各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、科委，國務(wù)院各部委、直屬機構(gòu)、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團：

　　為了規(guī)范科學事業(yè)單位會計核算行為，適應(yīng)科研事業(yè)發(fā)展，根據(jù)財政部發(fā)布的《事業(yè)單位會計準則（試行）》，結(jié)合科學事業(yè)單位會計核算特點，我們制定了《科學事業(yè)單位會計制度》。《科學事業(yè)單位會計制度》從1998年1月1日起執(zhí)行。國家科委、財政部1987年發(fā)布的《科學研究單位會計制度》（試行）同時廢止。

　　附件：科學事業(yè)單位會計制度

　　第一章　總　則

　　第一條　為貫徹《事業(yè)單位會計準則》，規(guī)范科學事業(yè)單位的會計核算，特制定本制度。

　　第二條　本制度適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的國有科學事業(yè)單位，包括主管會計單位、二級會計單位和基層會計單位。

　　第三條　科學事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)本制度的規(guī)定，進行會計核算，編制會計報表，準確反映單位的財務(wù)狀況，滿足國家預算管理、單位內(nèi)部管理及有關(guān)各方了解單位財務(wù)狀況的需要。

　　第四條　科學事業(yè)單位的會計核算應(yīng)當以單位各項業(yè)務(wù)活動及其他活動持續(xù)正常地進行為前提。依照本制度的規(guī)定，科學事業(yè)單位應(yīng)規(guī)范地建立各種帳簿，及時、全面、如實地進行會計核算，正確記錄和反映單位的各項業(yè)務(wù)活動及其他活動情況。

　　對于國家指定用途的資金應(yīng)當按規(guī)定的用途使用，并在統(tǒng)一的會計帳簿中專項予以核算。

　　第五條　科學事業(yè)單位必須設(shè)置獨立的會計機構(gòu)，配備合格的會計人員，做好會計工作。財務(wù)主管部門和大、中型科學事業(yè)單位應(yīng)當設(shè)置總會計師。

　　第六條　科學事業(yè)單位的會計核算應(yīng)當劃分會計期間，分期結(jié)算帳目和編制會計報表。會計期間分為年度、季度和月份。會計年度、季度和月份的起迄日期采用公歷日期。

　　第七條　科學事業(yè)單位的會計核算以人民幣為記帳本位幣。發(fā)生外幣收支業(yè)務(wù)的，應(yīng)當折算為人民幣核算。

　　第八條　科學事業(yè)單位的會計記帳方法采用借貸記帳法。

　　第九條　科學事業(yè)單位會計記錄的文字應(yīng)當使用中文，少數(shù)民族地區(qū)可同時使用少數(shù)民族文字。

　　第二章　資產(chǎn)計價的一般原則

　　第十條　應(yīng)收及預付款項的計價原則

　　應(yīng)收及預付款項按實際業(yè)務(wù)發(fā)生時的價格或金額計價。

　　第十一條　存貨計價原則

　　購入的材料，按照買價加運輸費、裝卸費、保險費、途中合理損耗、入庫前的加工、整理及挑選費用以及繳納的有關(guān)稅費等計價。

　　委托外單位加工的材料，按照實際耗用的原材料或者半成品成本加運輸費、裝卸費、保險費、加工費用及有關(guān)的稅費等計價。

　　自制的科技產(chǎn)品，按照制造過程中發(fā)生的各項實際成本計價。

　　盤盈的存貨，按照同類存貨的帳面價值計價，單位沒有同類存貨的，按同類存貨的市場價或評估價計價。

　　接受捐贈的實物，按照捐贈實物的發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類實物的國內(nèi)或國際市場價格等資料確定的價值加由單位負擔的運輸費、保險費、繳納的有關(guān)稅費等計價。

　　領(lǐng)用或發(fā)出材料、科技產(chǎn)品等存貨時，可選擇先進先出法、加權(quán)平均法、后進先出法等計價。

　　盤虧、毀損的各項存貨，按帳面價值計價。

　　第十二條　在研項目、在制產(chǎn)品計價原則

　　在研項目和在制產(chǎn)品按照研究和制造過程中發(fā)生的各項實際成本計價。

　　在研項目中止和在制產(chǎn)品盤虧，按實際成本計價。

　　第十三條　固定資產(chǎn)計價原則

　　購入的，按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝調(diào)試費和繳納的有關(guān)稅費等計價。

　　自行建造的，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出（含竣工交付使用前支付的借款利息及外幣借款的折合差額等）計價。

　　融資租入的，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。

　　接受捐贈的，按照同類資產(chǎn)的市場價格或所提供的有關(guān)憑據(jù)加上單位負擔的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。

　　在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改擴建的，按照改擴建前的固定資產(chǎn)的原價，加上改擴建過程中發(fā)生的支出，減去改擴建過程中發(fā)生的變價收入后的余額計價。

　　盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。

　　固定資產(chǎn)由于投資、轉(zhuǎn)讓、報廢、盤虧、毀損等原因減少時，按其帳面原值計價。

　　第十四條　實物已收到，各種單據(jù)尚未收到的各項資產(chǎn)按合同或同類資產(chǎn)帳面價值或市場價暫估計價，待收到正式單據(jù)后調(diào)整計價。

　　第十五條　無形資產(chǎn)計價原則

　　購入的，按照實際支付的價款計價。

　　接受捐贈的，按照所提供的有關(guān)憑據(jù)或同類無形資產(chǎn)的市價計價。

　　自行開發(fā)使用并且依法申請取得的無形資產(chǎn)，按照開發(fā)過程中的實際成本計價，或者按照經(jīng)評估確認的金額計價。

　　對實行內(nèi)部成本費用核算的單位取得的無形資產(chǎn)，其價值應(yīng)在一定期限內(nèi)平均攤銷，一定的期限是指：凡法律和合同及單位申請書分別規(guī)定有法定有限期限和受益年限的，按二者孰短的原則確定；法律未規(guī)定有限期限的，按合同或單位申請書規(guī)定的受益年限確定；法律、合同或單位申請書都未規(guī)定的，按預計受益年限確定；受益期限難以預計的，按不少于10年的期限確定。未實行內(nèi)部成本費用核算的單位，按實際成本一次記入支出。

　　轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，按其帳面價值計價。

　　第十六條　對外投資計價原則

　　以貨幣資金方式對外投資的，按照實際支付金額計價。

　　以實物或無形資產(chǎn)方式對外投資的，按照評估確認的價值計價。

　　認購的債券，按照實際支付的款項計價。實際支付款項中含有應(yīng)計利息的，按照扣除應(yīng)計利息后的差額計價。

　　第三章　收入確認原則

　　第十七條　對財政補助收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入和其他收入，以在實際收到款項時確認為收入。

　　第十八條　對科研收入、技術(shù)收入、試制產(chǎn)品收入、學術(shù)活動收入、科普活動收入和經(jīng)營收入，以在提供科研成果、技術(shù)服務(wù)、發(fā)出產(chǎn)品等，同時收訖價款或取得索取價款的憑據(jù)時，確認為收入。

　　對于長期項目的收入，須根據(jù)年度完成進度，合理確認為收入。

　　第十九條　對經(jīng)財政部門核準不上繳財政專戶管理的預算外資金，在實際收到款項時確認為收入；對財政專戶核撥的預算外資金，在收到資金后，確認為收入。

　　第四章　支出及內(nèi)部成本費用核算原則

　　第二十條　為加強單位的支出管理，提高經(jīng)濟核算水平，根據(jù)單位業(yè)務(wù)活動特點及內(nèi)部管理需要，單位應(yīng)按照財務(wù)主管部門的要求，采取直接實行支出核算辦法或內(nèi)部成本費用核算辦法。

　　第二十一條　科學事業(yè)單位發(fā)生的事業(yè)支出、經(jīng)營支出、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建、對附屬單位補助和上繳上級支出，應(yīng)正確予以歸集。對從事各項業(yè)務(wù)活動發(fā)生的支出無法直接歸集的，應(yīng)按規(guī)定的比例和標準在事業(yè)支出和經(jīng)營支出中進行合理分攤。

　　單位對發(fā)生的事業(yè)支出、經(jīng)營支出，應(yīng)按照“國家預算支出科目”分別歸集到基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學金、公務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費、業(yè)務(wù)費和其他費用中。

　　第二十二條　實行內(nèi)部成本費用核算，其成本費用應(yīng)按照直接費用、間接費用、期間費用分別歸集。期末，按規(guī)定將各項成本費用分別歸集到事業(yè)支出和經(jīng)營支出的相應(yīng)科目中。

　　第二十三條　成本核算采用制造成本法。對于各項直接費用，直接計入各成本核算對象的成本中；對于各項間接費用，定期按一定標準分配計入成本核算對象的成本中。

　　對于期間費用，定期按規(guī)定的比例和標準分配計入事業(yè)支出和經(jīng)營支出相應(yīng)的科目中。

　　第二十四條　科研成本、技術(shù)成本、學術(shù)成本及科普成本，年末按實際成本轉(zhuǎn)入事業(yè)支出相應(yīng)的科目中。

　　第二十五條　試制成本及經(jīng)營成本，應(yīng)在產(chǎn)成品與在產(chǎn)品間進行合理分配。完工產(chǎn)品在驗收入庫后，其成本轉(zhuǎn)入科技產(chǎn)品。

