《全民所有制機械工業(yè)企業(yè)廠長（經(jīng)理）離任經(jīng)濟責任審計辦法》實施細則

　　（一九八八年二月二十日國家機械工業(yè)委員會發(fā)布）

　　第一條　為了保證《全民所有制機械工業(yè)企業(yè)廠長（經(jīng)理）離任經(jīng)濟責任審計辦法》的貫徹執(zhí)行，特制定本實施細則。

　　第二條　凡已實行廠長（含經(jīng)理，下同）負責制的機械、兵器行業(yè)直接由中央組織部門任免干部但歸國家機械委實行行業(yè)管理的跨省、市的大型企業(yè)、企業(yè)集團以及國家機械委直屬的生產(chǎn)和非生產(chǎn)性企業(yè)廠長任期屆滿時，均應按照干部管理權限由其上級主管部門委托審計部門（包括審計署駐國家機械委審計局、其他審計機關、部門審計機構、社會審計組織）進行離任經(jīng)濟責任審計。

　　第三條　廠長離任經(jīng)濟責任審計內(nèi)容

　　一、國家計劃規(guī)定的各項技術經(jīng)濟指標和經(jīng)濟效益的審計內(nèi)容：

　　1.產(chǎn)品質量是否達到國家規(guī)定的標準或合同規(guī)定要求；

　　2.新產(chǎn)品開發(fā)是否符合社會需要和國家有關規(guī)定要求；

　　3.產(chǎn)量（產(chǎn)值）是否完成國家計劃任務；

　　4.銷售總額、利潤總額、上交利稅、產(chǎn)值利潤率、成本費用率、成本降低率、資金使用率、資金利潤率、全員勞動生產(chǎn)率、固定資產(chǎn)增值率、技改更新率等是否達到任期目標。

　　二、財務收支和專用基金的計提、使用的審計內(nèi)容：

　　1.財務管理制度是否健全，執(zhí)行是否嚴格；

　　2.稅利是否按規(guī)定繳納，有無偷稅、漏稅、截留應上交國家稅利的問題；

　　3.債權債務是否清楚，有無長期欠帳、壞帳和重大經(jīng)濟遺留問題；

　　4.專用基金的計提、使用是否合法，有無違反“?？顚Ｓ谩痹瓌t的問題；

　　5.有無亂拉資金亂搞計劃外基本建設問題。

　　三、財務成果的審計內(nèi)容：

　　1.有無潛虧虛盈，利用庫存原材料，在產(chǎn)品和半成品、產(chǎn)成品高轉、低轉成本調(diào)整利潤的問題；

　　2.有無利用待攤、預提費用、材料成本差異、進銷差價和往來帳戶人為地調(diào)整成本利潤問題；

　　3.有無帳實不符，有帳無物或有物無帳、虛增成本或利潤問題；

　　4.有無其他弄虛作假的盈虧不實的問題。

　　四、國家資財?shù)氖褂谩⒐芾?、調(diào)撥、增減的審計內(nèi)容：

　　1.財產(chǎn)管理制度是否健全、執(zhí)行是否嚴格；

　　2.各項資產(chǎn)有無盤虧盤盈、報廢和削價損失問題；

　　3.待處理財產(chǎn)損失的審批手續(xù)是否完備，有無弄虛作假，多報或少報財產(chǎn)損失問題；

　　4.有無化全民為集體，化大公為小公，侵占國家財產(chǎn)的問題；

　　5.借出借入財產(chǎn)有無私自轉讓或以物易物以及借出借入財產(chǎn)到期末收回或返還問題；

　　6.有無因官僚主義決策失誤或管理松懈而造成的嚴重損失浪費問題。

　　五、國家財經(jīng)法規(guī)制度執(zhí)行情況審計內(nèi)容：

　　1.有無貪污盜竊、投機倒把、行賄受賄、以權謀私的問題；

　　2.有無亂擠亂攤成本費用，擅自擴大成本開支范圍，提高費用開支標準的問題；

　　3.有無平轉議、亂加價、亂漲價、亂收費的問題；

　　4.有無收入不入帳，私設“小錢柜”的問題；

　　5.有無私分產(chǎn)品、挪用物資、用“白條子”頂庫，侵占國家資財?shù)膯栴}；

　　6.有無濫發(fā)獎金、補貼和實物，用公款請客送禮，大吃大喝，游山玩水、揮霍浪費，假公濟私的問題；

　　7.有無違反國家控制社會集團購買力的規(guī)定，任意購買控購商品的問題。

　　六、企業(yè)短期行為的審計內(nèi)容：

　　1.有無不遵守國家經(jīng)濟計劃的指導，唯利是圖，損害社會公益的行為；

　　2.有無不遵守經(jīng)濟合同規(guī)定，損人利己的問題；

　　3.有無只顧眼前利益，損害企業(yè)長遠利益的拚設備，拚消耗的行為：

　　4.有無大量貸款不還及挪用專用基金的行為。

　　七、企業(yè)主管單位特意指定的審計內(nèi)容：

　　1.落實生產(chǎn)經(jīng)營承包責任制的情況；

　　2.主管單位下達的各項計劃規(guī)定指標完成情況；

　　3.系統(tǒng)內(nèi)采取的綜合平衡協(xié)調(diào)措施的執(zhí)行情況；

　　4.安全生產(chǎn)管理情況。

　　第四條　審計的程序和方法

　　一、企業(yè)主管單位（干部管理部門）每年度提出廠長離任經(jīng)濟責任審計計劃，根據(jù)計劃安排，在廠長任職屆滿前兩個月向審計部門提交“廠長離任經(jīng)濟責任審計申請書”。

