén)應(yīng)匯總自查報(bào)告上報(bào)。

　　統(tǒng)一組織的審計(jì)調(diào)查應(yīng)會(huì)同調(diào)查項(xiàng)目的水利主管部門(mén)統(tǒng)一組織調(diào)查組，對(duì)被調(diào)查的項(xiàng)目進(jìn)行抽樣調(diào)查，并提出調(diào)查報(bào)告。調(diào)查報(bào)告應(yīng)抄送參加調(diào)查組的各級(jí)水利主管部門(mén)。

　　第五章　治理資金審計(jì)監(jiān)督的方式和方法

　　第十四條　審計(jì)監(jiān)督的方式。

　　一、按審計(jì)監(jiān)督的性質(zhì)分為審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。

　　二、按組織形式分為：

　　1.由水利部統(tǒng)一組織，有關(guān)流域機(jī)構(gòu)和省、市、自治區(qū)水利廳、局參加。

　　2.由省、市、區(qū)水利廳、局統(tǒng)一組織，地、縣水利機(jī)構(gòu)參加。

　　3.由部、流域機(jī)構(gòu)及省、市、區(qū)水利廳、局分別組織。

　　第十五條　審計(jì)監(jiān)督方法。

　　采取“點(diǎn)”、“面”結(jié)合，常規(guī)審計(jì)與專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)結(jié)合，審計(jì)與審簽結(jié)合，。就地審計(jì)與報(bào)送審計(jì)結(jié)合。

　　各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的年度審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)有治理資金審計(jì)的重點(diǎn)項(xiàng)目，把審計(jì)重點(diǎn)項(xiàng)目與面上工作相結(jié)合；把專(zhuān)項(xiàng)治理資金的審計(jì)與經(jīng)常性審計(jì)相結(jié)合；對(duì)業(yè)務(wù)量少的項(xiàng)目可采取報(bào)送審計(jì)；對(duì)經(jīng)濟(jì)合同、用款、撥款計(jì)劃等應(yīng)建立審簽制度。

　　第六章　治理資金的審計(jì)監(jiān)督職責(zé)和分工

　　第十六條　水利部、流域機(jī)構(gòu)及省、市、區(qū)水利廳局分別負(fù)責(zé)全國(guó)、全流域及全省、市、自治區(qū)治理資金管理、使用、效益審計(jì)監(jiān)督；分別編制全國(guó)、全流域及全省、市、自治區(qū)治理資金的審計(jì)工作規(guī)劃與年度工作計(jì)劃，并分別組織實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。

　　對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，由部、流域機(jī)構(gòu)及地方水利廳局分別在自己負(fù)責(zé)范圍內(nèi)進(jìn)行處理。重大問(wèn)題處理意見(jiàn)及建議分別向水利部、流域機(jī)構(gòu)及省、市、區(qū)水利廳局報(bào)告。

　　第十七條　由于大江大河大湖治理資金數(shù)額大，審計(jì)監(jiān)督涉及面廣，工作量大，為了擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督覆蓋面和加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督力度，可以由治理項(xiàng)目建設(shè)單位或其主管部門(mén)委托具有水利專(zhuān)業(yè)知識(shí)的社會(huì)審計(jì)組織進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)所需費(fèi)用，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)通則的有關(guān)規(guī)定，由建設(shè)單位管理費(fèi)列支。

　　第十八條　關(guān)于大江大河大湖治理資金管理，使用、效益情況的審計(jì)監(jiān)督成果（包括審計(jì)報(bào)告或調(diào)查報(bào)告、糾正處理決定、建議、審簽意見(jiàn)等），將作為上級(jí)部門(mén)批準(zhǔn)治理項(xiàng)目開(kāi)工，辦理竣工決算及在建工程年度撥款、貸款的依據(jù)。對(duì)不按基建程序辦事，工程進(jìn)度緩慢，工程質(zhì)量差，挪用擠占建設(shè)資金，嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)，治理資金管理混亂，嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律等問(wèn)題，除責(zé)令有關(guān)責(zé)任單位進(jìn)行糾正處理，還將根據(jù)問(wèn)題大小和嚴(yán)重程度，給予不同的處罰。重大處理與處罰，應(yīng)商有關(guān)責(zé)任單位的主管部門(mén)。

　　第七章　附　則

　　第十九條　中小流域治理資金審計(jì)監(jiān)督參照本辦法執(zhí)行。

　　第二十條　本辦法由駐水利部審計(jì)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十一條　本辦法自頒布之日起執(zhí)行。

　　說(shuō)明：本文僅供參考。如需引用，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。