　　第五章　會計科目及使用說明

　　第二十六條　科學事業(yè)單位應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目（見附一）。在不影響會計核算要求和會計報表項目匯總的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增加、減少或合并某些會計科目。

　　本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以利于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實現(xiàn)會計電算化?？茖W事業(yè)單位不得隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。

　　對于主管部門或代行撥款職能的科學事業(yè)單位收到財政撥付的應(yīng)返還所屬單位的預算外資金，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算。

　　支出及成本費用類科目中的成本費用科目和“待攤費用”、“預提費用”科目一般適用于實行內(nèi)部成本費用核算的科學事業(yè)單位。

　　其他貨幣資金業(yè)務(wù)較多的科學事業(yè)單位可增設(shè)“103其他貨幣資金”科目。

　　設(shè)備、材料采購業(yè)務(wù)較大的科學事業(yè)單位，可增設(shè)“111預付購貨款”科目。

　　定型批量生產(chǎn)產(chǎn)品或其他工程承包等業(yè)務(wù)較多的科學事業(yè)單位，可以增設(shè)“112包裝物”、“114自制半成品”、“118產(chǎn)成品”、“416產(chǎn)品銷售收入”、“417工程承包收入”、“531產(chǎn)品銷售成本”、“532工程承包成本”、“537銷售費用”等科目。

　　采用分期收款銷售商品的科學事業(yè)單位，可增設(shè)“128分期收款發(fā)出商品”科目。

　　委托外單位加工業(yè)務(wù)較多的科學事業(yè)單位，可增設(shè)“113委托加工材料”科目。

　　低值易耗品數(shù)量較多或采用分次（分期）攤銷法分攤低值易耗品成本的科學事業(yè)單位，可增設(shè)“129低值易耗品”科目。

　　有商品購銷業(yè)務(wù)的科學事業(yè)單位可增設(shè)“125庫存商品”、“126商品進銷差價”、“418商品銷售收入”、“534商品銷售成本”等科目。

　　固定資產(chǎn)改良或大修理業(yè)務(wù)較多的可增設(shè)“121在建工程”科目。

　　科學事業(yè)單位如發(fā)生被凍結(jié)存款等業(yè)務(wù)時，可增設(shè)“143其他資產(chǎn)”科目。

　　科學事業(yè)單位如有一年以上的待攤費用等業(yè)務(wù)時，可增設(shè)“142遞延資產(chǎn)”科目。

　　科學事業(yè)單位經(jīng)營收入中某項業(yè)務(wù)數(shù)額較大的可將二級科目改為一級科目設(shè)置和使用。

　　在填制會計憑證、登記帳簿時，應(yīng)填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目編號和名稱，不應(yīng)只填科目編號而不填科目名稱。

　　第二十七條　科學事業(yè)單位會計科目使用說明（見附二）。

　　第六章　會　計　報　表

　　第二十八條　科學事業(yè)單位會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定（見附三）。

　　科學事業(yè)單位應(yīng)按期向有關(guān)部門報送會計報表。會計月報表應(yīng)于月末終了后7天內(nèi)報出；季度報表應(yīng)于季度終了后15日內(nèi)報出；年度會計報表應(yīng)于年度終了后30天內(nèi)報出。法律、法規(guī)另有規(guī)定者，從其規(guī)定。

　　會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

　　會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：科學事業(yè)單位名稱、主管部門、地址、報表所屬年度、季度、月份、送出日期等，并由單位領(lǐng)導、會計主管人員簽名或蓋章。

　　科學事業(yè)單位的主管部門或單位，應(yīng)當根據(jù)同級財政部門的要求，在認真審核所屬科學事業(yè)單位會計報表的基礎(chǔ)上，編制匯總會計報表。

　　第七章　附　則

　　第二十九條　經(jīng)有關(guān)部門批準，辦理完各項劃轉(zhuǎn)手續(xù)，已進入企業(yè)（企業(yè)集團）、納入企業(yè)財務(wù)管理體系的單位，應(yīng)執(zhí)行同行業(yè)或接近行業(yè)企業(yè)會計制度。

　　非國有科學事業(yè)單位可參照本制度執(zhí)行。

　　第三十條　本制度由財政部和國家科委負責解釋、補充和修訂。

　　第三十一條　本制度自1998年1月1日起執(zhí)行。國家科委、財政部1987年發(fā)布的《科學研究單位會計制度》（試行）（〔1987〕國科發(fā)條字0258號）同時廢止。

　　附：一、科學事業(yè)單位會計科目表

　　二、科學事業(yè)單位會計科目使用說明

　　三、科學事業(yè)單位會計報表（略）

　　附一：科學事業(yè)單位會計科目表

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　?。?BR>　?。　。　　　。?、資產(chǎn)類　　　　?。。罚保保怠。鼛齑娌牧稀　　　　　。?BR>　?。。保保埃薄。F(xiàn)金　　　　　　　　｜?。福保保丁。萍籍a(chǎn)品　　　　　?。?BR>　　｜?。玻保埃病。y行存款　　　　　?。。梗保保贰。鼘ν馔顿Y　　　　　?。?BR>　?。。常保埃怠。鼞?yīng)收票據(jù)　　　　　　｜１０｜１２０?。潭ㄙY產(chǎn)　　　　　　｜
　?。。矗保埃丁。鼞?yīng)收帳款　　　　　?。保保保玻础。鼰o形資產(chǎn)　　　　　?。?BR>　　｜?。担保埃浮。A付合同款　　　　?。保玻保常啊。龜傎M用　　　　　?。?BR>　?。。叮保保啊。渌麘?yīng)收款　　　　　｜１３｜１４０?。幚碡敭a(chǎn)損溢　　　｜
　?。?BR>　　　　續(xù)表
　?。?BR>　?。蛱枺【幪枴。　　】颇棵Q　　?。蛱枺【幪枴。　　】颇棵Q　　　｜
　?。?BR>　　｜　?。　　　。?、負債類　　　　　｜３９｜４０６?。夹g(shù)收入　　　　　?。?BR>　?。保矗玻埃薄。枞肟铐棥　　　　　。矗埃矗埃贰。囍飘a(chǎn)品收入　　　　｜
　?。保担玻埃病。鼞?yīng)付票據(jù)　　　　　?。矗保矗埃浮。鼘W術(shù)活動收入　　　?。?BR>　　｜１６｜２０３?。鼞?yīng)付帳款　　　　　?。矗玻矗埃埂。破栈顒邮杖搿　　　。?BR>　　｜１７｜２０４?。贤A收款　　　　　｜４３｜４１０?。A算外資金收入　　?。?BR>　　｜１８｜２０７?。渌麘?yīng)付款　　　　　｜４４｜４１２?。綄賳挝焕U款　　　?。?BR>　?。保梗玻埃浮。鼞?yīng)繳預算款　　　　　｜４５｜４１３?。渌杖搿　　　　　。?BR>　?。玻埃玻埃埂。鼞?yīng)繳財政專戶款　　?。矗叮矗保怠。?jīng)營收入　　　　　?。?BR>　　｜２１｜２１０?。鼞?yīng)繳稅金及附加　　　｜　?。　　　。?、支出及成本費用類｜
　?。玻玻玻保薄。鼞?yīng)付工資　　　　　?。矗罚担埃薄。鼡艹鼋?jīng)費　　　　　　｜
　?。玻常玻保病。鼞?yīng)付社會保障金　　?。矗福担埃病。鼡艹鰧？睢　　　　　。?BR>　　｜２４｜２３１?。A提費用　　　　　　｜４９｜５０３?。鼘？钪С觥　　　　　。?BR>　?。玻担玻叮薄。L期應(yīng)付款　　　　?。担埃担埃础。聵I(yè)支出　　　　　?。?BR>　?。　。　　　。?、凈資產(chǎn)類　　　?。担保担埃怠。?jīng)營支出　　　　　?。?BR>　?。玻叮常埃薄。聵I(yè)基金　　　　　?。担玻担保丁。侠U上級支出　　　?。?BR>　?。玻罚常埃病。潭ɑ稹　　　　　。担常担保贰。鼘Ω綄賳挝谎a助　　　｜
　?。玻福常埃场。鼘Ｓ没稹　　　　　。担矗担保埂。枚悺　　　　　　。?BR>　?。玻梗常埃础。斦a助結(jié)存　　　　｜５５｜５２０?。Y(jié)轉(zhuǎn)自籌基建　　　?。?BR>　　｜３０｜３０５?。鼡苋雽？罱Y(jié)存　　　?。担叮担玻薄。蒲谐杀尽　　　　　。?BR>　?。常保常埃丁。聵I(yè)結(jié)余　　　　　?。担罚担玻病。夹g(shù)成本　　　　　?。?BR>　?。常玻常埃贰。?jīng)營結(jié)余　　　　　?。担福担玻场。囍瞥杀尽　　　　　。?BR>　　｜３３｜３０８?。聵I(yè)結(jié)余分配　　　　｜５９｜５２４?。鼘W術(shù)成本　　　　　　｜
　?。常矗常埃埂。?jīng)營結(jié)余分配　　　?。叮埃担玻怠。破粘杀尽　　　　　。?BR>　?。　。　　　。?、收入類　　　　?。叮保担玻丁。?jīng)營成本　　　　　?。?BR>　?。常担矗埃薄。斦a助收入　　　?。叮玻担玻埂。芯渴遥ㄜ囬g）費用?。?BR>　?。常叮矗埃场。霞壯a助收入　　　?。叮常担常怠。芾碣M用　　　　　?。?BR>　　｜３７｜４０４?。鼡苋雽？睢　　　　　。叮矗担常丁。攧?wù)費用　　　　　?。?BR>　?。常福矗埃怠。蒲惺杖搿　　　　　。叮担担常埂。惤鸺案郊印　　　　。?BR>　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

