第一條　為了貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院辦公廳<關(guān)于在全國(guó)城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)，單位開展清產(chǎn)核資工作的通知>，規(guī)范，統(tǒng)一城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)，單位（以下簡(jiǎn)稱集體企業(yè)）清產(chǎn)核資資金核實(shí)中的財(cái)務(wù)處理工作，根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度和<城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)，單位清產(chǎn)核資暫行辦法>，特制定本辦法。

　　第二條　集體企業(yè)清產(chǎn)核資中的有關(guān)財(cái)務(wù)處理工作，在各級(jí)人民政府統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，原則上由各級(jí)稅務(wù)部門按照財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系分級(jí)負(fù)責(zé)，其中：中央，國(guó)務(wù)院各部門，各直屬單位直接管理的集體企業(yè)由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)。各級(jí)清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)要與稅務(wù)部門加強(qiáng)聯(lián)系，密切配合。

　　第三條　集體企業(yè)的資本金可劃分為：城鎮(zhèn)集體資本金，國(guó)家資本金，法人資本金，個(gè)人資本金和外商資本金。各項(xiàng)資本金的核算內(nèi)容，按<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)集體企業(yè)，私營(yíng)企業(yè)新老財(cái)務(wù)制度銜接問題的通知>（國(guó)稅發(fā)［1993］028號(hào)）執(zhí)行。

　　集體企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中，要摸清家底，理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系。對(duì)錯(cuò)記，漏記有關(guān)資本金的，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)進(jìn)行調(diào)整；對(duì)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰的，可在實(shí)收資本下設(shè)置待界定資產(chǎn)進(jìn)行單獨(dú)核算，待產(chǎn)權(quán)關(guān)系明晰后再行調(diào)整。

　　第四條　集體企業(yè)在資產(chǎn)清查核實(shí)中，對(duì)清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈（包括賬外資產(chǎn)），資產(chǎn)損失（包括資產(chǎn)盤虧）和資金掛賬損失等，可先列入待處理財(cái)產(chǎn)損益，并在此基礎(chǔ)上認(rèn)真清理，待查明情況后按規(guī)定進(jìn)行處理。

　　第五條　集體企業(yè)對(duì)清查出的固定資產(chǎn)盤盈，盤虧，報(bào)經(jīng)審批后原則上作增減企業(yè)的損益處理，但屬于1993年7月1日以前清理出來掛在賬上尚未處理的，以及盈虧相抵后凈額較大當(dāng)年處理有困難的企業(yè)，報(bào)經(jīng)審批后可依次增減企業(yè)的盈余公積，資本公積，實(shí)收資本，不作損益處理。

　　對(duì)集體企業(yè)清查出固定資產(chǎn)盤盈，盤虧進(jìn)行財(cái)務(wù)處理的審批權(quán)限，由各省，自治區(qū)，直轄市國(guó)家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局會(huì)同同級(jí)清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)根據(jù)本地實(shí)際情況確定。

　　第六條　集體企業(yè)固定資產(chǎn)重估增加的價(jià)值，經(jīng)審查核實(shí)后，相應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)賬面原值；固定資產(chǎn)凈值也應(yīng)按重估后固定資產(chǎn)原值的升值幅度進(jìn)行調(diào)整，其調(diào)整增加的價(jià)值作增加資本公積處理；重估后固定資產(chǎn)賬面原值與重估后固定資產(chǎn)凈值之間的差額作累計(jì)折舊處理（不再補(bǔ)提折舊）。

　　集體企業(yè)按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)以調(diào)整后的原值為依據(jù)。當(dāng)期全額計(jì)提折舊有困難的企業(yè)，經(jīng)同級(jí)清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)出具證明，主管稅務(wù)部門同意后可以分期到位。

　　第七條　集體企業(yè)對(duì)清查出逾期使用的固定資產(chǎn)，經(jīng)技術(shù)鑒定性能良好，尚可繼續(xù)使用的，可以估價(jià)入賬，但不再提取折舊。對(duì)因經(jīng)營(yíng)管理不善造成提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，其凈損失經(jīng)核實(shí)后可依次沖減盈余公積，資本公積，實(shí)收資本，其未提足的折舊不再補(bǔ)提。

　　第八條　集體企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，如租賃期未滿其所有權(quán)仍歸出租方的，作長(zhǎng)期負(fù)債處理；如租賃期已滿并付清租賃費(fèi)，其所有權(quán)轉(zhuǎn)移至承租方的，經(jīng)資金核實(shí)后，應(yīng)按規(guī)定作為企業(yè)的固定資產(chǎn)估價(jià)入賬。

　　第九條　集體企業(yè)出售職工住房所取得的收入低于原住房?jī)糁档膬魮p失，經(jīng)核實(shí)后應(yīng)沖減住房周轉(zhuǎn)金，暫不沖減公積金或資本金，也不得計(jì)入損益。

　　第十條　集體企業(yè)在資產(chǎn)清查中，對(duì)有償轉(zhuǎn)讓或者清理報(bào)廢的固定資產(chǎn)，其有償轉(zhuǎn)讓或清理報(bào)廢變價(jià)的凈收入，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　第十一條　集體企業(yè)在清查對(duì)外投資時(shí)，凡擁有實(shí)際控股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益法進(jìn)行；沒有實(shí)際控股權(quán)的，按照成本法進(jìn)行。

　　第十二條　集體企業(yè)接受饋贈(zèng)或其他收益形成的各項(xiàng)資產(chǎn)，除國(guó)家另有規(guī)定者外，均屬于企業(yè)資產(chǎn)的一部分，都必須按規(guī)定進(jìn)行清查登記，沒有入賬的應(yīng)按規(guī)定及時(shí)入賬，記入資本公積科目。其中，接受饋贈(zèng)的資產(chǎn)，凡當(dāng)事方有約定的，可在資本公積下專項(xiàng)反映。

