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關(guān)于調(diào)低出口退稅率后有關(guān)會(huì)計(jì)處理的通知[廢止]

財(cái)會(huì)字[1995]21號(hào)

頒布時(shí)間:1995-06-28 00:00:00.000 發(fā)文單位:財(cái)政部

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯注:根據(jù)“財(cái)政部令第62號(hào)文件”規(guī)定,本文件廢止。

關(guān)于調(diào)低出口退稅率后有關(guān)會(huì)計(jì)處理的通知

  一、 外貿(mào)企業(yè)收購出口的貨物,在購進(jìn)時(shí),仍按財(cái)政部(93)財(cái)會(huì)字第83號(hào)《關(guān)于印發(fā)企業(yè)執(zhí)行新稅收條例有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,即應(yīng)按照專用發(fā)票上注明的增值稅額借記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入采購成本的金額,借記“商品采購”“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”等科目;按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。貨物出口銷售后,結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí),借記“商品銷售成本”科目,貸記“庫存商品”科目;按照購進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上記載的增值稅額與按照《通知》(注,指《國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)低出口退稅率加強(qiáng)出口退稅管理的通知》,下同)規(guī)定的退稅率計(jì)算的增值稅額的差額,借記“商品銷售成本”科目,貸記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。  

  外貿(mào)企業(yè)按照規(guī)定的退稅率計(jì)算出應(yīng)收的出口退稅時(shí),借記“應(yīng)收出口退稅”科目,貸記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目;收到出口退稅時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)收出口退稅”科目。

  二、 對(duì)內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)及1993年12月31日以后批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)直接出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物,按照《通知》的規(guī)定,一律免征本環(huán)節(jié)的增值稅,并按規(guī)定的退稅率計(jì)算出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額,抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。企業(yè)仍按財(cái)政部(93)財(cái)會(huì)字第83號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行材料采購會(huì)計(jì)處理,貨物出口銷售后,結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時(shí),借記“產(chǎn)品銷售成本”科目,貸記“產(chǎn)成品”等科目;企業(yè)應(yīng)按購進(jìn)原材料等取得的增值稅專用發(fā)票上記載的增值稅額與按照退稅率計(jì)算的增值稅額的差額,借記“產(chǎn)品銷售成本”科目,貸記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄,記錄企業(yè)按照《通知》規(guī)定的退稅率計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。企業(yè)按照《通知》規(guī)定的退稅率計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額,借記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”項(xiàng)目,貸記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目,對(duì)確因出口比重過大,在規(guī)定期限內(nèi)不足抵減的,不足部分可按有關(guān)規(guī)定給予退稅,企業(yè)在實(shí)際收到退稅款時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。

  三、 企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”“減免稅款”項(xiàng)目下增設(shè)“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”項(xiàng)目(8—1行),反映企業(yè)按照《通知》規(guī)定的退稅率計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額,應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅”科目的記錄填列。

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