       附二：科學事業(yè)單位會計科目使用說明

　　第101號科目　現(xiàn)金

　　一、本科目核算科學事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金。

　　二、科學事業(yè)單位收到現(xiàn)金時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

　　三、本科目為借方余額，反映單位庫存現(xiàn)金的數(shù)額。

　　四、有外幣現(xiàn)金的科學事業(yè)單位，應(yīng)分別按人民幣及各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”進行明細核算。

　　第102號科目　銀行存款

　　一、本科目核算科學事業(yè)單位存入銀行和其他金融機構(gòu)的各種款項。

　　二、科學事業(yè)單位將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取和支出存款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

　　三、本科目為借方余額，反映單位存在銀行或其他金融機構(gòu)各種款項的余額。

　　四、有外幣存款的科學事業(yè)單位，應(yīng)在本科目下分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記帳”進行明細核算。

　　五、本科目應(yīng)按銀行存款的不同種類及銀行帳號設(shè)置“銀行存款日記帳”進行明細核算。

　　第105號科目　應(yīng)收票據(jù)

　　一、本科目核算科學事業(yè)單位因銷售或轉(zhuǎn)讓商品、產(chǎn)成品及科技產(chǎn)品等收到的銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

　　二、科學事業(yè)單位收到應(yīng)收票據(jù)時，借記本科目，貸記“試制產(chǎn)品收入”、“經(jīng)營收入”、“應(yīng)收帳款”等有關(guān)科目。

　　三、應(yīng)收票據(jù)到期收回，按實際收到款項借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按實收票據(jù)利息，貸記“其他收入”科目。

　　四、科學事業(yè)單位持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，當實際收到款項小于票面金額時，借記“銀行存款”、“經(jīng)營支出”、“事業(yè)支出”或“財務(wù)費用”等科目，貸記本科目；當實際收到款項大于票面金額時，借記“銀行存款”，貸記本科目，貸記“其他收入”科目。

　　五、本科目為借方余額，反映單位持有的未到期的應(yīng)收票據(jù)余額。

　　六、本科目應(yīng)按應(yīng)收票據(jù)的種類和單位設(shè)置明細帳，并應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”詳細登記每一筆應(yīng)收票據(jù)的基本情況。

　　第106號科目　應(yīng)收帳款

　　一、本科目核算科學事業(yè)單位因銷售科技產(chǎn)品、商品、提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、進行技術(shù)性服務(wù)或?qū)W術(shù)、科普活動等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨、受讓單位收取的款項。

　　二、發(fā)生應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記“試制產(chǎn)品收入”、“經(jīng)營收入”等有關(guān)收入科目。

　　收到款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　三、確認為無法收回的應(yīng)收款項，經(jīng)規(guī)定程序批準核銷時，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”或“管理費用”等科目，貸記本科目。

　　四、本科目為借方余額，反映單位已確認收入，應(yīng)向購貨單位或受讓單位收取的帳款余額。

　　五、本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個人設(shè)置明細帳。

　　第108號科目　預付合同款

　　一、本科目核算科學事業(yè)單位委托其他單位承擔科技開發(fā)項目或課題、組織學術(shù)、科普活動等任務(wù)，按照合同規(guī)定預付給承擔任務(wù)單位的合同款項。

　　二、按照合同規(guī)定，預付承擔任務(wù)單位款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　承擔任務(wù)單位按照合同完成任務(wù)、并交付時，科學事業(yè)單位借記有關(guān)支出或成本費用類科目，貸記本科目。

　　科學事業(yè)單位收到退回多付的款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　三、本科目為借方余額，反映尚未結(jié)算的預付合同款項。

　　四、本科目應(yīng)按受托單位及項目設(shè)置明細帳。

　　第110號科目　其他應(yīng)收款

　　一、本科目核算科學事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預付合同款以外的其他各種應(yīng)收、預付款項。包括借出款項、備用金、預付購貨款、存出的保證金、應(yīng)向職工收取的各種墊付及預付款項。

　　二、科學事業(yè)單位發(fā)生各種其他應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

　　三、收回各種款項時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科目，貸記本科目。

　　收到所購貨物時，根據(jù)發(fā)票、帳單所列金額，借記“庫存材料”或有關(guān)支出、成本費用等科目，貸記本科目。所購貨物為固定資產(chǎn)的，按“固定資產(chǎn)”科目的有關(guān)規(guī)定處理。

　　四、實行定額備用金制度的科學事業(yè)單位，對于領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期報銷。財會部門根據(jù)報銷數(shù)額，用現(xiàn)金補足備用金定額時，借記有關(guān)科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，報銷數(shù)和撥補數(shù)都不再通過本科目核算。

　　五、本科目為借方余額，反映單位尚未結(jié)算的其他應(yīng)收款項的余額。

　　六、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目和不同的債務(wù)人設(shè)置明細帳。

　　第115號科目　庫存材料

　　一、本科目核算科學事業(yè)單位庫存的原材料、燃料、零部件，以及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具、低值易耗品等物資的實際價值。科學事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可在購進并經(jīng)過驗收后直接記入支出或成本費用科目，不使用本科目核算。

　　二、購入并驗收入庫的材料物資，屬于小規(guī)模納稅人的科學事業(yè)單位，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“其他應(yīng)收款”等科目；屬于一般納稅人的科學事業(yè)單位，按照取得的增值稅專用發(fā)票上記載的材料采購成本的金額，借記本科目，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金及附加—應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“其他應(yīng)收款”等科目。

　　自制完成并已驗收入庫的材料物資，借記本科目，貸記有關(guān)成本科目。

　　接受捐贈轉(zhuǎn)入的材料物資，屬于小規(guī)模納稅人的科學事業(yè)單位，按照確認的價值，借記本科目，貸記“其他收入”科目；屬于一般納稅人的科學事業(yè)單位，按照增值稅專用發(fā)票上注明的捐贈材料物資的金額，借記本科目，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金及附加—應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按照捐贈材料物資的金額和增值稅額的合計數(shù)，貸記“其他收入”科目。

　　庫存材料每年至少盤點一次，發(fā)生盤盈時，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；經(jīng)批準處理時，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他收入”科目。

　　三、領(lǐng)用、發(fā)出材料物資，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”或成本費用科目，貸記本科目。領(lǐng)用的材料物資退庫時，作相反的會計分錄。

　　科學事業(yè)單位將庫存材料物資出售時，按照實現(xiàn)的收入和按照規(guī)定收取的增值稅額，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按實現(xiàn)的收入，貸記“經(jīng)營收入”科目，按照規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應(yīng)繳稅金及附加—應(yīng)交增值稅”等科目。結(jié)轉(zhuǎn)出售的庫存材料成本時，按照庫存材料帳面價值，借記“經(jīng)營成本”或“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。

　　科學事業(yè)單位將庫存材料物資無償贈送他人時，按帳面價值，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。同時，應(yīng)按視同銷售貨物計算應(yīng)繳增值稅，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅金及附加—應(yīng)繳增值稅”科目。

　　投資轉(zhuǎn)出庫存材料時，按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。

　　庫存材料物資盤虧、毀損時，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目；經(jīng)批準處理時，屬于經(jīng)營用材料，借記“經(jīng)營支出”；屬于事業(yè)用材料，借記“事業(yè)支出”或“管理費用”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

　　四、本科目為借方余額，反映科學事業(yè)單位期末庫存材料的實際價值。

　　五、本科目應(yīng)按庫存材料的保管地點、種類和規(guī)格設(shè)置明細帳，并根據(jù)材料的收、發(fā)憑證逐筆登記。

　　第116號科目　科技產(chǎn)品

　　一、本科目核算科學事業(yè)單位試制、生產(chǎn)并已驗收入庫的科技產(chǎn)品的實際成本。

　　二、試制、生產(chǎn)已完工并驗收入庫的科技產(chǎn)品，借記本科目，貸記有關(guān)成本科目。

　　三、結(jié)轉(zhuǎn)已銷售科技產(chǎn)品成本時，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”或有關(guān)成本科目，貸記本科目。

　　科技產(chǎn)品盤虧、毀損時，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。經(jīng)批準處理時，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”或“管理費用”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

　　科技產(chǎn)品盤盈時，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。經(jīng)批準處理時，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他收入”科目。

　　將科技產(chǎn)品無償捐贈他人或按福利分配給職工的，按帳面成本，借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”、“專用基金—職工福利基金”等科目，貸記本科目。同時，應(yīng)按視同銷售貨物計算應(yīng)繳增值稅，借記“事業(yè)支出”、“專用基金—職工福利基金”科目，貸記“應(yīng)交稅金及附加—應(yīng)繳增值稅”科目。

