日前，中注協(xié)發(fā)布《關(guān)于規(guī)范和發(fā)展中小會計師事務(wù)所的意見（征求意見稿）》（以下簡稱征求意見稿），公開征求意見。

　　征求意見稿的發(fā)布，是中注協(xié)開展深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動，推進行業(yè)又好又快發(fā)展取得的又一成果。根據(jù)財政部部署，今年3月至8月，中注協(xié)精心組織，深入開展了學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動，并確定了抓住突出問題、制定整改措施、完善制度辦法，遠近結(jié)合、重在落實，形成有利于行業(yè)科學(xué)發(fā)展的體制機制的整改方案，其中要求在年底前制定發(fā)布關(guān)于規(guī)范和發(fā)展中小會計師事務(wù)所的意見。

　　近年來，中國注冊會計師行業(yè)在財政部黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)下，深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀，先后提出并實施了行業(yè)人才戰(zhàn)略、準(zhǔn)則國際趨同戰(zhàn)略和會計師事務(wù)所做大做強戰(zhàn)略，行業(yè)建設(shè)取得了突破性進展。為適應(yīng)加快完善我國社會主義市場經(jīng)濟體制的要求， 優(yōu)化行業(yè)結(jié)構(gòu)，提升行業(yè)整體質(zhì)量，更好地推動事務(wù)所做大做強，全面提高行業(yè)服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展的能力，有必要大力規(guī)范和發(fā)展中小事務(wù)所。

　　中小事務(wù)所既是中小企業(yè)的組成部分，也是服務(wù)于中小企業(yè)的主體力量，更是服務(wù)于國家經(jīng)濟社會總體戰(zhàn)略的重要力量。規(guī)范和發(fā)展中小會計師事務(wù)所，是中小事務(wù)所自身生存和發(fā)展的迫切要求，也是行業(yè)做大做強戰(zhàn)略的內(nèi)在要求，對推動行業(yè)的科學(xué)發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展具有重要作用。中小事務(wù)所要適應(yīng)我國經(jīng)濟社會和中小企業(yè)發(fā)展變化，必須不斷規(guī)范管理運作，創(chuàng)新專業(yè)發(fā)展模式、服務(wù)方式和技術(shù)手段，不斷追蹤、發(fā)現(xiàn)和挖掘市場需求，培養(yǎng)專業(yè)服務(wù)能力，深化專業(yè)服務(wù)供給。

　　征求意見稿提出了規(guī)范和發(fā)展中小事務(wù)所的總體目標(biāo)，即，以全面建設(shè)小康社會的戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)，以市場需求為導(dǎo)向，堅持科學(xué)發(fā)展觀，充分發(fā)揮中小事務(wù)所的創(chuàng)業(yè)精神和進取精神，不斷探索和總結(jié)中小事務(wù)所發(fā)展規(guī)律，推進中小事務(wù)所依法規(guī)范經(jīng)營，引導(dǎo)中小事務(wù)所不斷實現(xiàn)體制創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和服務(wù)創(chuàng)新，夯實中小事務(wù)所的發(fā)展基礎(chǔ)，形成大中小事務(wù)所合理布局，充分發(fā)揮中小事務(wù)所的獨特優(yōu)勢和重要作用。用5－10年的時間，打造出內(nèi)部管理規(guī)范、執(zhí)業(yè)質(zhì)量嚴(yán)格、服務(wù)水平精專、社會公信力強、能夠滿足我國經(jīng)濟社會發(fā)展需要的中小事務(wù)所群體。

　　征求意見稿還具體提出了有關(guān)中小事務(wù)所規(guī)范、發(fā)展和環(huán)境改善三個方面的措施。征求意見稿著力于措施的指導(dǎo)性和可操作性，特別是深入思考和積極回答中小事務(wù)所、社會公眾和有關(guān)部門關(guān)心的問題，如中小所過多過小問題，與中小所生存和發(fā)展相關(guān)聯(lián)的內(nèi)外部矛盾和問題的解決，以及協(xié)會的服務(wù)如何更加到位和有效等。

　　附件1：中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于規(guī)范和發(fā)展中小會計師事務(wù)所的意見（征求意見稿）

　　附件2：中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于規(guī)范和發(fā)展中小會計師事務(wù)所的意見（征求意見稿）的起草說明

　　附件1：

中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于規(guī)范和發(fā)展中小會計師事務(wù)所的意見（征求意見稿）

