為了做好1994年度國(guó)有對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)財(cái)務(wù)決算的編審工作，貫徹國(guó)家財(cái)稅改革精神，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

　　一、根據(jù)今年財(cái)稅等經(jīng)濟(jì)體制改革的要求，各主管部門、各級(jí)財(cái)政部門要認(rèn)真抓好年度決算的編審工作，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的各項(xiàng)財(cái)政稅收政策和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，保證決算質(zhì)量，按時(shí)完成匯編上報(bào)任務(wù)。

　　二、1994年度外經(jīng)企業(yè)決算仍按現(xiàn)行財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系匯總編報(bào)，企業(yè)及其所屬境內(nèi)外機(jī)構(gòu)（包括經(jīng)理部、辦事處、全資子公司）的財(cái)務(wù)決算應(yīng)由總公司統(tǒng)一匯總上報(bào)。報(bào)表應(yīng)全面反映企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支情況，包括承包工程、勞務(wù)合作、技術(shù)服務(wù)、進(jìn)出口業(yè)務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)、承擔(dān)援外項(xiàng)目以及多種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)等方面的財(cái)務(wù)情況。

　　三、企業(yè)納稅調(diào)整應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其細(xì)則等規(guī)定執(zhí)行。除國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定可以進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目外，一律不得進(jìn)行納稅調(diào)整。對(duì)國(guó)家規(guī)定實(shí)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目，實(shí)際發(fā)生額高于國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整；實(shí)際發(fā)生額低于國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，按實(shí)際發(fā)生額扣除，不進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　四、外經(jīng)企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定實(shí)行計(jì)稅工資，企業(yè)實(shí)發(fā)工資超過核定的計(jì)稅工資部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以調(diào)整。

　　（一）實(shí)行工效掛鉤辦法的企業(yè)，由主管財(cái)政機(jī)關(guān)對(duì)工效掛鉤方案進(jìn)行審核、清算，按核定的工資基數(shù)及新增效益工資作為計(jì)稅工資。

　　（二）未實(shí)行工效掛鉤辦法的企業(yè)，計(jì)稅工資的月扣除最高限額為500元／人，具體扣除標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)鼐唧w情況，在上述限額內(nèi)確定并報(bào)財(cái)政部備案。個(gè)別經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)確需高于該限額的，應(yīng)在不高于20％的幅度內(nèi)報(bào)財(cái)政部審定。

　　五、企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)在以下限額內(nèi)據(jù)實(shí)列入管理費(fèi)：全年?duì)I業(yè)收入在1500萬元（不含1500萬元）以下的，不超過年?duì)I業(yè)收入的5‰；全年?duì)I業(yè)收入在1500萬元－5000萬元（不含5000萬元）的部分，不超過營(yíng)業(yè)收入的4‰；全年?duì)I業(yè)收入在5000萬元－1億元（不含1億元）的部分，不得超過營(yíng)業(yè)收入的3‰；全年?duì)I業(yè)收入1億元以上的部分，不得超過營(yíng)業(yè)收入的1.5‰。超過部分在納稅時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

　　六、企業(yè)應(yīng)做好債權(quán)、債務(wù)的清理工作，年終往來款項(xiàng)要力爭(zhēng)做到債權(quán)、債務(wù)兩清。企業(yè)對(duì)逾期應(yīng)收帳款要采取措施積極催收，在分類排隊(duì)和認(rèn)真核查的基礎(chǔ)上，對(duì)境外應(yīng)收帳款確應(yīng)列作壞帳損失，每筆損失在20萬美元以上或全年累計(jì)達(dá)到50萬美元的；對(duì)境內(nèi)應(yīng)收帳款確應(yīng)列作壞帳損失，每筆損失在20萬元以上或全年累計(jì)達(dá)50萬元以上的，應(yīng)報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批，低于上述標(biāo)準(zhǔn)的由企業(yè)按規(guī)定自行列作壞帳損失。各省、市、自治區(qū)、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）可根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，對(duì)核銷壞帳損失可在上述規(guī)定的限額內(nèi)作適當(dāng)調(diào)整。企業(yè)對(duì)清出的逾期壞帳應(yīng)“帳銷案存”，繼續(xù)保留對(duì)債務(wù)的清償權(quán)力。

　　七、嚴(yán)格企業(yè)成本管理，企業(yè)“遞延收益”、“遞延資產(chǎn)”應(yīng)按外經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定列示、處理，并在決算中加以說明。各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)對(duì)企業(yè)遞延收益、遞延資產(chǎn)處理情況進(jìn)行審查監(jiān)督，促使企業(yè)及時(shí)回收工程款，防止企業(yè)潛虧。

　　八、企業(yè)聯(lián)營(yíng)或總包合作實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)實(shí)行“先稅后分”的辦法。應(yīng)分給聯(lián)營(yíng)企業(yè)或分包單位的利潤(rùn)一律從稅后利潤(rùn)中支付。

　　九、企業(yè)稅后利潤(rùn)應(yīng)按國(guó)家規(guī)定提取不低于10％的盈余公積金，企業(yè)提取的公益金不得大于企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的盈余公積金。

　　十、國(guó)家外匯體制改革后，企業(yè)有關(guān)外幣帳戶年初余額應(yīng)按照中國(guó)人民銀行1994年1月1日公布的市場(chǎng)匯價(jià)的中間價(jià)進(jìn)行調(diào)整，新折合的記帳本位幣與原記帳本位幣帳面余額的差額，應(yīng)單獨(dú)反映，作為匯兌損益處理。數(shù)額較大的，經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)同意可分期攤銷。以后產(chǎn)生的匯兌損益按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度處理。

　　十一、1994年度財(cái)務(wù)決算美元與人民幣的編表匯率，采用中國(guó)人民銀行公布的1994年12月31日的市場(chǎng)匯價(jià)的中間價(jià)；其他貨幣對(duì)美元的折算率，按國(guó)家外匯管理局公布的1994年最后一期“各種貨幣對(duì)美元內(nèi)部統(tǒng)一折算率”折算。

　　十二、國(guó)有外經(jīng)企業(yè)改組為股份制企業(yè)以及國(guó)有股權(quán)占25％（含25％）以上的股份制外經(jīng)企業(yè)，其會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)由各主管部門、各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）單獨(dú)報(bào)財(cái)政部外匯外事司。

　　十三、各主管部門、各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)認(rèn)真編好1994年財(cái)務(wù)決算報(bào)表的財(cái)務(wù)情況說明書。財(cái)務(wù)情況說明書除按規(guī)定說明經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配、資金增減或周轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)收支、稅金交納、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)情況外，還應(yīng)說明報(bào)表的匯編范圍、匯編企業(yè)戶數(shù)和企業(yè)所屬境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)的情況，還應(yīng)重點(diǎn)說明新稅制實(shí)施后企業(yè)的稅負(fù)變化情況和對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響等情況。

　　十四、1994年度財(cái)務(wù)決算的報(bào)送時(shí)間，中央各主管部門應(yīng)于1995年4月30日以前一式兩份連同軟盤報(bào)送財(cái)政部審批；各省、市、自治區(qū)及計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）應(yīng)于1995年5月31日前將對(duì)企業(yè)的決算批復(fù)和匯總的年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表及軟盤一并報(bào)送財(cái)政部。

　　企業(yè)在上報(bào)年度財(cái)務(wù)決算時(shí)，有條件的應(yīng)按主管財(cái)政機(jī)關(guān)的要求附送注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查帳報(bào)告。