各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市人民政府，國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)，黨中央有關(guān)部門，各人民團(tuán)體，全國人大常委會辦公廳，全國政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院，總后勤部，武警總部，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)：

　　根據(jù)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于財政國庫管理制度改革方案有關(guān)問題的通知》（國辦函[2001]18號）精神，經(jīng)國務(wù)院同意，現(xiàn)將《財政國庫管理制度改革試點方案》印發(fā)給你們，請認(rèn)真遵照執(zhí)行。

　　建立以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，有利于規(guī)范財政收支行為，加強(qiáng)財政收支管理監(jiān)督，提高財政資金的使用效率，從制度上防范腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。各地區(qū)、各部門要高度重視并積極支持這項改革。為了保證改革的順利進(jìn)行，根據(jù)國務(wù)院的要求，按照總體規(guī)劃、分步實施的原則，2001年選擇幾個有代表性的部門進(jìn)行試點，在總結(jié)經(jīng)驗、優(yōu)化和完善方案的基礎(chǔ)上，2002年進(jìn)一步擴(kuò)大改革試點范圍。各地可根據(jù)改革試點方案，自行確定改革的時間和步驟。爭取在“十五”期間全面推行財政國庫管理制度改革。

　　財政國庫管理制度改革政策性強(qiáng)，涉及面廣，情況復(fù)雜，進(jìn)行改革試點的部門和地區(qū)，要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，精心組織，周密部署，及時反饋試點情況和有關(guān)問題。中央部門改革試點的具體實施辦法另行發(fā)布。地方改革試點的具體實施辦法由地方自行制定。

　　附件：財政國庫管理制度改革試點方案

　　二00一年三月十六日

財政國庫管理制度改革試點方案

　　根據(jù)黨的十五屆五中全會提出的積極推進(jìn)財政預(yù)算制度改革的要求，為逐步建立以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，加強(qiáng)財政管理監(jiān)督，提高資金使用效益，制定本方案。

　　一、改革現(xiàn)行財政國庫管理制度的必要性

　　我國現(xiàn)行的財政性資金繳庫和撥付方式，是通過征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶分散進(jìn)行的。這種在傳統(tǒng)體制下形成的運作方式，越來越不適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下公共財政的發(fā)展要求。主要弊端是：重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，導(dǎo)致財政資金活動透明度不高，不利于對其實施有效管理和全面監(jiān)督；財政收支信息反饋遲緩，難以及時為預(yù)算編制、執(zhí)行分析和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供準(zhǔn)確依據(jù)；財政資金入庫時間延滯，收入退庫不規(guī)范，大量資金經(jīng)常滯留在預(yù)算單位，降低了使用效率；財政資金使用缺乏事前監(jiān)督，截留、擠占、挪用等問題時有發(fā)生，甚至出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。因此，必須對現(xiàn)行財政國庫管理制度進(jìn)行改革，逐步建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。

　　二、財政國庫管理制度改革的指導(dǎo)思想和原則

　　財政國庫管理制度改革的指導(dǎo)思想是：按照社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下公共財政的發(fā)展要求，借鑒國際通行做法和成功經(jīng)驗，結(jié)合我國具體國情，建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，進(jìn)一步加強(qiáng)財政監(jiān)督，提高資金使用效益，更好地發(fā)揮財政在宏觀調(diào)控中的作用。

　　根據(jù)上述指導(dǎo)思想，財政國庫管理制度改革遵循以下原則：

　?。ㄒ唬┯欣谝?guī)范操作。合理確定財政部門、征收單位、預(yù)算單位、中國人民銀行國庫和代理銀行的管理職責(zé)，不改變預(yù)算單位的資金使用權(quán)限，使所有財政性收支都按規(guī)范的程序在國庫單一賬戶體系內(nèi)運作。

　?。ǘ┯欣诠芾肀O(jiān)督。增強(qiáng)財政收支活動透明度，基本不改變預(yù)算單位財務(wù)管理和會計核算權(quán)限，使收入繳庫和支出撥付的整個過程都處于有效的監(jiān)督管理之下。