　　近年來，中國注冊會計師行業(yè)在財政部黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀，深入分析經(jīng)濟社會發(fā)展對注冊會計師行業(yè)提出的新要求，認(rèn)真總結(jié)我國注冊會計師行業(yè)發(fā)展經(jīng)驗，深入研究世界會計職業(yè)發(fā)展規(guī)律，先后提出并實施了行業(yè)人才戰(zhàn)略、準(zhǔn)則國際趨同戰(zhàn)略和會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）做大做強戰(zhàn)略，行業(yè)建設(shè)取得了突破性進展。為適應(yīng)加快完善我國社會主義市場經(jīng)濟體制的要求，全面提高注冊會計師行業(yè)服務(wù)于經(jīng)濟社會發(fā)展的能力，優(yōu)化行業(yè)結(jié)構(gòu)，提升行業(yè)整體質(zhì)量，更好推動事務(wù)所做大做強，有必要大力規(guī)范和發(fā)展中小事務(wù)所，現(xiàn)提出如下意見。

　　一、規(guī)范和發(fā)展中小事務(wù)所的必要性

　　1.規(guī)范和發(fā)展中小事務(wù)所，是行業(yè)做大做強戰(zhàn)略的內(nèi)在要求。伴隨我國社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展、企業(yè)規(guī)模的不斷擴大以及實施“走出去”戰(zhàn)略，我國注冊會計師行業(yè)積極實施做大做強戰(zhàn)略，著力服務(wù)于企業(yè)和資本走向國際，使行業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)和服務(wù)層次得到優(yōu)化，給廣大中小事務(wù)所很大鼓舞。中國企業(yè)發(fā)展規(guī)模多元化、服務(wù)需求多樣化，客觀上既需要一批能夠為特大型企業(yè)提供綜合性服務(wù)的大型事務(wù)所，也需要眾多能夠提供精專優(yōu)服務(wù)的中小事務(wù)所，形成與經(jīng)濟發(fā)展相適應(yīng)的、合理的事務(wù)所規(guī)模結(jié)構(gòu)、區(qū)域結(jié)構(gòu)和服務(wù)結(jié)構(gòu)，提升行業(yè)整體服務(wù)能力。因此，規(guī)范和發(fā)展中小事務(wù)所，既是行業(yè)做大做強的應(yīng)有之義，也是推動行業(yè)科學(xué)發(fā)展的本質(zhì)要求。

　　2.規(guī)范和發(fā)展中小事務(wù)所，是我國經(jīng)濟社會發(fā)展的必然要求。中小企業(yè)在提供就業(yè)機會、增強經(jīng)濟活力、提升經(jīng)濟社會發(fā)展水平等方面有著重要作用。近年來，國家從調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的戰(zhàn)略高度，積極促進中小企業(yè)發(fā)展，著力提供法律保障和政策扶持，我國中小企業(yè)已成為國民經(jīng)濟的重要組成部分。中小企業(yè)對中小事務(wù)所提供的服務(wù)具有較強的依賴性。中小事務(wù)所經(jīng)營成本低、專業(yè)特色突出、服務(wù)角色靈活的優(yōu)勢，相對于大型事務(wù)所，更適應(yīng)中小企業(yè)數(shù)量大、規(guī)模小、種類多、經(jīng)營相對單一等特點。中小事務(wù)所既是中小企業(yè)的組成部分，也是服務(wù)于中小企業(yè)的主體力量，更是服務(wù)于國家經(jīng)濟社會總體戰(zhàn)略的重要力量。

　　3.規(guī)范和發(fā)展中小事務(wù)所，是中小事務(wù)所自身生存和發(fā)展的迫切要求。目前，我國中小事務(wù)所受自身發(fā)展基礎(chǔ)、市場準(zhǔn)入和執(zhí)業(yè)環(huán)境等內(nèi)外部不利因素的影響，有相當(dāng)一部分中小事務(wù)所存在著市場開拓能力不足、專業(yè)人才缺乏、內(nèi)部管理不規(guī)范、業(yè)務(wù)雷同低層次競爭、缺乏成熟品牌等問題，已經(jīng)成為制約其生存和發(fā)展的障礙。中小事務(wù)所要適應(yīng)經(jīng)濟社會的深刻變化，必須不斷規(guī)范管理運作，創(chuàng)新專業(yè)發(fā)展模式、服務(wù)方式、技術(shù)手段，不斷追蹤、發(fā)現(xiàn)和挖掘市場需求，培養(yǎng)專業(yè)服務(wù)能力，深化專業(yè)服務(wù)供給，徹底轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的單純以審計服務(wù)供給為主的發(fā)展觀念，大力拓展稅務(wù)鑒證與咨詢、管理咨詢、各類代理等咨詢服務(wù)，提高服務(wù)水平。只有這樣，才能求得生存和發(fā)展。