　　第十三條　集體企業(yè)對(duì)清查出流動(dòng)資產(chǎn)的盤盈，盤虧及損失，原則上計(jì)入企業(yè)的當(dāng)期損益，但盤盈，盤虧，損失凈額較大，當(dāng)年處理有困難的，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后可依次增減企業(yè)的盈余公積，資本公積，實(shí)收資本。

　　第十四條　集體企業(yè)從成本中提取的工資，福利費(fèi)等消費(fèi)性資金結(jié)余，用于購(gòu)建集體福利設(shè)施的應(yīng)作為集體資產(chǎn)，按規(guī)定進(jìn)行清查登記。

　　第十五條　集體企業(yè)對(duì)清查出來的各項(xiàng)有問題的應(yīng)收賬款，在分類排隊(duì)和認(rèn)真核查的基礎(chǔ)上進(jìn)行處理。對(duì)因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍不能收回的賬款，或者因債務(wù)人逾期三年以上未能履行償債義務(wù)，確實(shí)不能收回的賬款，經(jīng)審批后，作為壞賬損失按下列規(guī)定進(jìn)行處理：

　?。ㄒ唬?duì)按規(guī)定可以提取壞賬準(zhǔn)備金的企業(yè)，要先用壞賬準(zhǔn)備金予以核銷，不足部分，經(jīng)批準(zhǔn)后分期計(jì)入損益。

　?。ǘ?duì)不提取壞賬準(zhǔn)備金的企業(yè)，已發(fā)生的壞賬損失，經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)后可分期計(jì)入損益。集體企業(yè)發(fā)生的壞賬損失數(shù)額較大，按上述規(guī)定進(jìn)行處理有困難的，由企業(yè)提出申請(qǐng)，經(jīng)審批同意后也可依次沖減盈余公積，資本公積，實(shí)收資本。

　　第十六條　集體企業(yè)按規(guī)定已經(jīng)處理的壞賬損失以后又收回來的，以及清查出來的各項(xiàng)無法付出的款項(xiàng)，經(jīng)審查核實(shí)后直接計(jì)入當(dāng)期損益。

　　第十七條　集體企業(yè)用籌資形成的資產(chǎn)，經(jīng)資金核實(shí)后按下列規(guī)定處理：

　?。ㄒ唬┘w企業(yè)向個(gè)人籌資凡實(shí)行還本付息的，應(yīng)作為長(zhǎng)期負(fù)債處理，其資產(chǎn)所有權(quán)歸集體所有，不得分股到個(gè)人。

　?。ǘ?duì)經(jīng)批準(zhǔn)以個(gè)人投資入股形式進(jìn)行籌資的，其投資入股的資金作個(gè)人資本金處理，不得在成本中列支股息。

　　（三）集體企業(yè)未經(jīng)批準(zhǔn)自己決定實(shí)行內(nèi)部職工集資入股的，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)。凡沒有合法手續(xù)的，由集資單位負(fù)責(zé)清理并逐步償還。

　?。ㄋ模儆诟骷?jí)政府或其他企業(yè)，單位出資入股的，可按誰投資，誰所有，誰受益的原則，在資金核實(shí)中要與出資單位具體明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，并記入相關(guān)的資本金。

　　第十八條　集體企業(yè)在清產(chǎn)核資中，要對(duì)國(guó)家歷年減免的稅款單獨(dú)進(jìn)行清理，核實(shí)，按下列規(guī)定進(jìn)行處理：

　?。ㄒ唬儆?993年6月30日以前國(guó)家減免的稅款（包括以稅還貸），作為城鎮(zhèn)集體資本金，并在城鎮(zhèn)集體資本金下設(shè)置減免稅基金科目單獨(dú)進(jìn)行反映。

　?。ǘ?993年7月1日以后按國(guó)家統(tǒng)一政策規(guī)定減免或返還的流轉(zhuǎn)稅（含即征即退，先征后退）及所得稅，屬于國(guó)務(wù)院或財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定了專門用途的項(xiàng)目，作為盈余公積處理；屬于國(guó)務(wù)院或財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局沒有規(guī)定專門用途的項(xiàng)目，按規(guī)定作為企業(yè)當(dāng)期損益處理。

　　第十九條　集體企業(yè)在1993年6月30日以前享受的稅前還貸，以及按國(guó)家規(guī)定免征所得稅的項(xiàng)目，作為城鎮(zhèn)集體資本金，并在城鎮(zhèn)集體資本金下單獨(dú)反映。集體企業(yè)在1993年7月1日以后享受的稅前還貸，以及按國(guó)家規(guī)定免征所得稅的項(xiàng)目，按規(guī)定作為盈余公積處理。

　　第二十條　集體企業(yè)在清產(chǎn)核資財(cái)務(wù)處理中，凡需要用實(shí)收資本處理有關(guān)損失或有關(guān)權(quán)益轉(zhuǎn)增實(shí)收資本的，都要按各項(xiàng)資本金所占的比例同增同減，不得單獨(dú)沖減某一項(xiàng)資本金。

　　第二十一條　集體企業(yè)按本辦法規(guī)定沖減實(shí)收資本后，其實(shí)收資本不得低于國(guó)家有關(guān)法律，法規(guī)規(guī)定的注冊(cè)資本最低限額。

　　第二十二條　本辦法僅適用于集體企業(yè)清產(chǎn)核資中的財(cái)務(wù)處理，集體企業(yè)的日常財(cái)務(wù)處理，仍按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度執(zhí)行。