　　將科技產(chǎn)品投資轉(zhuǎn)出時，按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。

　　四、本科目為借方余額，反映科學事業(yè)單位庫存科技產(chǎn)品的實際成本。

　　五、本科目應(yīng)按科技產(chǎn)品的類別及種類設(shè)置明細帳。

　　第117號科目　對外投資

　　一、本科目核算科學事業(yè)單位通過各種方式對外的投資。包括債券投資及其他投資。

　　二、債券投資：

　　單位購入各種債券形成的投資，按實際支付的價款，借記本科目的債券投資科目，貸記“銀行存款”科目；同時借記“事業(yè)基金—一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金—投資基金”科目。

　　單位轉(zhuǎn)讓債券以及到期兌付的債券本息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按實際成本貸記本科目的債券投資科目，按實際金額與帳面余額的差額，借記“事業(yè)支出”或貸記“其他收入”科目。同時，按實際成本借記“事業(yè)基金—投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金—一般基金”科目。

　　三、其他投資：

　　單位以貨幣資金向其他單位投資，借記本科目的其他投資科目，貸記“銀行存款”科目；同時，借記“事業(yè)基金—一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金—投資基金”科目。

　　單位以無形資產(chǎn)對外投資，按評估價或合同、協(xié)議確認的價值，借記本科目，按無形資產(chǎn)帳面價值，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按評估價或合同、協(xié)議確認的價值與無形資產(chǎn)帳面價值的差額，借記（或貸記）“事業(yè)基金—投資基金”科目。同時，按無形資產(chǎn)帳面價值，借記“事業(yè)基金—一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金—投資基金”科目。

　　單位以固定資產(chǎn)對外投資，按評估確認的價值，借記本科目，貸記“事業(yè)基金—投資基金”科目；同時，按固定資產(chǎn)帳面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

　　單位以科技產(chǎn)品、材料對外投資：按評估價或合同協(xié)議確認價值與按增值稅條例計算的增值稅之和，借記本科目，按材料、科技產(chǎn)品的帳面價值貸記“庫存材料”、“科技產(chǎn)品”科目，按計算的增值稅，貸記“應(yīng)交稅金及附加—應(yīng)交增值稅”科目，按評估價值或合同協(xié)議確認價值與材料、科技產(chǎn)品帳面價值之差，借記或貸記“事業(yè)基金—投資基金”科目；同時，按材料、科技產(chǎn)品的帳面價值與計算的增值稅之和，借記“事業(yè)基金—一般基金”，貸記“事業(yè)基金—投資基金”科目。

　　單位收回其他投資時，按實收的貨幣資金，借記“銀行存款”等科目，按原對外投資的帳面價值，貸記本科目；按收回數(shù)與對外投資帳面價值的差額，貸記或借記“其他收入”科目。同時，按原對外投資價值，借記“事業(yè)基金—投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金—一般基金”科目。

　　單位收回其他投資時，按實收材料物資的價值，借記“庫存材料”等科目，按原對外投資的帳面價值，貸記本科目，其中屬一般納稅人的，按增值稅專用發(fā)票上記載的材料物資的價款，借記“庫存材料”科目，按增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額，借記“應(yīng)繳稅金及附加—應(yīng)繳增值稅”科目。按收回數(shù)與對外投資帳面價值的差額，貸記或借記“其他收入”科目。同時，按原對外投資價值，借記“事業(yè)基金—投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金—一般基金”科目。

　　單位收回其他投資時，按實收的固定資產(chǎn)價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。同時，按原對外投資額，借記“事業(yè)基金—投資基金”科目，貸記本科目。

　　四、本科目為借方余額，反映單位對外投資的余額。

　　五、本科目應(yīng)設(shè)置“債券投資”、“其他投資”等二級明細科目，并應(yīng)按債券種類和被投資單位設(shè)置明細帳。

　　第120號科目　固定資產(chǎn)

　　一、本科目核算科學事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價。

　　二、科學事業(yè)單位增加固定資產(chǎn)時：

　　購入不需安裝的固定資產(chǎn)，按實際支出，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”、“?？钪С觥?、“專用基金—修購基金”科目或有關(guān)成本費用類科目，貸記“銀行存款”科目；同時，借記本科目，貸記“固定基金”科目。

　　購入需要安裝的固定資產(chǎn)，按購置費和安裝過程中發(fā)生的實際支出數(shù)額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”、“?？钪С觥薄ⅰ皩Ｓ没稹拶徎稹笨颇炕蛴嘘P(guān)成本費用類科目，貸記“銀行存款”等科目；交付使用時，按購置費加安裝過程中的實際支出數(shù)額，借記本科目，貸記“固定基金”科目。

　　自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中發(fā)生的費用，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”及成本費用等科目，貸記“銀行存款”等科目，交付使用時，借記本科目，貸記“固定基金”科目。

　　融資租入的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“長期應(yīng)付款”科目。支付租金時，借記“長期應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目；同時，借記有關(guān)支出科目、“專用基金—修購基金”科目或有關(guān)成本費用類科目，貸記“固定基金”科目。

　　接受捐贈的固定資產(chǎn)，按確認的價值，借記“事業(yè)支出”科目，貸記“其他收入”科目；同時，借記本科目，貸記“固定基金”科目。

　　因收回對外投資而增加的固定資產(chǎn)，按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。

　　盤盈的固定資產(chǎn)，按重置價值，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

　　三、減少固定資產(chǎn)時：

　　因報廢、毀損及盤虧固定資產(chǎn)時，按固定資產(chǎn)的原值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。

　　經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷時，借記“固定基金”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

　　出售固定資產(chǎn)時，按實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金—修購基金”科目；同時，按固定資產(chǎn)的原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。

　　投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。

　　四、發(fā)生固定資產(chǎn)清理費用時，借記“專用基金—修購基金”科目，貸記“銀行存款”等科目。取得固定資產(chǎn)的變價收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記“專用基金—修購基金”科目。

　　五、本科目為借方余額，反映科學事業(yè)單位占用的固定資產(chǎn)原值。

　　六、本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的種類設(shè)置明細帳。

　　第124號科目　無形資產(chǎn)

　　一、本科目核算科學事業(yè)單位的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。

　　二、科學事業(yè)單位購入或自行開發(fā)使用并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)按實際成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”或“科研成本”等科目。

　　接受捐贈的無形資產(chǎn)，按確認的價值，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

　　三、利用無形資產(chǎn)對外投資時，按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。

　　四、各種無形資產(chǎn)應(yīng)合理攤銷。實行內(nèi)部成本費用核算的科學事業(yè)單位，無形資產(chǎn)價值應(yīng)按予計的受益年限或法定年限平均攤銷，攤銷時，借記“科研成本”、“經(jīng)營成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目；不實行成本核算的科學事業(yè)單位，無形資產(chǎn)價值應(yīng)一次性列支，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。

　　五、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)時，借記“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”等科目，貸記“技術(shù)收入”、“其他收入”等科目；同時按該項無形資產(chǎn)的帳面余額，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”或成本費用等科目，貸記本科目。

　　轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)時，借記“銀行存款”科目，貸記“技術(shù)收入”、“其他收入”等科目。

　　六、本科目為借方余額，反映單位尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值。

　　七、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)的類別和種類設(shè)置明細帳。

　　第130號科目　待攤費用

　　一、本科目核算實行內(nèi)部成本費用核算的科學事業(yè)單位發(fā)生的應(yīng)在1年以內(nèi)由各受益對象負擔的各項費用。

　　二、科學事業(yè)單位發(fā)生待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　三、分期攤銷待攤費用時，借記有關(guān)成本費用類科目，貸記本科目。

　　四、本科目為借方余額，反映單位尚未攤銷的費用余額。

　　五、本科目應(yīng)按照待攤費用的種類設(shè)置明細帳。

　　第140號科目　待處理財產(chǎn)損溢

　　一、本科目核算科學事業(yè)單位在財產(chǎn)清查過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。

　　二、盤盈的各種材料、科技產(chǎn)品等，借記“庫存材料”、“科技產(chǎn)品”等科目，貸記本科目；盤虧、毀損的作相反的會計分錄。

　　批準后轉(zhuǎn)銷時：盤盈的，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”或“管理費用”等科目；盤虧的，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”或“管理費用”等科目，貸記本科目。

　　三、固定資產(chǎn)盤盈、盤虧及毀損時：

　　固定資產(chǎn)盤盈時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷時，借記本科目，貸記“固定基金”科目。盤虧、毀損及轉(zhuǎn)銷時作相反分錄。

　　四、本科目的借方余額，反映尚待處理的財產(chǎn)損失；貸方余額，反映尚待處理的財產(chǎn)溢余。

　　五、本科目應(yīng)設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”明細科目。

　　第201號科目　借入款項

　　一、本科目核算科學事業(yè)單位向財政部門，上級主管部門、金融機構(gòu)等單位借入的需償還的各種款項。

　　根據(jù)借款期限，超過1年的（含1年）為長期借款，不到1年的為短期借款。

　　二、科學事業(yè)單位借入款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；償還本金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　三、支付各種借款利息以及外幣折合差額時，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”或“財務(wù)費用”等科目，貸記“銀行存款”科目。