　　二、規(guī)范和發(fā)展中小事務(wù)所的總體目標(biāo)

　　4.規(guī)范和發(fā)展中小事務(wù)所的總體目標(biāo)是：以全面建設(shè)小康社會的戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)，以市場需求為導(dǎo)向，堅持科學(xué)發(fā)展觀，充分發(fā)揮中小事務(wù)所的創(chuàng)業(yè)精神和進取精神，不斷探索和總結(jié)中小事務(wù)所發(fā)展規(guī)律，推進中小事務(wù)所依法規(guī)范經(jīng)營，引導(dǎo)中小事務(wù)所不斷實現(xiàn)體制創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和服務(wù)創(chuàng)新，夯實中小事務(wù)所的發(fā)展基礎(chǔ)，形成大中小事務(wù)所合理布局，充分發(fā)揮中小事務(wù)所的獨特優(yōu)勢和重要作用。用5-10年的時間，打造出內(nèi)部管理規(guī)范、執(zhí)業(yè)質(zhì)量嚴(yán)格、服務(wù)水平精專、社會公信力強、能夠滿足我國經(jīng)濟社會發(fā)展需要的中小事務(wù)所群體。

　　三、嚴(yán)格管理，加強監(jiān)督，著力提高中小事務(wù)所執(zhí)業(yè)規(guī)范化水平

　　5.嚴(yán)格依法開展中小事務(wù)所合伙人（股東）和注冊會計師的任職資格檢查工作。要探索建立對申請設(shè)立事務(wù)所的合伙人（股東）進行實質(zhì)性審查的制度，對其行為能力、執(zhí)業(yè)年限、專業(yè)經(jīng)歷、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、誠信狀況、管理經(jīng)歷進行全面評價，確保申請人具有良好的職業(yè)道德和較高的專業(yè)勝任能力。要強化對中小事務(wù)所注冊會計師任職資格的年度檢查，重點檢查其執(zhí)業(yè)情況、誠信記錄、繼續(xù)教育完成情況等，對不在事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)、完全喪失民事行為能力、拒不履行會員義務(wù)等情形，要依法采取不通過檢查等措施，確保中小事務(wù)所注冊會計師隊伍的質(zhì)量。研究注冊會計師勝任能力分級考核評價體系，指導(dǎo)中小事務(wù)所建立專業(yè)人員分級管理制度，引導(dǎo)人才培養(yǎng)質(zhì)量和科學(xué)使用自律機制的建立。

　　6.加大對中小事務(wù)所執(zhí)業(yè)情況和執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查力度。要加快完善對中小事務(wù)所及其注冊會計師各類信息全面記錄和實時監(jiān)控體系建設(shè)，建立信息公開披露制度。切實做好五年一個周期的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，嚴(yán)格檢查，嚴(yán)格懲戒，促進中小事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的提高。探索建立中小事務(wù)所分類監(jiān)管制度，對于執(zhí)業(yè)質(zhì)量差、職業(yè)道德低的中小事務(wù)所要縮短檢查周期，進行重點檢查。建立專項檢查制度，對于采取回扣、惡意作假等違反職業(yè)道德承攬業(yè)務(wù)的不正當(dāng)競爭行為，一經(jīng)核實，嚴(yán)肅處理。

　　7.探索建立中小事務(wù)所信用評級制度。加快研究建立中小事務(wù)所信用評級制度，對專業(yè)資質(zhì)、人才狀況、內(nèi)部治理、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、行業(yè)貢獻、誠信水平、品牌形象等進行客觀考察，評定信用等級。對業(yè)務(wù)精專、質(zhì)量過硬、市場信譽度高的中小事務(wù)所，給予宣傳推介，重點扶持。