　　二、審計部門接到“廠長離任經(jīng)濟責任審計申請書”后十日內(nèi)須確定主審人員，并提出有關審計方案。

　　三、審計方案報經(jīng)主管領導審批后，由主審單位向被審計單位簽發(fā)“審計通知書”，其內(nèi)容包括：審計的時間、地點、內(nèi)容、審計組的負責人和成員，要求被審計單位和被審計人在什么時限內(nèi)作好那些有關準備工作，準備好那些有關方面的資料等等。

　　四、被審計單位接到“審計通知書”后，要立即組織有關人員按照“審計通知書”的要求作好有關方面的準備工作，整理好有關方面的資料，企業(yè)主管單位要負責財產(chǎn)移交的監(jiān)交工作。財產(chǎn)移交項目包括：固定資產(chǎn)原值、現(xiàn)值、折舊及其實物形態(tài)、技術改造后性能改變的情況，流動資金、專用基金、債權債務、財務收支情況；盈虧等財務成果和經(jīng)濟效益情況；其他經(jīng)濟遺留問題。

　　五、廠長述職報告的內(nèi)容：

　　1.本單位概況（包括上任時和離任時）；擁有固定資產(chǎn)、生產(chǎn)能力、生產(chǎn)任務、產(chǎn)品及銷售情況；擁有職工人數(shù)，人員構成，組織機構設置、生產(chǎn)布局、經(jīng)營管理及經(jīng)濟效益情況等；

　　2.詳述上任后所實行的經(jīng)營方針、任期目標及制訂依據(jù)，包括長遠規(guī)劃、年度計劃、技術改造、新技術應用、新產(chǎn)品開發(fā)、職工培訓、工資調(diào)整等；

　　3.本單位財務會計、生產(chǎn)經(jīng)營、人事、行政等內(nèi)部控制制度是否健全，對財務預決算、自有資金分配和使用、黨政工團等脫產(chǎn)人員編制和管理職能機構的設置和調(diào)整，企業(yè)內(nèi)部配套改革措施，重要規(guī)章制度的建立、修改、廢除等重大問題上做了那些決策，有何經(jīng)驗教訓？

　　4.任期目標的實現(xiàn)情況，完成國家和主管單位計劃規(guī)定的各項技術經(jīng)濟指標的情況，將任期內(nèi)各項主要技術經(jīng)濟指標的實現(xiàn)情況與任期前的同類指標進行比較，有無企業(yè)或行業(yè)歷史最好水平的；

　　5.任期內(nèi)哪些工作取得了突出成績，得到上級或有關部門的表彰；

　　6.職工福利生活是否逐年改善；

　　7.安全生產(chǎn)管理，有無違章作業(yè)造成嚴重傷亡事故的現(xiàn)象；

　　8.國家財經(jīng)法規(guī)制度是否嚴格遵守，財務往來帳有無遺留問題，責任是否分明？

　　9.生產(chǎn)經(jīng)營管理上存在的主要差距是什么，需要加強和注意什么問題？

　　10.附件：實現(xiàn)任期目標有關資料的目錄。

　　六、主審單位得到被審計單位和被審計人報送的各類補交書和述職報告等材料后，即可派出審計組（如認為報送來的材料不符合審計要求，應責成被審計單位或被審計人按要求重新補辦。

　　七、審計組進入被審計單位后，被審計單位內(nèi)部審計人員隨即加入審計組，參與審計組工作。

　　八、審計終了，由審計組提出“廠長離任經(jīng)濟責任審計報告”，經(jīng)被審計人簽署意見后報主審單位審批，由主審單位審批后再報送企業(yè)主管單位（人事管理部門），并抄送被審計單位和被審計人。

　　九、被審計人對審計報告中的評價或結論有異議并在規(guī)定時間內(nèi)提出申訴的，應由主審單位的上一級審計部門負責復審或裁決，并將復審或裁決結果通知有關單位和申訴人。

　　十、“廠長離任經(jīng)濟責任審計報告”是考核干部的重要依據(jù)，企業(yè)主管單位（人事部門）應將其裝入被審計人的檔案；主審單位須建立經(jīng)濟責任審計檔案，按規(guī)定存檔保管。

　　第五條　單位內(nèi)部審計機構每年度結合財務決算審計和本細則規(guī)定對單位領導所作出的綜合性評議資料，是進行廠長離任經(jīng)濟責任審計評議的重要依據(jù)，單位內(nèi)部審計機構要認真負責地整理和積累有關資料，建立經(jīng)濟責任審計檔案。

　　第六條　廠長任期經(jīng)濟責任時間從企業(yè)主管機關批準任期責任目標或按承包經(jīng)營合同所規(guī)定的時間算起，到任期屆滿止（任期中途離職的，以企業(yè)主管機關或干部任免機關批準離任的時間為準）。

　　對任期中途離職的廠長，如需進行審計評議的，按本實施細則執(zhí)行。

　　第七條　企業(yè)單位內(nèi)部審計機構可參照本實施細則對所屬獨立經(jīng)濟核算單位的主要負責人實行離任經(jīng)濟責任審計，有條件的還可對廠長副手（副廠級干部）實行連帶經(jīng)濟責任審計。

　　第八條　委托社會審計組織審計的單位，要按規(guī)定交納審計費用。

　　第九條　審計人員依照法律規(guī)定獨立行使審計職權，受法律保護，對干擾和破壞廠長離任經(jīng)濟責任審計的行政機關、社會團體和個人，應根據(jù)情節(jié)輕重進行嚴肅處理，對獨犯刑律的，要移交司法機關依法懲處。

　　第十條　本細則自發(fā)布之日起實行，如與國家規(guī)定有抵觸時，按國家規(guī)定執(zhí)行。

　　說明：本文僅供參考。如需引用，請以正式文件為準。