　　四、本科目為貸方余額，反映科學事業(yè)單位尚未歸還的各種長短期借款余額。

　　五、本科目應(yīng)按借款期限與債權(quán)人設(shè)置明細科目核算。

　　第202號科目　應(yīng)付票據(jù)

　　一、本科目核算科學事業(yè)單位對外發(fā)生債務(wù)時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

　　二、單位開出承兌匯票或以匯票抵付貨款時，借記“庫存材料”、“應(yīng)付帳款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費時，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”或“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　收到銀行支付本息通知時，借記本科目、“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”或“財務(wù)費用”等科目，貸記“銀行存款”科目。

　　三、本科目為貸方余額，反映尚未支付的應(yīng)付票據(jù)余額。

　　四、本科目應(yīng)按應(yīng)付票據(jù)的種類和債權(quán)人設(shè)置明細帳。并應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一筆應(yīng)付票據(jù)的基本情況。

　　第203號科目　應(yīng)付帳款

　　一、本科目核算科學事業(yè)單位因購買材料、設(shè)備等物資和接受勞務(wù)等應(yīng)付給供給單位的款項。

　　二、科學事業(yè)單位發(fā)生各種應(yīng)付款項時，借記“庫存材料”、“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。

　　材料、設(shè)備等物資已驗收入庫，期末仍未收到發(fā)票帳單等有關(guān)單據(jù)時，應(yīng)按暫估價值入帳，借記“庫存材料”等科目，貸記本科目；下期初，用紅字作同方向分錄沖回。

　　三、本科目為貸方余額，反映尚未清償?shù)膽?yīng)付帳款。

　　四、本科目應(yīng)按應(yīng)付款項的種類與債權(quán)人設(shè)置明細帳。

　　第204號科目　合同預收款

　　一、本科目核算科學事業(yè)單位按合同約定預收的合同款項。包括政府專項合同款及其他委托合同款。

　　二、收到預收款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　按照合同或按完成進度確認收入時，借記本科目，貸記“科研收入”、“技術(shù)收入”、“試制產(chǎn)品收入”、“經(jīng)營收入”等科目。

　　按合同規(guī)定轉(zhuǎn)撥外單位款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　三、本科目為貸方余額，反映未完工項目合同預收款。

　　四、本科目應(yīng)按合同預收款種類和項目設(shè)置明細帳。

　　第207號科目　其他應(yīng)付款

　　一、本科目核算科學事業(yè)單位應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，包括租入固定資產(chǎn)的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、個人交存的住房公積金。主管部門收到從財政專戶核撥應(yīng)返還所屬單位的預算外資金時，也在本科目核算。

　　二、發(fā)生時，借記“銀行存款”、“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”或成本費用等科目，貸記本科目。

　　三、支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　四、本科目應(yīng)按款項的種類或單位、個人設(shè)置明細帳。

　　第208號科目　應(yīng)繳預算款

　　一、本科目核算科學事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳國家預算的收入。

　　應(yīng)繳預算收入是指科學事業(yè)單位代收的納入預算管理的基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主財物變價收入和其他按預算管理規(guī)定應(yīng)上繳預算的款項。

　　二、科學事業(yè)單位按照國家規(guī)定取得應(yīng)繳預算的各項收入時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　上繳款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　三、本科目為貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。

　　四、本科目應(yīng)按應(yīng)繳款項的種類設(shè)置明細科目核算。

　　第209號科目　應(yīng)繳財政專戶款

　　一、本科目核算科學事業(yè)單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財政專戶的預算外資金。應(yīng)上繳財政專戶的預算外資金范圍按財政部門規(guī)定辦理。

　　二、科學事業(yè)單位按照國家規(guī)定收到應(yīng)繳財政專戶的各項預算外資金時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。實行預算外資金結(jié)余上繳辦法的單位定期結(jié)算預算外資金時，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。

　　上繳財政專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　三、本科目貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目無余額。

　　四、本科目應(yīng)按預算外資金類別或項目設(shè)置明細帳。

　　第210號科目　應(yīng)繳稅金及附加

　　一、本科目核算科學事業(yè)單位應(yīng)交納的各種稅金及附加費用。包括增值稅、營業(yè)稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。

　　科學事業(yè)單位應(yīng)繳納的印花稅及其他不需預提的應(yīng)繳稅費，不在本科目內(nèi)核算。

　　二、科學事業(yè)單位計算出各項稅費時，借記“稅金及附加”、“所得稅”等科目，貸記本科目。

　　三、科學事業(yè)單位在繳納各項稅費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　四、本科目期末貸方余額，反映應(yīng)繳未交的稅費，借方余額反映多繳的稅費或尚未抵扣完的增值稅進項稅額。

　　五、本科目應(yīng)按應(yīng)繳稅費種類設(shè)置明細科目核算。

　　第211號科目　應(yīng)付工資

　　一、本科目核算科學事業(yè)單位應(yīng)付給職工的工資總額。包括基本工資、補助工資及其他工資。應(yīng)付給職工的工資總額，不論是否在當月支付，都應(yīng)通過本科目核算。隨同工資發(fā)給職工工資總額以外的款項，不在本科目核算。

　　二、將應(yīng)發(fā)工資進行分配時，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”或“科研成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目。

　　三、支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。從應(yīng)付工資中扣還各種款項時，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”、“管理費用”、“事業(yè)支出”、“應(yīng)付社會保障金”等科目。

　　四、本科目為貸方余額，反映尚未支付的工資。

　　五、本科目按工資總額構(gòu)成設(shè)置明細帳進行明細核算。

　　第212號科目　應(yīng)付社會保障金

　　一、本科目核算科學事業(yè)單位按規(guī)定已提取但尚未繳給社會有關(guān)機構(gòu)的職工養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、待業(yè)保險金和住房公積金等社會保障資金。

　　二、計提各項社會保障基金時，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”或“科研成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目。

　　三、按期繳納各項社會保障金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　四、本科目為貸方余額，反映應(yīng)付未付的社會保障金。

　　五、本科目應(yīng)按社會保障金種類設(shè)置明細科目。

　　第231號科目　預提費用

　　一、本科目核算科學事業(yè)單位預提但尚未支付的各種費用。包括：租金、保險費、借款利息等。

　　二、科學事業(yè)單位預提各種費用時，借記有關(guān)支出或成本費用等科目，貸記本科目。

　　實際支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。實際支出數(shù)大于已預提數(shù)的差額，應(yīng)計入實際支出期的成本、費用，如實際支出數(shù)大于已預提數(shù)額較大時應(yīng)視同待攤費用，分期攤?cè)氤杀尽①M用。實際支出數(shù)小于預提數(shù)的差額，即多提部分，應(yīng)于年底前沖銷相應(yīng)的成本、費用科目。

　　三、本科目為貸方余額，反映尚未支付或結(jié)轉(zhuǎn)的預提費用。

　　四、本科目應(yīng)按照預提費用的種類設(shè)置明細科目核算。

　　第261號科目　長期應(yīng)付款

　　一、本科目核算科學事業(yè)單位融資租入固定資產(chǎn)的租賃費。

　　二、融資租入不需安裝的固定資產(chǎn)時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

　　取得融資租入需要安裝的固定資產(chǎn)時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。發(fā)生安裝費用時，借記“專用基金—修購基金”科目和有關(guān)支出及成本費用科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。

　　支付融資租賃費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，同時，借記有關(guān)支出科目、“專用基金—修購基金”或有關(guān)成本費用類科目，貸記“固定基金”科目。

　　三、本科目為貸方余額，反映尚未支付的融資租賃費。

　　四、本科目應(yīng)按債權(quán)單位進行明細核算。

　　第301號科目　事業(yè)基金

　　一、本科目核算科學事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等。

　　本科目應(yīng)按核算業(yè)務(wù)內(nèi)容下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個明細科目?！耙话慊稹敝饕糜诤怂銤L存結(jié)余資金：“投資基金”用于核算對外投資部分的基金。

　　二、科學事業(yè)單位的結(jié)余按照規(guī)定順序進行分配后的余額轉(zhuǎn)入本科目時，借記“事業(yè)結(jié)余分配”、“經(jīng)營結(jié)余分配”科目，貸記本科目的“一般基金”明細科目。

　　對于項目已經(jīng)完成的撥入專款結(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入本科目核算，借記“撥入專款”科目，貸記本科目的“一般基金”明細科目。

　　三、科學事業(yè)單位因?qū)ν馔顿Y發(fā)生的事業(yè)基金增、減業(yè)務(wù)的核算見“對外投資”科目中的有關(guān)規(guī)定。

　　四、事業(yè)基金按規(guī)定彌補年度收支差額時，借記本科目的“一般基金”科目，貸記“事業(yè)結(jié)余分配”等科目。

　　六、本科目為貸方余額。反映科學事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)數(shù)額。

　　七、本科目應(yīng)按事業(yè)基金的種類設(shè)置明細帳。

　　第302號科目　固定基金

　　一、本科目核算科學事業(yè)單位因購入、自制、調(diào)入、融資租入（有所有權(quán)的）、接受捐贈以及盤盈、盤虧固定資產(chǎn)所形成的基金。

　　二、科學事業(yè)單位增加固定基金時：

　　（一）購入不需安裝的固定資產(chǎn)，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”或成本費用等科目，貸記“銀行存款”科目；同時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；