　?。ㄈ┯欣诜奖阌每?。減少資金申請和撥付環(huán)節(jié)，使預(yù)算單位用款更加及時和便利。

　?。ㄋ模┯欣诜植綄嵤８母锓桨敢w現(xiàn)系統(tǒng)性和前瞻性，使改革目標(biāo)逐步得到實現(xiàn)。

　　三、財政國庫管理制度改革的主要內(nèi)容

　　按照財政國庫管理制度的基本發(fā)展要求，建立國庫單一賬戶體系，所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫或財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。

　　（一）建立國庫單一賬戶體系。

　　1.國庫單一賬戶體系的構(gòu)成。

　　（1）財政部門在中國人民銀行開設(shè)國庫單一賬戶，按收入和支出設(shè)置分類賬，收入賬按預(yù)算科目進(jìn)行明細(xì)核算，支出賬按資金使用性質(zhì)設(shè)立分賬冊。

　?。?）財政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶；在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶。

　?。?）財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)預(yù)算外資金財政專戶，按收入和支出設(shè)置分類賬。

　　（4）財政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)小額現(xiàn)金賬戶。

　?。?）經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財政部門開設(shè)特殊過渡性專戶（以下簡稱特設(shè)專戶）。

　　建立國庫單一賬戶體系后，相應(yīng)取消各類收入過渡性賬戶。預(yù)算單位的財政性資金逐步全部納入國庫單一賬戶管理。

　　2.國庫單一賬戶體系中各類賬戶的功能。

　?。?）國庫單一賬戶為國庫存款賬戶，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財政收入和支出活動，并用于與財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶進(jìn)行清算，實現(xiàn)支付。

　?。?）財政部門的零余額賬戶，用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算；預(yù)算單位的零余額賬戶用于財政授權(quán)支付和清算。

　?。?）預(yù)算外資金財政專戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入和支出活動，并用于預(yù)算外資金日常收支清算。

　?。?）小額現(xiàn)金賬戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的零星支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算。

　?。?）特設(shè)專戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算。

　　上述賬戶和專戶要與財政部門及其支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)、中國人民銀行國庫部門和預(yù)算單位的會計核算保持一致性，相互核對有關(guān)賬務(wù)記錄。

　　在建立健全現(xiàn)代化銀行支付系統(tǒng)和財政管理信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，逐步實現(xiàn)由國庫單一賬戶核算所有財政性資金的收入和支出，并通過各部門在商業(yè)銀行的零余額賬戶處理日常支付和清算業(yè)務(wù)。

　?。ǘ┮?guī)范收入收繳程序。

　　1.收入類型。按政府收支分類標(biāo)準(zhǔn)，對財政收入實行分類。

　　2.收繳方式。適應(yīng)財政國庫管理制度的改革要求，將財政收入的收繳分為直接繳庫和集中匯繳。

　?。?）直接繳庫是由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。

　?。?）集中匯繳是由征收機(jī)關(guān)（有關(guān)法定單位）按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。

　　3.收繳程序。

　?。?）直接繳庫程序。直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務(wù)代理人提出納稅申報，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。直接繳庫的其他收入，比照上述程序繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。

　?。?）集中匯繳程序。小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機(jī)關(guān)于收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國庫單一賬戶。非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照本程序繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。

　　規(guī)范收入退庫管理。涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定執(zhí)行。

　?。ㄈ┮?guī)范支出撥付程序。

　　1.支出類型。財政支出總體上分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。根據(jù)支付管理需要，具體分為：工資支出，即預(yù)算單位的工資性支出；購買支出，即預(yù)算單位除工資支出、零星支出之外購買服務(wù)、貨物、工程項目等支出；零星支出，即預(yù)算單位購買支出中的日常小額部分，除《政府采購品目分類表》所列品目以外的支出，或列入《政府采購品目分類表》所列品目，但未達(dá)到規(guī)定數(shù)額的支出；轉(zhuǎn)移支出，即撥付給預(yù)算單位或下級財政部門，未指明具體用途的支出，包括撥付企業(yè)補(bǔ)貼和未指明具體用途的資金、中央對地方的一般性轉(zhuǎn)移支付等。

　　2.支付方式。按照不同的支付主體，對不同類型的支出，分別實行財政直接支付和財政授權(quán)支付。

　?。?）財政直接支付。由財政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到收款人（即商品和勞務(wù)供應(yīng)者，下同）或用款單位賬戶。實行財政直接支付的支出包括：

