2.《解釋公告第20號(hào)―權(quán)益法：損失的確認(rèn)》

　　SIC20于1999年8月達(dá)成如下結(jié)論：財(cái)務(wù)權(quán)益有多種表述方式，如普通股或優(yōu)先股。

　　根據(jù)IAS28第22段，投資的賬面金額應(yīng)僅包括那些能提供給投資者分享被投資者盈利或虧損以及剩余權(quán)益的無(wú)限制權(quán)利的工具的賬面金額。

　　如果投資者分擔(dān)的虧損超過(guò)了投資的賬面金額，投資的賬面金額應(yīng)減為零，并應(yīng)終止確認(rèn)更多的虧損，除非投資者對(duì)被投資者負(fù)有義務(wù)或者有義務(wù)履行其曾保證或以其他方式承諾的被投資者的義務(wù)（而不論有無(wú)提供資金）。

　　若投資者負(fù)有這樣的義務(wù)，則應(yīng)繼續(xù)確認(rèn)其對(duì)被投資者虧損的分擔(dān)額。

　　根據(jù)SIC20未記入投資賬面金額的對(duì)被投資者的財(cái)務(wù)權(quán)益，應(yīng)按照適用的其他國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，如IAS39.被投資者的持續(xù)虧損應(yīng)當(dāng)作為被投資者的財(cái)務(wù)權(quán)益發(fā)生減值的證據(jù)。

　　計(jì)入資產(chǎn)賬面價(jià)值的財(cái)務(wù)權(quán)益的減值，應(yīng)以根據(jù)權(quán)益法下的虧損調(diào)整后的金額為基礎(chǔ)確定。如果投資者曾保證或以其他方式承諾了被投資者的義務(wù)或履行被投資者的義務(wù)，那么，除了應(yīng)繼續(xù)確認(rèn)其對(duì)被投資者虧損的分擔(dān)額之外，投資者還應(yīng)確定：按照IAS37，是否應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)準(zhǔn)備。

　　SIC20指出，如果投資者終止確認(rèn)其對(duì)被投資者的虧損分擔(dān)額，那么，投資者應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露當(dāng)期及累積的未確認(rèn)的對(duì)被投資者虧損分擔(dān)額。

　　SIC20自2000年7月15日起有效。

　　3.《解釋公告第21號(hào)―所得稅：已重估非折舊資產(chǎn)的收回》

　　SIC21于1999年8月達(dá)成如下結(jié)論：

　　IAS16第29段中非折舊資產(chǎn)重估價(jià)產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)，應(yīng)以通過(guò)銷售收回該資產(chǎn)賬面金額所產(chǎn)生的納稅后果為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量，而不論該資產(chǎn)賬面金額的計(jì)量基礎(chǔ)如何。

　　因此，如果稅法規(guī)定，銷售資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)稅金額的適用稅率不同于使用資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)稅金額的適用稅率，那么，應(yīng)使用前者稅率計(jì)量。

　　SIC21自2000年7月15日起生效。