　?。ǘ┵徣胄枰惭b和自行建造固定資產(chǎn)，完工、驗收并交付使用時，按購置費加安裝費或自行建造的成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；

　?。ㄈ┤谫Y租入的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“長期應(yīng)付款”科目；支付租金時，借記“長期應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目，同時借記“事業(yè)支出”（“試制成本”、“科研成本”、“技術(shù)成本”、“科普成本”等）、“經(jīng)營支出”（“經(jīng)營成本”）等科目，貸記本科目。

　?。ㄋ模┙邮芫栀浀墓潭ㄙY產(chǎn)，按確認的價值，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“其他收入”科目；同時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

　?。ㄎ澹┍P盈的固定資產(chǎn)，按重估價值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。

　?。┮蚴栈貙ν馔顿Y而增加的固定資產(chǎn)，借記“事業(yè)基金—投資基金”科目，貸記“對外投資”科目；同時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

　　三、科學事業(yè)單位減少固定基金時：

　?。ㄒ唬┙?jīng)批準報廢、轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)時，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；固定資產(chǎn)變價收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“專用基金—修購基金”科目。

　?。ǘ┌l(fā)生盤虧、毀損固定資產(chǎn)時，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷時，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；出售固定資產(chǎn)，取得固定資產(chǎn)變價收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記“專用基金—修購基金”科目。同時，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

　?。ㄈ┯霉潭ㄙY產(chǎn)對外投資時，按評估確認的價值，借記“對外投資”科目，借記“事業(yè)基金—投資基金”科目；按固定資產(chǎn)帳面價值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

　　四、本科目為貸方余額，反映科學事業(yè)單位擁有的固定基金。

　　第303號科目　專用基金

　　一、本科目核算科學事業(yè)單位按規(guī)定提取、設(shè)置的并按專門用途使用的資金，包括修購基金、職工福利基金、醫(yī)療基金、科技成果轉(zhuǎn)化基金、住房基金、其他基金。

　　二、科學事業(yè)單位提取修購基金時，借記支出或成本費用等科目，貸記本科目的修購基金科目。

　　發(fā)生固定資產(chǎn)處置收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目的修購基金科目。

　　科學事業(yè)單位用修購基金購建固定資產(chǎn)時，借記本科目的修購基金科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。

　　用修購基金支付固定資產(chǎn)維修費用時，借記本科目的修購基金科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　發(fā)生固定資產(chǎn)清理費用時，借記本科目的修購基金科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　三、科學事業(yè)單位按照一定比例提取職工福利費時，借記支出或成本費用類有關(guān)科目，貸記本科目的職工福利基金科目。

　　從結(jié)余分配中提取職工福利基金時，借記“事業(yè)結(jié)余分配”、“經(jīng)營結(jié)余分配”科目，貸記本科目的職工福利基金科目。

　　發(fā)生支出時，借記本科目的職工福利基金科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科目。

　　四、按國家規(guī)定提取醫(yī)療基金時，借記支出或成本費用類有關(guān)科目，貸記本科目的醫(yī)療基金科目。

　　按規(guī)定使用時，借記本科目的醫(yī)療基金科目，貸記“現(xiàn)金”等科目。

　　五、按事業(yè)收入一定比例提取科技成果轉(zhuǎn)化基金時，借記支出或成本類有關(guān)科目，貸記本科目的科技成果轉(zhuǎn)化基金科目。

　　按照經(jīng)營收支結(jié)余的一定比例提取轉(zhuǎn)入科技成果轉(zhuǎn)化基金時，借記“經(jīng)營結(jié)余分配”科目，貸記本科目的科技成果轉(zhuǎn)化基金科目。

　　按照規(guī)定使用時，借記本科目的科技成果轉(zhuǎn)化基金科目，貸記有關(guān)科目。

　　六、科學事業(yè)單位收到各項住房基金收入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目的住房基金科目，使用時作相反的會計分錄。

　　七、本科目為貸方余額，反映尚未使用的專用基金余額。

　　八、本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)置明細帳。

　　第304號科目　財政補助結(jié)存

　　一、本科目核算兩方面的內(nèi)容，一是主管部門及代行撥款職能的科學事業(yè)單位，由于當年財政補助收入應(yīng)撥未撥而形成的期末結(jié)存；二是科學事業(yè)單位取得的財政補助收入中具有專門用途的專項資金，需結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用而在期末形成的結(jié)存。

　　二、期末計算出結(jié)存金額時，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。

　　三、主管部門或代行撥款職能的科學事業(yè)單位，在以后年度用財政補助結(jié)存款項撥付下屬科學事業(yè)單位時，借記“撥出經(jīng)費”科目，貸記“銀行存款”科目；年末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記“撥出經(jīng)費”科目，同時，借記“財政補助結(jié)存”科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。

　　科學事業(yè)單位在使用財政補助結(jié)存時，借記“事業(yè)支出”或成本費用等科目，貸記“銀行存款”等科目；期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記“事業(yè)支出”科目，同時，按結(jié)轉(zhuǎn)“事業(yè)支出”的數(shù)額，借記“財政補助結(jié)存”科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。經(jīng)確認專項任務(wù)完成時，將其余額借記“財政補助結(jié)存”科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。

　　四、本科目為貸方余額，反映尚未撥出的財政補助款及專項資金的結(jié)存余額。

　　第305號科目　撥入?？罱Y(jié)存

　　一、本科目核算科學事業(yè)單位由于項目未完成而需結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)使用，并在期末形成的撥入專款結(jié)存。本科目與“撥入?？睢笨颇肯鄬?yīng)。

　　二、期末結(jié)轉(zhuǎn)余額時，借記“撥入?？睢笨颇?，貸記本科目。

　　三、以后年度按規(guī)定繼續(xù)使用時，借記“?？钪С觥笨颇浚J記“銀行存款”等科目；期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“?？钪С觥笨颇?。按規(guī)定撥入?？罱Y(jié)存的余額留歸本單位時，借記本科目，貸記“事業(yè)基金—一般基金”科目。

　　四、本科目為貸方余額，反映尚未使用的撥入?？罱Y(jié)存數(shù)額。

　　第306號科目　事業(yè)結(jié)余

　　一、本科目核算科學事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營性收支外各項收支相抵后的余額。

　　二、科學事業(yè)單位期末計算事業(yè)結(jié)余時，借記“財政補助收入”、“上級補助收入”、“科研收入”、“試制產(chǎn)品收入”、“技術(shù)收入”、“學術(shù)活動收入”、“科普活動收入”、“附屬單位繳款”、“其他收入”、“預算外資金收入”科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”、“對附屬單位補助”、“上繳上級支出”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”、“撥出經(jīng)費”等科目?？茖W事業(yè)單位收回以前年度支出時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　期末，計算出應(yīng)撥未撥的財政補助收入結(jié)存額和應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)使用的具有專門用途的財政補助收入結(jié)存額時，借記本科目，貸記“財政補助結(jié)存”科目，當支出大于收入時，作相反分錄。

　　實行預算外資金結(jié)余上繳辦法的單位，按照財政部門要求將應(yīng)上繳財政的預算外資金結(jié)余轉(zhuǎn)出時，借記本科目，貸記“應(yīng)繳財政專戶款”科目。

　　三、期末將事業(yè)結(jié)余轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余分配”科目時，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余分配”科目。如為借方余額時，作相反的會計分錄。

　　四、結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　第307號科目　經(jīng)營結(jié)余

　　一、本科目核算科學事業(yè)單位一定期間各項經(jīng)營收入與經(jīng)營支出相抵后的余額。

　　二、科學事業(yè)單位期末計算經(jīng)營結(jié)余時，借記“經(jīng)營收入”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“經(jīng)營支出”、“所得稅”等科目。

　　三、期末將經(jīng)營結(jié)余明細科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余分配”科目時，借記本科目，貸記“經(jīng)營結(jié)余分配”科目。如為借方余額時，作相反的會計分錄。

　　四、結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　第308號科目　事業(yè)結(jié)余分配

　　一、本科目核算科學事業(yè)單位當年事業(yè)結(jié)余的分配或收支差額的彌補情況和結(jié)果。

　　二、從事業(yè)結(jié)余轉(zhuǎn)入時，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目；如果支出大于收入時，做相反分錄。

　　三、按規(guī)定提取職工福利基金時，借記本科目，貸記“專用基金—職工福利基金”科目。

　　四、按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金時，借記本科目，貸記“事業(yè)基金—一般基金”科目。

　　五、年度終了，本科目應(yīng)無余額。如有借方余額，反映事業(yè)基金不足彌補的事業(yè)收支差額。

　　第309號科目　經(jīng)營結(jié)余分配

　　一、本科目核算科學事業(yè)單位經(jīng)營結(jié)余的分配或經(jīng)營虧損的彌補情況和結(jié)果。

　　二、從經(jīng)營結(jié)余轉(zhuǎn)入時，借記“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記本科目；如果支出大于收入時，作相反分錄。

　　三、按當年經(jīng)營結(jié)余彌補上年經(jīng)營虧損后的余額的一定比例提取科技成果轉(zhuǎn)化基金時，借記本科目，貸記“專用基金—科技成果轉(zhuǎn)化基金”科目。