　　四、提高素質(zhì)，創(chuàng)新體制，不斷開拓中小事務(wù)所全面持續(xù)發(fā)展之路

　　8.大力培養(yǎng)中小事務(wù)所精專發(fā)展所急需的人才。中小事務(wù)所要建立健全招募人才、培養(yǎng)人才、留住人才、貯備人才、激勵人才成長的人力資源制度，創(chuàng)造良好的人才成長的氛圍。積極探索與高等院校建立訂單式人才培養(yǎng)協(xié)作機制，簽訂學(xué)生實習(xí)基地協(xié)議。加大培養(yǎng)人才的投入，積極選派專業(yè)人員參加行業(yè)培訓(xùn)。要推行人才的專業(yè)分級管理、考核、晉升、激勵等制度。要建立健全員工的社會保障制度，建立公平合理的收入分配制度，依法與員工簽訂勞動合同，辦理相關(guān)社會保險，積極探索年金制度，形成發(fā)展成果由全體員工分享的發(fā)展理念和保障機制。

　　9.大力開辟市場需要的特色服務(wù)領(lǐng)域。中小事務(wù)所要深入研究我國經(jīng)濟社會發(fā)展的趨勢和中小企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定自身市場定位，不斷探索做精、做專、做優(yōu)的成長規(guī)律。要以市場需求為導(dǎo)向，以資本驗證、財務(wù)報表審計、稅務(wù)鑒證與咨詢、資產(chǎn)和負(fù)債的估價、代理記賬、管理咨詢?yōu)榛A(chǔ)，不斷拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域，滿足不同經(jīng)濟類型、不同產(chǎn)業(yè)、不同行業(yè)、不同規(guī)模中小企業(yè)以及各類社會組織的其他服務(wù)需求。要不斷進行服務(wù)創(chuàng)新，大力開拓破產(chǎn)案件管理、信貸資信證明、代辦理公司注冊、代理報關(guān)、市場調(diào)查、盡職調(diào)查、社會責(zé)任調(diào)查、職工社會保障調(diào)查、共性技術(shù)轉(zhuǎn)移、人力資源咨詢、農(nóng)村財務(wù)公開等業(yè)務(wù)。要通過確立專業(yè)化發(fā)展、產(chǎn)業(yè)鏈構(gòu)建、一體化管理戰(zhàn)略，形成專業(yè)集群、服務(wù)品牌和競爭優(yōu)勢。

　　10.加快研發(fā)和推廣中小事務(wù)所需要的審計技術(shù)。隨著信息技術(shù)和ERP系統(tǒng)在中小企業(yè)和其他各類經(jīng)濟主體的應(yīng)用，審計環(huán)境發(fā)生很大變化，手工審計已不能滿足執(zhí)業(yè)要求。中小事務(wù)所要及時學(xué)習(xí)掌握先進的審計技術(shù)，提高信息技術(shù)環(huán)境下的審計能力，實現(xiàn)與客戶的信息技術(shù)同步發(fā)展。不斷增加資金投入，裝備信息技術(shù)環(huán)境下審計的工具。與信息技術(shù)供應(yīng)商、服務(wù)商建立固定聯(lián)系，及時更新審計軟件。吸引IT人員加入事務(wù)所隊伍，提升服務(wù)的技術(shù)含量和服務(wù)質(zhì)量，提高增值服務(wù)能力。

　　11.促進健全有效的執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度的建立。中小事務(wù)所的合伙人（股東）對業(yè)務(wù)質(zhì)量的控制負(fù)有更為直接的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。要實現(xiàn)做精做專做優(yōu)，中小事務(wù)所合伙人（股東）重視自身專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)和風(fēng)險控制能力的保持極為重要。要貫徹“質(zhì)量至上、客戶至上、服務(wù)至上”的理念，健全質(zhì)量控制制度，合理確定風(fēng)險責(zé)任。要建立以質(zhì)量、責(zé)任、風(fēng)險控制為導(dǎo)向的業(yè)務(wù)人員業(yè)績評價、薪酬及晉升的政策。要建立特定條件下、特殊業(yè)務(wù)需要的內(nèi)部治理機制、質(zhì)量決策政策、控制程序、控制層級、標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任追究制度。