　?、俟べY支出、購買支出以及中央對地方的專項轉(zhuǎn)移支付，撥付企業(yè)大型工程項目或大型設(shè)備采購的資金等，直接支付到收款人。

　?、谵D(zhuǎn)移支出（中央對地方專項轉(zhuǎn)移支出除外），包括中央對地方的一般性轉(zhuǎn)移支付中的稅收返還、原體制補(bǔ)助、過渡期轉(zhuǎn)移支付、結(jié)算補(bǔ)助等支出，對企業(yè)的補(bǔ)貼和未指明購買內(nèi)容的某些專項支出等，支付到用款單位（包括下級財政部門和預(yù)算單位，下同）。

　?。?）財政授權(quán)支付。預(yù)算單位根據(jù)財政授權(quán)，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。實行財政授權(quán)支付的支出包括未實行財政直接支付的購買支出和零星支出。

　　財政直接支付和財政授權(quán)支付的具體支出項目，由財政部門在確定部門預(yù)算或制定改革試點的具體實施辦法中列出。

　　3.支付程序。

　?。?）財政直接支付程序。預(yù)算單位按照批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計劃，向財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提出支付申請，財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計劃及相關(guān)要求對支付申請審核無誤后，向代理銀行發(fā)出支付令，并通知中國人民銀行國庫部門，通過代理銀行進(jìn)入全國銀行清算系統(tǒng)實時清算，財政資金從國庫單一賬戶劃撥到收款人的銀行賬戶。

　　財政直接支付主要通過轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行，也可以采取“國庫支票”支付。財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)預(yù)算單位的要求簽發(fā)支票，并將簽發(fā)給收款人的支票交給預(yù)算單位，由預(yù)算單位轉(zhuǎn)給收款人。收款人持支票到其開戶銀行入賬，收款人開戶銀行再與代理銀行進(jìn)行清算。每日營業(yè)終了前由國庫單一賬戶與代理銀行進(jìn)行清算。

　　工資性支付涉及的各預(yù)算單位人員編制、工資標(biāo)準(zhǔn)、開支數(shù)額等，分別由編制部門、人事部門和財政部門核定。

　　支付對象為預(yù)算單位和下級財政部門的支出，由財政部門按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度將資金從國庫單一賬戶直接撥付到預(yù)算單位或下級財政部門賬戶。

　　（2）財政授權(quán)支付程序。預(yù)算單位按照批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計劃，向財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)申請授權(quán)支付的月度用款限額，財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)將批準(zhǔn)后的限額通知代理銀行和預(yù)算單位，并通知中國人民銀行國庫部門。預(yù)算單位在月度用款限額內(nèi)，自行開具支付令，通過財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)由代理銀行向收款人付款，并與國庫單一賬戶清算。

　　上述財政直接支付和財政授權(quán)支付流程，以現(xiàn)代化銀行支付系統(tǒng)和財政信息管理系統(tǒng)的國庫管理操作系統(tǒng)為基礎(chǔ)。在這些系統(tǒng)尚未建立和完善前，財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)或預(yù)算單位的支付令通過人工操作轉(zhuǎn)到代理銀行，代理銀行通過現(xiàn)行銀行清算系統(tǒng)向收款人付款，并在每天軋賬前，與國庫單一賬戶進(jìn)行清算。

　　預(yù)算外資金的支付，逐步比照上述程序?qū)嵤?/p>

　　四、改革的配套措施

　　建立以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，是對財政資金的賬戶設(shè)置和收支繳撥方式的根本性變革，是一項十分龐大和復(fù)雜的系統(tǒng)工程。改革方案的實施，不僅涉及到改變現(xiàn)行預(yù)算編制方法和修訂一系列相關(guān)法律法規(guī)，建立健全銀行清算系統(tǒng)、財政管理信息系統(tǒng)、財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)等必需的配套設(shè)施，而且涉及到改變傳統(tǒng)觀念，擺脫舊的管理方式的束縛。這項改革對加強(qiáng)財政管理監(jiān)督，提高資金使用效益，從源頭上防范腐敗，具有重要意義。各地區(qū)、各部門、各單位要從講政治的高度，在國務(wù)院統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和部署下，相互密切配合，積極支持改革，逐步實現(xiàn)預(yù)期的改革目標(biāo)。