　　四、按規(guī)定提取職工福利基金時，借記本科目，貸記“專用基金—職工福利基金”科目。

　　按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金時，借記本科目，貸記“事業(yè)基金—一般基金”科目。

　　五、年度終了，本科目應(yīng)無余額。如有借方余額，反映尚未彌補的經(jīng)營虧損。

　　第401號科目　財政補助收入

　　一、本科目核算科學事業(yè)單位按照核定的預算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系，收到財政部門和財政部門通過財務(wù)主管部門及上級單位轉(zhuǎn)撥的科學事業(yè)費，包括經(jīng)常性經(jīng)費和專項經(jīng)費?？茖W事業(yè)單位取得的由財政部門和上級單位以科研課題和項目形式下達的科學事業(yè)費，也屬于財政補助收入。

　　二、科學事業(yè)單位收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；繳回時，作相反會計分錄。平時本科目貸方余額反映財政補助收入累計數(shù)。

　　三、期末，將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。

　　四、結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

　　五、本科目應(yīng)按照收入類別和種類設(shè)置明細帳。

　　第403號科目　上級補助收入

　　一、本科目核算科學事業(yè)單位從財務(wù)主管部門和上級單位取得的非財政補助款。

　　二、科學事業(yè)單位收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　三、期末，應(yīng)將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。

　　四、結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

　　五、本科目應(yīng)按照收入類別和種類設(shè)置明細帳。

　　第404號科目　撥入?？?/p>

　　一、本科目核算科學事業(yè)單位收到財政部門、上級單位或其他單位撥入的財政補助收入以外的有指定用途的專項資金。財政補助收入和上級補助收入中具有特定用途的專項資金不在本科目核算。

　　二、收到撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；繳回撥款時，作相反的會計分錄。平時，本科目貸方余額反映撥入專款累計數(shù)。

　　三、期末，將本科目與“撥出專款”、“?？钪С觥笨颇繉_，借記本科目，貸記“撥出?？睢薄ⅰ皩？钪С觥笨颇浚缡褂靡郧澳甓鹊膿苋雽？罱Y(jié)存時，按使用額借記“撥入?？罱Y(jié)存”科目。對未使用完應(yīng)繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用的余額，借記本科目，貸記“撥入專款結(jié)存”科目；對于當年項目已經(jīng)完成的結(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用時，借記本科目，貸記“事業(yè)基金—一般基金”科目。不留歸本單位使用的，其余額按撥款單位的規(guī)定辦理。

　　四、本科目應(yīng)按資金來源或項目設(shè)置明細帳。

　　第405號科目　科研收入

　　一、本科目核算科學事業(yè)單位承擔的科研課題（項目）和接受委托研制樣品、樣機取得的收入。

　　二、科學事業(yè)單位在確認科研收入時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“合同預收款”等科目，貸記本科目。

　　三、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。

　　四、結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

　　五、本科目應(yīng)按照科研收入的來源或種類設(shè)置明細帳。

　　第406號科目　技術(shù)收入

　　一、本科目核算科學事業(yè)單位對外單位提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)和技術(shù)承包等活動取得的收入。

　　二、科學事業(yè)單位在確認各項技術(shù)收入時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”、“合同預收款”等科目，貸記本科目。

　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。

　　四、結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

　　五、本科目應(yīng)按照技術(shù)收入的類別和種類設(shè)置明細帳。

　　第407號科目　試制產(chǎn)品收入

　　一、本科目核算科學事業(yè)單位從事中間試驗產(chǎn)品的試制取得的收入。

　　二、科學事業(yè)單位在確認試制產(chǎn)品收入時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“合同預收款”等科目，貸記本科目；對屬于應(yīng)納增值稅的試制產(chǎn)品在收入實現(xiàn)時，按實際收到的價款扣除增值稅銷項稅額，貸記本科目，按應(yīng)納增值稅，貸記“應(yīng)交稅金及附加—應(yīng)交增值稅”科目。

　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。

　　四、結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

　　五、本科目應(yīng)按照試制產(chǎn)品收入的類別和種類設(shè)置明細帳。

　　第408號科目　學術(shù)活動收入

　　一、本科目核算科學事業(yè)單位開展學術(shù)交流、學術(shù)期刊出版等活動取得的收入。

　　二、科學事業(yè)單位在確認學術(shù)活動收入時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。

　　四、結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

　　五、本科目應(yīng)按照學術(shù)活動收入的類別和種類設(shè)置明細帳。

　　第409號科目　科普活動收入

　　一、本科目核算科學事業(yè)單位開展科學知識宣傳、講座等普及和科技展覽等活動取得的收入。

　　二、科學事業(yè)單位在確認科普活動收入時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。

　　四、結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

　　五、本科目應(yīng)按照科普活動收入的類別和種類設(shè)置明細帳。

　　第410號科目　預算外資金收入

　　一、本科目核算科學事業(yè)單位收到的從財政專戶核撥的預算外資金收入和部分經(jīng)財政部門核準不上繳財政專戶管理的預算外資金收入。預算外資金收入范圍按照國務(wù)院和財政部的規(guī)定辦理。

　　二、科學事業(yè)單位收到從財政專戶核撥的預算外資金收入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。主管部門收到從財政專戶核撥應(yīng)返還所屬單位的預算外資金時，不在本科目核算，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算。經(jīng)財政部門核準實行預算外資金按比例上繳財政專戶辦法的科學事業(yè)單位取得收入時，借記“銀行存款”科目，并應(yīng)按核定的比例分別貸記本科目和“應(yīng)繳財政專戶款”科目；實行預算外資金結(jié)余上繳財政專戶辦法的單位，取得收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　三、期末，應(yīng)將科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

　　四、本科目應(yīng)按預算外資金收入的類別或項目設(shè)置明細帳。

　　第412號科目　附屬單位繳款

　　一、本科目核算科學事業(yè)單位收到的附屬獨立核算的生產(chǎn)、經(jīng)營和服務(wù)單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。

　　二、當科學事業(yè)單位實際收到款項時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　三、期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。

　　四、結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

　　五、本科目應(yīng)按照附屬單位設(shè)置明細帳。

　　第413號科目　其他收入

　　一、本科目核算科學事業(yè)單位除上述各項收入以外的收入。包括利息收入、捐贈收入、投資收益以及收取的違約金和無法支付的各種應(yīng)付款等。

　　二、確認收入時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科目，貸記本科目。收入退回時，作相反的會計分錄?？茖W事業(yè)單位收到即征即退、先征后返回的增值稅也在本科目反映，實際收到退稅時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　三、期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”等科目。

　　四、結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

　　五、本科目應(yīng)按照收入的類別和種類設(shè)置明細帳。

　　第415號科目　經(jīng)營收入

　　一、本科目核算科學事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動所取得的收入。包括產(chǎn)品（商品）銷售收入、經(jīng)營收入、工程承包收入、租賃收入以及其他經(jīng)營收入等。

　　二、取得或確認收入時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，貸記本科目；對于應(yīng)納增值稅的收入項目，按實際收到的價款扣除增值稅銷項稅額，貸記本科目，按應(yīng)納增值稅額，貸記“應(yīng)繳稅金及附加一應(yīng)繳增值稅”。

　　三、發(fā)生銷售退回，不論是否屬于本年度銷售的，都應(yīng)沖減本期的經(jīng)營收入，按不含稅價格借記本科目，按增值稅額，借記“應(yīng)繳稅金及附加—應(yīng)繳增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。單位為取得經(jīng)營收入而發(fā)生的折讓和折扣，應(yīng)當相應(yīng)沖減經(jīng)營收入。

　　四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營結(jié)余”科目。

　　五、結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

　　六、本科目應(yīng)按照經(jīng)營收入的類別和種類設(shè)置明細帳。也可以并列設(shè)置若干總帳科目。

　　第501號科目　撥出經(jīng)費

　　一、本科目核算科學事業(yè)單位財務(wù)主管部門對所屬科學事業(yè)單位撥付的各類事業(yè)經(jīng)費，或代行撥款職能的科學事業(yè)單位轉(zhuǎn)撥的各類事業(yè)經(jīng)費。

　　二、下?lián)芑蜣D(zhuǎn)撥經(jīng)費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　三、期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。

　　四、結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

　　五、本科目應(yīng)按照撥出經(jīng)費類別和種類設(shè)置明細帳。

　　第502號科目　撥出?？?/p>

　　一、本科目核算科學事業(yè)單位的財務(wù)主管部門或代行主管部門職能的單位撥給所屬單位需要單獨報帳的專項資金。財務(wù)主管部門按核定的預算撥給所屬單位的財政補助收入和按計劃核撥的上級補助收入，不在本科目核算。

　　二、撥出專項資金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收回時，作相反的會計科目。

　　三、期末結(jié)轉(zhuǎn)時，將本科目與“撥入?？睢笨颇繉_，本科目無余額。

　　四、本科目按所屬單位名稱或項目設(shè)置明細帳。

　　第503號科目　?？钪С?/p>

　　一、本科目核算由財政部門、上級單位或其他單位撥給科學事業(yè)單位、指定用途并需單獨報帳的專項資金的實際支出數(shù)。

　　二、科學事業(yè)單位按專項資金提供者指定項目用途和范圍進行開支時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；年末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“撥入?？睢笨颇?，貸記本科目。使用撥入?？罱Y(jié)存時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“撥入?？罱Y(jié)存”科目，貸記本科目。本科目年末無余額。

