法規(guī)庫

財政部關(guān)于印發(fā)企業(yè)和地質(zhì)勘查單位探礦權(quán)采礦權(quán)會計處理規(guī)定的通知  

財會字[1999]

頒布時間:1999-11-11 00:00:00.000 發(fā)文單位:

國務(wù)院有關(guān)部委,各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局),新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán):

  為了加強(qiáng)企業(yè)和地質(zhì)勘查單位探礦權(quán)采礦權(quán)的會計核算,根據(jù)《礦產(chǎn)資源勘查區(qū)塊登記管理辦法》(國務(wù)院令第240號)、《礦產(chǎn)資源開采登記管理辦法》(國務(wù)院令第241號)、《探礦權(quán)采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓管理辦法》(國務(wù)院令第242號)和《探礦權(quán)采礦權(quán)使用費(fèi)和價款管理辦法》(財綜字[1999]74號),我們分別制定了《企業(yè)探礦權(quán)采礦權(quán)會計處理規(guī)定》和《地質(zhì)勘查單位探礦權(quán)采礦權(quán)會計處理規(guī)定》?,F(xiàn)印發(fā)給你們,請遵照執(zhí)行。

  附件一:企業(yè)探礦權(quán)采礦權(quán)會計處理規(guī)定

  一、探礦權(quán)使用費(fèi)和價款的核算

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  企業(yè)應(yīng)增設(shè)“勘探開發(fā)成本”科目和“地質(zhì)成果”科目,分別核算企業(yè)在地質(zhì)勘探過程中所發(fā)生的各項費(fèi)用和通過地質(zhì)勘探取得的地質(zhì)成果的實際成本。

  企業(yè)應(yīng)在“其他應(yīng)交款”科目下增設(shè)“應(yīng)交探礦權(quán)使用費(fèi)”、“應(yīng)交探礦權(quán)價款”明細(xì)科目(外商投資企業(yè)在“其他應(yīng)付款”科目下增設(shè)“應(yīng)交探礦權(quán)使用費(fèi)”、“應(yīng)交探礦權(quán)價款”明細(xì)科目,下同),核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的探礦權(quán)使用費(fèi)和價款。

  (二)賬務(wù)處理

  企業(yè)按規(guī)定申請取得探礦權(quán),其應(yīng)交納的探礦權(quán)使用費(fèi),直接計入勘探開發(fā)成本。

  企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交納的探礦權(quán)使用費(fèi),借記“勘探開發(fā)成本--××項目”科目,貸記“銀行存款”或“其他應(yīng)交款-應(yīng)交探礦權(quán)使用費(fèi)”科目。

  企業(yè)申請取得國家出資勘查形成的探礦權(quán),除應(yīng)交納探礦權(quán)使用費(fèi)外,還應(yīng)交納探礦權(quán)價款,應(yīng)交納的探礦權(quán)價款直接計入勘探開發(fā)成本。企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的探礦權(quán)價款,借記“勘探開發(fā)成本--××項目”科目,貸記“銀行存款”或“其他應(yīng)交款--應(yīng)交探礦權(quán)價款”科目。

  實際交納探礦權(quán)使用費(fèi)、價款,借記“其他應(yīng)交款--應(yīng)交探礦權(quán)使用費(fèi)、應(yīng)交探礦權(quán)價款”科目,貸記“銀行存款”科目。

  企業(yè)在勘探生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項費(fèi)用,借記“勘探開發(fā)成本--××項目”科目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。勘探結(jié)束形成地質(zhì)成果的,借記“地質(zhì)成果”科目,貸記“勘探開發(fā)成本--××項目”科目;不能形成地質(zhì)成果的,一次計入當(dāng)期損益,借記“管理費(fèi)用-勘探開發(fā)成本”科目,貸記“勘探開發(fā)成本--××項目”科目。

  石油企業(yè)在勘探生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項費(fèi)用,借記“勘探開發(fā)成本--××項目”

  科目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目;勘探結(jié)束形成地質(zhì)成果并轉(zhuǎn)入開采的,形成資產(chǎn)的部分,借記“固定資產(chǎn)”等科目,貸記“勘探開發(fā)成本--××項目”科目;

  未形成資產(chǎn)的部分,經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷,借記有關(guān)科目,貸記“勘探開發(fā)成本--××項目”科目。勘探結(jié)束全部未形成地質(zhì)成果的,經(jīng)批準(zhǔn)核銷已發(fā)生的勘探開發(fā)支出,借記有關(guān)科目,貸記“勘探開發(fā)成本-××項目”科目。

  二、采礦權(quán)使用費(fèi)和價款的核算

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  企業(yè)應(yīng)在“無形資產(chǎn)”科目下增設(shè)“采礦權(quán)”明細(xì)科目,核算企業(yè)通過交納采礦權(quán)價款取得的由國家出資形成的采礦權(quán)。在“其他應(yīng)交款”科目下增設(shè)“應(yīng)交采礦權(quán)使用費(fèi)”、“應(yīng)交采礦權(quán)價款”明細(xì)科目(外商投資企業(yè)在“其他應(yīng)付款”科目下增設(shè)“應(yīng)交采礦權(quán)使用費(fèi)”、“應(yīng)交采礦權(quán)價款”明細(xì)科目,下同),核算企業(yè)應(yīng)交納的采礦權(quán)使用費(fèi)和價款。