　　12.建立適應(yīng)市場競爭的組織體制和內(nèi)部治理機制。支持中小事務(wù)所在法律允許框架下，探索專業(yè)公司化管理和運作形式，實現(xiàn)審計業(yè)務(wù)與稅務(wù)代理、資產(chǎn)和負(fù)債的估價、土地估價、房地產(chǎn)估價、工程造價、價格鑒證和司法會計鑒定等專業(yè)的融合發(fā)展。倡導(dǎo)選擇符合行業(yè)特點和自身經(jīng)營需要的組織體制，并通過訂立合伙協(xié)議（章程），構(gòu)建起符合法律規(guī)范、符合行業(yè)慣例、符合人合要求的內(nèi)部治理法律框架。中小事務(wù)所要依法規(guī)范經(jīng)營，切實加強包括風(fēng)險質(zhì)量、人事管理、財務(wù)分配、資產(chǎn)管理等方面內(nèi)部制度建設(shè)，不斷豐富、發(fā)展、提升職業(yè)文化，積極實踐和培育包括誠信、民主、尊重、平等、合作、包容、協(xié)商在內(nèi)的人合理念。

　　13.大力培育和打造具有精專特色的知名品牌。做專做精做優(yōu)是中小事務(wù)所創(chuàng)建品牌的必由之路。中小事務(wù)所要通過業(yè)務(wù)精專、產(chǎn)業(yè)集群化、特色經(jīng)營形成自己的市場、人才、技術(shù)優(yōu)勢，打造知名品牌。要實行錯位經(jīng)營戰(zhàn)略，根本轉(zhuǎn)變經(jīng)營方式雷同、缺乏服務(wù)品牌和以“價格戰(zhàn)”等低層次競爭為主要手段的狀況。要注重商業(yè)信譽建設(shè)，加強名牌和標(biāo)識管理，珍視職業(yè)聲譽、信譽和形象，不斷提高品牌的社會知名度和認(rèn)可度。

　　五、提高服務(wù)水平，加大指導(dǎo)力度，協(xié)調(diào)各方關(guān)系，大力創(chuàng)造有利于中小事務(wù)所規(guī)范發(fā)展的良好執(zhí)業(yè)環(huán)境

　　14.加強中小事務(wù)所規(guī)范發(fā)展的組織領(lǐng)導(dǎo)和服務(wù)體系建設(shè)。協(xié)會要組建“中小事務(wù)所發(fā)展委員會”，制訂發(fā)展戰(zhàn)略和具體措施，全面規(guī)劃和指導(dǎo)中小事務(wù)所的發(fā)展。要加快中小事務(wù)所服務(wù)體系建設(shè)，不斷加強信息、人才、技術(shù)、業(yè)務(wù)、市場等有效服務(wù)供給。加快推進服務(wù)體系的信息化，完善以注冊為樞紐的中小事務(wù)所管理、監(jiān)督、服務(wù)信息平臺，建立與有關(guān)部門、行業(yè)商會（協(xié)會）、企業(yè)相互鏈接、功能強大、便捷實用的信息服務(wù)網(wǎng)絡(luò)。

　　15.大力支持中小事務(wù)所培養(yǎng)人才。協(xié)會要制定中小事務(wù)所人才培養(yǎng)規(guī)劃，定期開展人才需求和培訓(xùn)需求調(diào)查。要構(gòu)建和完善中小事務(wù)所培訓(xùn)體系，加大人才培養(yǎng)經(jīng)費的投入，建立中小事務(wù)所人才培養(yǎng)專項資金。探索中小事務(wù)所“菜單式”培訓(xùn)供給，加強對中小事務(wù)所合伙人（股東）、特殊業(yè)務(wù)人才、新業(yè)務(wù)領(lǐng)域等專項培訓(xùn)，通過業(yè)務(wù)研討、案例分析、新知識講座等多種方式，增強培訓(xùn)的針對性和實用性。不斷開拓合伙人（股東）和業(yè)務(wù)骨干綜合素質(zhì)和國際視野的渠道，積極開展國際交流，組織境外考察、研修和培訓(xùn)。要建立網(wǎng)上人才交流中心，搭建中小事務(wù)所人才供需信息平臺。中注協(xié)要對特殊領(lǐng)域、西部少數(shù)民族地區(qū)的中小事務(wù)所人才培養(yǎng)繼續(xù)給予資助。