　　三、本科目按專項資金的項目和資金來源設(shè)置明細帳。

　　第504號科目　事業(yè)支出

　　一、本科目核算科學事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其輔助活動發(fā)生的各項支出。

　　二、發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)各項支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫存材料”、“科技產(chǎn)品”、“科研成本”、“技術(shù)成本”、“試制成本”、“學術(shù)成本”、“科普成本”、“應(yīng)付帳款”、“稅金及附加”、“專用基金”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“應(yīng)付工資”等科目。當年支出收回沖減事業(yè)支出時，作相反的會計分錄。

　　三、期末將本科目借方余額結(jié)轉(zhuǎn)“事業(yè)結(jié)余”時，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。

　　四、結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

　　五、本科目應(yīng)按照基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學金、公務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費、業(yè)務(wù)費和其他費用等支出類別和種類設(shè)置明細帳。

　　第505號科目　經(jīng)營支出

　　一、本科目核算科學事業(yè)單位開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的各項支出。

　　二、發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“經(jīng)營成本”、“庫存材料”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“待攤費用”、“科技產(chǎn)品”、“應(yīng)付帳款”、“稅金及附加”、“應(yīng)付工資”等科目。

　　三、期末將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目時，借記“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記本科目。

　　四、結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

　　五、本科目應(yīng)按照基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、公務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費、業(yè)務(wù)費和其他費用等支出類別和種類設(shè)置明細帳。

　　第516號科目　上繳上級支出

　　一、本科目核算科學事業(yè)單位按照規(guī)定的定額或者比例上繳上級單位的支出。

　　二、按規(guī)定提取或直接上繳時，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”、“銀行存款”等科目。

　　三、期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。

　　四、結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

　　五、本科目應(yīng)按照支出的類別和種類設(shè)置明細帳。

　　第517號科目　對附屬單位補助

　　一、本科目核算科學事業(yè)單位利用非財政補助收入對附屬單位的補助支出。

　　二、發(fā)生支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

　　三、期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。

　　四、結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

　　五、本科目應(yīng)按照附屬單位設(shè)置明細帳。

　　第519號科目　所得稅

　　一、本科目核算科學事業(yè)單位按規(guī)定計算提取的應(yīng)繳納的所得稅。

　　二、期末根據(jù)有關(guān)規(guī)定，計算出應(yīng)繳納的所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)繳稅金及附加”科目。

　　三、期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“經(jīng)營結(jié)余”、“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。

　　四、結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

　　第520號科目　結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

　　一、本科目核算科學事業(yè)單位經(jīng)批準用財政補助收入以外的資金安排自籌基本建設(shè)、其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。

　　二、將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時，根據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到退回的基本建設(shè)資金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　三、期末結(jié)轉(zhuǎn)時，將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記或借記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

　　第521號科目　科研成本

　　一、本科目核算實行內(nèi)部成本費用核算的科學事業(yè)單位進行科學研究活動發(fā)生的各項科研費用。

　　二、發(fā)生直接科研費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”、“應(yīng)付工資”、“專用基金—修購基金”等科目。

　　分攤間接費用時，借記本科目，貸記“研究室（車間）費用”。

　　三、研制完成或期末結(jié)轉(zhuǎn)成本時，借記“事業(yè)支出”或“無形資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

　　四、本科目年末無余額。

　　五、本科目應(yīng)按照“事業(yè)支出”的明細科目和科研項目設(shè)置明細帳。

　　第522號科目　技術(shù)成本

　　一、本科目核算實行內(nèi)部成本核算的科學事業(yè)單位開展技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓等業(yè)務(wù)發(fā)生的各項技術(shù)費用。

　　二、發(fā)生直接技術(shù)費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”、“應(yīng)付工資”、“專用基金—修購基金”等科目。

　　分攤間接費用時，借記本科目，貸記“研究室（車間）費用”。

　　三、技術(shù)項目完成或期末結(jié)轉(zhuǎn)成本時，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。

　　四、本科目年末無余額。

　　五、本科目應(yīng)按照“事業(yè)支出”明細科目和技術(shù)項目設(shè)置明細帳。

　　第523號科目　試制成本

　　一、本科目核算實行內(nèi)部成本費用核算的科學事業(yè)單位進行中間產(chǎn)品試制等發(fā)生的各項試制費用。

　　二、發(fā)生直接費用時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫存材料”、“應(yīng)付工資”、“專用基金—修購基金”等科目。

　　分攤間接費用時，借記本科目，貸記“研究室（車間）費用”。

　　試制產(chǎn)品完工并驗收入庫后，按實際成本，借記“科技產(chǎn)品”科目，貸記本科目。

　　三、本科目為借方余額，反映尚未完工試制產(chǎn)品的實際成本。

　　四、本科目應(yīng)按照“事業(yè)支出”的明細科目和試制產(chǎn)品種類設(shè)置明細帳。

　　第524號科目　學術(shù)成本

　　一、本科目核算實行內(nèi)部成本費用核算的科學事業(yè)單位進行學術(shù)活動發(fā)生的各項費用。

　　二、發(fā)生直接費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”、“應(yīng)付工資”、“專用基金—修購基金”等科目。

　　分攤間接費用時，借記本科目，貸記“研究室（車間）費用”。

　　三、學術(shù)活動結(jié)束或期末結(jié)轉(zhuǎn)成本時，借記“事業(yè)支出”科目，貸記本科目。

　　四、本科目年末無余額。

　　五、本科目應(yīng)按照“事業(yè)支出”的明細科目和學術(shù)活動項目設(shè)置明細帳。

　　第525號科目　科普成本

　　一、本科目核算實行內(nèi)部成本費用核算的科學事業(yè)單位進行科學普及活動發(fā)生的各項科普費用。

　　二、發(fā)生直接費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”、“應(yīng)付工資”、“專用基金—修購基金”等科目。

　　分攤間接費用時，借記本科目，貸記“研究室（車間）費用”。

　　三、科普活動結(jié)束或期末結(jié)轉(zhuǎn)成本時，借記“事業(yè)支出”科目，貸記本科目。

　　四、本科目年末無余額。

　　五、本科目應(yīng)按照“事業(yè)支出”的明細科目和科普項目設(shè)置明細帳。

　　第526號科目　經(jīng)營成本

　　一、本科目核算科學事業(yè)單位進行經(jīng)營活動發(fā)生的各項經(jīng)營費用，包括定型、批量產(chǎn)品生產(chǎn)、工程承包、出租出借等。

　　二、發(fā)生直接費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”、“應(yīng)付工資”、“專用基金—修購基金”等科目。

　　分攤間接費用時，借記本科目，貸記“研究室（車間）費用”。

　　三、經(jīng)營項目完成或期末結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營成本時，借記“經(jīng)營支出”、“科技產(chǎn)品”等科目，貸記本科目。

　　四、本科目為借方余額，反映尚未完成的經(jīng)營項目的實際成本。

　　五、本科目應(yīng)按照“經(jīng)營支出”的明細科目和經(jīng)營項目設(shè)置明細帳。

　　第529號科目　研究室（車間）費用

　　一、本科目核算實行內(nèi)部成本費用核算的科學事業(yè)單位發(fā)生的科研、生產(chǎn)經(jīng)營等活動相關(guān)的各項間接費用。

　　二、發(fā)生費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”、“應(yīng)付工資”、“專用基金—修購基金”等科目。

　　三、期末按照受益對象和規(guī)定的標準和方法進行分配時，借記“科研成本”、“試制成本”、“技術(shù)成本”、“經(jīng)營成本”等科目，貸記本科目。

　　四、本科目期末無余額。

　　五、本科目應(yīng)按照“事業(yè)支出”的明細科目和研究室、車間、輔助部門設(shè)置明細帳。

　　第535號科目　管理費用

　　一、本科目核算實行內(nèi)部成本費用核算的科學事業(yè)單位的管理部門，為組織和管理科研、生產(chǎn)經(jīng)營等活動發(fā)生的各項管理費用。

　　二、發(fā)生費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”、“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付工資”等科目。

　　三、期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。

　　四、結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

　　五、本科目應(yīng)按“事業(yè)支出”的明細科目設(shè)置明細項目。

　　第536號科目　財務(wù)費用

　　一、本科目核算實行內(nèi)部成本費用核算的科學事業(yè)單位為籌集進行科研、生產(chǎn)經(jīng)營等活動所需資金發(fā)生的各項費用。

　　二、發(fā)生費用時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。

　　三、期末分攤結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。

　　四、結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

　　五、本科目應(yīng)按照費用類別設(shè)置明細帳。

　　第539號科目　稅金及附加

　　一、本科目核算科學事業(yè)單位取得收入后，按照國家有關(guān)規(guī)定計算負擔的營業(yè)稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。

　　二、期末，按照規(guī)定計算的營業(yè)稅金及附加，借記本科目，貸記“應(yīng)繳稅金及附加”。

　　三、期末分攤結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。

　　四、結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

　　五、本科目應(yīng)按負擔稅費的類別和種類設(shè)置明細帳。