　　（一）進(jìn)一步推進(jìn)預(yù)算編制改革。參照國際通行做法并結(jié)合我國國情，改革政府收支分類，科學(xué)地反映各類財政收支活動，細(xì)化預(yù)算編制，全面推行部門預(yù)算制度，逐步使所有財政資金的支付建立在明晰的預(yù)算基礎(chǔ)上，為順利實施國庫單一賬戶制度創(chuàng)造條件。

　?。ǘ┬抻喓椭贫ㄏ嚓P(guān)法律法規(guī)和管理辦法。修訂《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》、《中華人民共和國國家金庫條例》、《中華人民共和國國家金庫條例實施細(xì)則》、《財政總預(yù)算會計制度》，以及相關(guān)稅收征管法規(guī)、行政事業(yè)單位會計制度等；相應(yīng)制定《國庫收入管理辦法》和《收入退庫管理辦法》、《財政資金支付管理辦法》，為改革提供法律保障。

　　（三）建立財政管理信息系統(tǒng)和國庫管理操作系統(tǒng)。主要包括：預(yù)算編制系統(tǒng)和預(yù)算執(zhí)行管理系統(tǒng)，保證預(yù)算資金的撥付符合預(yù)算安排和支出進(jìn)度要求；收入管理系統(tǒng)，監(jiān)控稅收和非稅收入征收情況；國庫現(xiàn)金管理系統(tǒng)，及時反映國庫每天的收支和平衡狀況；國庫收支總分類賬系統(tǒng)，做到所有收支賬目在一個系統(tǒng)中反映；債務(wù)管理系統(tǒng)，全面反映國債發(fā)行、償還和余額情況。通過上述管理系統(tǒng)，使各類財政收支在國庫單一賬戶體系中實現(xiàn)高效、安全運行。

　?。ㄋ模┙⒔∪F(xiàn)代化銀行支付系統(tǒng)。要改變目前我國全國性電子化銀行清算系統(tǒng)尚不完善的狀況，逐步建立健全中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)，加快財政資金撥付的到賬時間，提高國庫單一賬戶清算業(yè)務(wù)的效率。

　?。ㄎ澹┙⒇斦鴰熘Ц秷?zhí)行機(jī)構(gòu)。借鑒國際通行做法，建立財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)。適當(dāng)充實中國人民銀行國庫部門人員。財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)專門負(fù)責(zé)辦理財政直接支付和國庫現(xiàn)金管理的具體業(yè)務(wù)，并進(jìn)行相關(guān)的會計核算和監(jiān)督檢查等工作。機(jī)構(gòu)人員主要從預(yù)算單位現(xiàn)有財務(wù)人員中選派。

　?。┘訌?qiáng)監(jiān)督制約機(jī)制。財政部門要加強(qiáng)對預(yù)算單位資金使用的監(jiān)督，認(rèn)真審核預(yù)算單位資金使用計劃和資金使用申請；建立健全財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督制約制度，財政國庫部門要定期對財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計；中國人民銀行國庫部門要加強(qiáng)對代理財政支付清算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行的監(jiān)控，充分發(fā)揮中央銀行對商業(yè)銀行辦理財政支付清算業(yè)務(wù)的監(jiān)管作用；審計部門要結(jié)合財政國庫管理制度的建立，進(jìn)一步加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的年度審計檢查，促進(jìn)政府部門和其他預(yù)算執(zhí)行部門依法履行職責(zé)。通過建立和完善科學(xué)合理的監(jiān)督制約機(jī)制，確保財政資金安全。

　　五、實施步驟和時間

　　2001年由國務(wù)院確定幾個有代表性的部門率先進(jìn)行財政國庫管理制度改革試點。地方可根據(jù)本地情況自行決定改革試點時間和步驟。在總結(jié)經(jīng)驗、優(yōu)化和完善方案的基礎(chǔ)上，2002年進(jìn)一步擴(kuò)大改革試點范圍。暫未全面實施國庫管理制度改革的部門和地區(qū)，可以對包括政府采購資金在內(nèi)的一些專項支出實行財政直接撥付。在率先改革財政資金支付方式的同時，相應(yīng)規(guī)范收入收繳程序。爭取在“十五”期間全面推行以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。