　　16.指導(dǎo)和幫助開辟國內(nèi)外市場和新興業(yè)務(wù)領(lǐng)域。協(xié)會要組織開展市場需求調(diào)研，制作市場環(huán)境分析報告，根據(jù)市場導(dǎo)向建立市場信息服務(wù)平臺，指導(dǎo)中小事務(wù)所確定市場策略。加強與有關(guān)方面的協(xié)調(diào)，推動中小事務(wù)所積極參加專業(yè)服務(wù)的政府采購和各類市場主體的招標(biāo)活動。打造具有一定知名度的中小事務(wù)所推介平臺，組織各類供求洽談會、見面會、品牌推介會以及國內(nèi)外商務(wù)考察等活動。指導(dǎo)中小事務(wù)所承接國際會計服務(wù)外包業(yè)務(wù)，鼓勵中小事務(wù)所服務(wù)中小企業(yè)“走出去”，拓展國際專業(yè)服務(wù)市場。協(xié)會要支持中小事務(wù)所與不同規(guī)模的事務(wù)所之間、與各類專業(yè)服務(wù)機構(gòu)之間、與區(qū)域和國際同行之間的合作與交流，不斷拓展中小事務(wù)所的視野和發(fā)展途徑。

　　17.加大對中小事務(wù)所新型業(yè)務(wù)技術(shù)的支持力度。協(xié)會要適應(yīng)中小企業(yè)審計的需要，制定中小企業(yè)審計指南和審計工作底稿格式。開發(fā)中小企業(yè)審計軟件，推動審計技術(shù)現(xiàn)代化。建立咨詢專家隊伍，為中小事務(wù)所開展技術(shù)咨詢、技術(shù)指導(dǎo)、技術(shù)診斷和技術(shù)鑒定活動。要積極推薦中小事務(wù)所自主開發(fā)專業(yè)知識產(chǎn)權(quán)項目，鼓勵中小事務(wù)所參加標(biāo)準(zhǔn)制定、專業(yè)技術(shù)開發(fā)、新領(lǐng)域?qū)I(yè)技術(shù)創(chuàng)新，對發(fā)生的費用給予一定比例的資金資助。鼓勵中小事務(wù)所信息化建設(shè)，推動信息技術(shù)在中小事務(wù)所的應(yīng)用。

　　18.推進中小事務(wù)所最佳管理實務(wù)的研發(fā)和應(yīng)用。要研究借鑒不同國家和地區(qū)中小事務(wù)所的經(jīng)驗，制訂涵蓋戰(zhàn)略和運營的我國中小事務(wù)所管理最佳實務(wù)指南，有針對性地提供戰(zhàn)略規(guī)劃、管理架構(gòu)、市場拓展、電子商務(wù)、客戶關(guān)系管理、技術(shù)管理、風(fēng)險管理、財務(wù)管理、信息技術(shù)開發(fā)與應(yīng)用、合伙約束、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、持續(xù)性發(fā)展等方面的指導(dǎo)，促進中小事務(wù)所最佳實務(wù)管理模式的國際趨同，促成有利于實現(xiàn)高質(zhì)量服務(wù)的內(nèi)在環(huán)境。協(xié)會要積極引導(dǎo)、扶持成熟的中小事務(wù)所合并、聯(lián)合，緊隨市場的發(fā)育構(gòu)建與市場需要相匹配的機構(gòu)規(guī)模和能力。

　　19.積極創(chuàng)造中小事務(wù)所發(fā)展的政策環(huán)境和市場環(huán)境。協(xié)會要加強與負(fù)責(zé)中小企業(yè)促進相關(guān)政府部門、機構(gòu)的聯(lián)系和溝通，積極爭取“中小企業(yè)發(fā)展基金”對技術(shù)創(chuàng)新、人才培訓(xùn)、開拓國際市場等方面支持。有條件的地區(qū)嘗試創(chuàng)建中小事務(wù)所促進專項基金，加大對中小事務(wù)所人才、技術(shù)、品牌等建設(shè)的投入。推動加強與工商、稅務(wù)、監(jiān)察、物價、金融、審計、公檢法等部門的聯(lián)系和協(xié)調(diào)，構(gòu)建提升中小事務(wù)所發(fā)展的協(xié)作機制。研究中小事務(wù)所服務(wù)內(nèi)容、收費項目、收費方式、收費標(biāo)準(zhǔn)和收費計算方式等，推動出臺行業(yè)收費指導(dǎo)辦法。積極推動減少資格限制、行業(yè)分割和市場壁壘。

　　20.加強理論研究和輿論宣傳。協(xié)會要組織加強對中小事務(wù)所發(fā)展理論和實踐問題的研究，認(rèn)真傾聽中小事務(wù)所的意見建議，通過開展課題招標(biāo)、論壇、研討會、座談會、調(diào)查問卷等形式，集思廣益，解決影響中小事務(wù)所規(guī)范與發(fā)展的突出矛盾和問題，注意收集中小所發(fā)展的情況，總結(jié)推廣典型經(jīng)驗。要在中小事務(wù)所中開展?fàn)幭葎?chuàng)優(yōu)活動，組織推選優(yōu)秀注冊會計師、先進中小事務(wù)所集體，宣傳推介好的典型和經(jīng)驗。要重視加強中小事務(wù)所黨建工作，重視發(fā)揮黨組織在行業(yè)誠信教育和保障注冊會計師核心價值社會實現(xiàn)中的領(lǐng)導(dǎo)作用。要努力構(gòu)建中小事務(wù)所參政議政的通道，發(fā)揮中小事務(wù)所服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展的專業(yè)作用。

　　附件2：

中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于規(guī)范和發(fā)展中小會計師事務(wù)所的意見（征求意見稿）的起草說明

　　一、《意見》起草的背景

　　《意見》著力于中小事務(wù)所規(guī)范發(fā)展，基于三個方面背景：

　　一是行業(yè)做大做強不斷深化需要行業(yè)自身夯實基礎(chǔ)。2006年以來，為服務(wù)我國改革開放的不斷深入以及企業(yè)發(fā)展的規(guī)?；?、多元化、需求多樣化，中注協(xié)在財政部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，深入研究行業(yè)發(fā)展規(guī)律，啟動了做大做強戰(zhàn)略并取得初步成效。在這一過程中，我們認(rèn)識到，我國經(jīng)濟社會的發(fā)展客觀上既需要一批能夠為特大型企業(yè)提供綜合性服務(wù)的大型事務(wù)所，也需要眾多能夠提供精專優(yōu)服務(wù)的中小事務(wù)所，形成與經(jīng)濟發(fā)展相適應(yīng)的、合理的事務(wù)所規(guī)模結(jié)構(gòu)、區(qū)域結(jié)構(gòu)、服務(wù)結(jié)構(gòu)的布局。

　　二是中小企業(yè)繁榮發(fā)展提出迫切的服務(wù)需求。近年來，國家從調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的戰(zhàn)略高度，從法律、體制、政策、市場環(huán)境等各個方面，大力地促進各類所有制、各個領(lǐng)域、各個行業(yè)的中小企業(yè)發(fā)展，迫切需要中小事務(wù)所提高素質(zhì)，創(chuàng)新專業(yè)發(fā)展模式、服務(wù)方式、技術(shù)手段，不斷追蹤、發(fā)現(xiàn)和挖掘市場需求，培養(yǎng)專業(yè)服務(wù)能力，提供與中小企業(yè)發(fā)展要求相適應(yīng)的服務(wù)。

　　三是中小事務(wù)所自身謀求生存和科學(xué)發(fā)展刻不容緩。當(dāng)前中小事務(wù)所面臨著不少困難和問題，需要全行業(yè)深化認(rèn)識和采取有力措施，特別是需要通過中小事務(wù)所自身的不懈努力，需要各方面不斷提供有效服務(wù)，逐步加以解決。

　　二、《意見》起草的主要過程

　　一是收集研究文獻資料。今年2月份，學(xué)習(xí)領(lǐng)會十七大報告和科學(xué)發(fā)展觀以及部領(lǐng)導(dǎo)有關(guān)批示；制定工作方案；搜集、研究有關(guān)中外中小企業(yè)發(fā)展歷史、現(xiàn)狀、政策措施、發(fā)展趨勢的文獻資料；搜集和研讀IFAC和行業(yè)組織有關(guān)中小事務(wù)所文獻資料。在此基礎(chǔ)上，確定文件的總體定位和思路。

　　二是走訪調(diào)研。3月初，根據(jù)初步文獻的研究，制定詳細(xì)調(diào)研提綱，走訪在京中小事務(wù)所，詳細(xì)聽取和了解中小事務(wù)所發(fā)展中面臨的困難、問題和建議。3月下旬，形成框架結(jié)構(gòu)草案，對文件的總體結(jié)構(gòu)，中小所規(guī)范、發(fā)展及環(huán)境之間的關(guān)系、相應(yīng)的政策措施等，進一步研究討論，4月中旬，經(jīng)過兩稿修改形成《意見》草案（第二稿）。

　　三是組織論證。4月下旬，將《意見》（第二稿）提交中注協(xié)結(jié)合學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動組織的中小所規(guī)范發(fā)展專題座談聽取意見，并書面征求各地協(xié)會意見，根據(jù)14個地方協(xié)會的反饋意見進行修改，形成第三稿。5月26-27日，將《意見》（第三稿）提請全國協(xié)會秘書長工作會議聽取意見。6月11－15日，赴山西、湖南、深圳等進行專題調(diào)研，在三地協(xié)會的支持下，組織中小事務(wù)所代表座談會聽取意見和建議，形成《意見》征求意見稿。

　　三、《意見》的主要內(nèi)容

　　《意見》包括規(guī)范和發(fā)展中小事務(wù)所的必要性、總體目標(biāo)以及三個方面的具體措施，共20條。

　　《意見》提出的中小事務(wù)所規(guī)范和發(fā)展的總體目標(biāo)是：以全面建設(shè)小康社會的戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)，以市場需求為導(dǎo)向，堅持科學(xué)發(fā)展觀，充分發(fā)揮中小事務(wù)所的創(chuàng)業(yè)精神和進取精神，不斷探索和總結(jié)中小事務(wù)所發(fā)展規(guī)律，推進中小事務(wù)所依法規(guī)范經(jīng)營，引導(dǎo)中小事務(wù)所不斷實現(xiàn)體制創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和服務(wù)創(chuàng)新，夯實中小事務(wù)所的發(fā)展基礎(chǔ)，形成大中小事務(wù)所合理布局，充分發(fā)揮中小事務(wù)所的獨特優(yōu)勢和重要作用。用5-10年的時間，打造出一個內(nèi)部管理規(guī)范、執(zhí)業(yè)質(zhì)量嚴(yán)格、服務(wù)水平精專、社會公信力強、能夠滿足我國經(jīng)濟社會發(fā)展需要的中小事務(wù)所群體。

　　具體措施主要涉及中小事務(wù)所的規(guī)范、發(fā)展和環(huán)境改善三個方面?！兑庖姟氛J(rèn)為，規(guī)范、發(fā)展、環(huán)境改善，三者缺一不可，規(guī)范是基礎(chǔ)，發(fā)展是重點，環(huán)境是必要條件?！兑庖姟分τ诖胧┑闹笇?dǎo)性和可操作，特別是深入思考和積極回答中小事務(wù)所、社會公眾和有關(guān)部門關(guān)心的問題，如中小所數(shù)量過多和質(zhì)量不高問題、協(xié)會的服務(wù)如何更加到位和有效、與中小所生存和發(fā)展相關(guān)聯(lián)的內(nèi)外部矛盾和問題的解決等。

　　在規(guī)范方面，《意見》提出，要探索注冊會計師市場準(zhǔn)入的分級管理和有效的行業(yè)監(jiān)管，以強化注冊會計師、合伙人（股東）的執(zhí)業(yè)勝任能力，提升職業(yè)道德控制能力。

　　在發(fā)展方面，《意見》提出，要探索提高中小事務(wù)所個體素質(zhì)，發(fā)展適應(yīng)市場需要的精專優(yōu)的理念和能力，提出了在精專人才培養(yǎng)、特色業(yè)務(wù)開拓、新審計技術(shù)應(yīng)用、特定條件下質(zhì)量控制、適應(yīng)性組織體制和機制改進、精專型品牌創(chuàng)建等方面的思路。

　　在改善環(huán)境方面，《意見》提出，要通過不懈的努力，推動中小所內(nèi)外部環(huán)境的改善，這涉及三個層面和三個途徑，包括事務(wù)所、協(xié)會和有關(guān)部門的各自和協(xié)同的工作。其中，《意見》在協(xié)會服務(wù)方面，提出了加強服務(wù)體系建設(shè)、創(chuàng)造和提供精專人才培養(yǎng)條件、指導(dǎo)和幫助開辟特色市場、加大所需要的技術(shù)支持供給、推進最佳管理實務(wù)的研發(fā)和應(yīng)用、推動和營造有利的政策和市場環(huán)境、加強相關(guān)研究與宣傳等措施。

責(zé)任編輯：阿十