  企業(yè)應(yīng)在“管理費(fèi)用”科目下增設(shè)“采礦權(quán)使用費(fèi)”明細(xì)科目,核算企業(yè)在開采過程中,按規(guī)定交納的采礦權(quán)使用費(fèi)。

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  企業(yè)申請取得采礦權(quán),其應(yīng)交納的采礦權(quán)使用費(fèi)直接計入當(dāng)期管理費(fèi)用。企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交納的采礦權(quán)使用費(fèi),借記“管理費(fèi)用--采礦權(quán)使用費(fèi)”科目,貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)交款--應(yīng)交采礦權(quán)使用費(fèi)”科目。

  企業(yè)通過交納采礦權(quán)價款取得的由國家出資形成的采礦權(quán),按規(guī)定應(yīng)交納的采礦權(quán)價款,應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算,并在采礦權(quán)受益期內(nèi)分期平均攤銷。企業(yè)應(yīng)按應(yīng)交的采礦權(quán)價款,借記“無形資產(chǎn)--采礦權(quán)”科目,貸記“銀行存款”或“其他應(yīng)交款--應(yīng)交采礦權(quán)價款”科目;分期攤銷時,借記“管理費(fèi)用--無形資產(chǎn)攤銷”科目,貸記“無形資產(chǎn)--采礦權(quán)”科目。

  實際交納采礦權(quán)使用費(fèi)、價款,借記“其他應(yīng)交款--應(yīng)交采礦權(quán)使用費(fèi)、應(yīng)交采礦權(quán)價款”科目,貸記“銀行存款”科目。

  三、探礦權(quán)和采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓的核算

  國有企業(yè)實際占有的由國家出資勘查形成的探礦權(quán)和采礦權(quán)在轉(zhuǎn)讓時,應(yīng)首先補(bǔ)交探礦權(quán)和采礦權(quán)價款部分,借記“地質(zhì)成果”、“無形資產(chǎn)--采礦權(quán)”科目,按規(guī)定轉(zhuǎn)增資本的部分,貸記“實收資本”科目,按規(guī)定上交的部分,貸記“銀行存款”科目。

  轉(zhuǎn)讓時,借記“銀行存款”科目,貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目;同時,結(jié)轉(zhuǎn)探礦權(quán)和采礦權(quán)成本,借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目,貸記“地質(zhì)成果”、“無形資產(chǎn)--采礦權(quán)”科目。

  國有企業(yè)按規(guī)定轉(zhuǎn)讓由本企業(yè)自行出資勘查形成的探礦權(quán)時,借記“銀行存款”科目,貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目;同時,結(jié)轉(zhuǎn)探礦權(quán)成本,借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目,貸記“地質(zhì)成果”等科目。

  企業(yè)按規(guī)定轉(zhuǎn)讓由本企業(yè)自行出資勘查形成的采礦權(quán)時,借記“銀行存款”科目,貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目;同時,結(jié)轉(zhuǎn)所轉(zhuǎn)讓采礦權(quán)的攤余價值,借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目,貸記“地質(zhì)成果”科目。

  四、會計報表

  企業(yè)應(yīng)在“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“其他長期資產(chǎn)”項目下增設(shè)“地質(zhì)成果”項目和“勘探開發(fā)成本”項目,分別反映企業(yè)因地質(zhì)勘探而獲得的地質(zhì)成果的實際成本以及在地質(zhì)勘探過程中所發(fā)生的各項支出。

  附件二:地質(zhì)勘查單位探礦權(quán)采礦權(quán)會計處理規(guī)定

  一、地質(zhì)勘查單位申請取得探礦權(quán),應(yīng)交納的探礦權(quán)使用費(fèi)應(yīng)直接計入地勘生產(chǎn)成本。地質(zhì)勘查單位按規(guī)定應(yīng)交納的探礦權(quán)使用費(fèi),借記“地勘生產(chǎn)--××項目”科目,貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)交款--應(yīng)交探礦權(quán)使用費(fèi)”科目。

  地質(zhì)勘查單位申請取得國家出資勘查形成的探礦權(quán),除應(yīng)交納探礦權(quán)使用費(fèi)外,還應(yīng)交納探礦權(quán)價款。應(yīng)交納的探礦權(quán)價款應(yīng)直接計入地勘生產(chǎn)成本。地質(zhì)勘查單位應(yīng)交納的探礦權(quán)價款,借記“地勘生產(chǎn)--××項目”科目,貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)交款--應(yīng)交探礦權(quán)價款”科目。

  實際交納探礦權(quán)使用費(fèi)、價款時,借記“其他應(yīng)交款--應(yīng)交探礦權(quán)使用費(fèi)、應(yīng)交探礦權(quán)價款”科目,貸記“銀行存款”科目。

  二、地質(zhì)勘查單位申請取得采礦權(quán),應(yīng)交納的采礦權(quán)使用費(fèi)應(yīng)直接計入當(dāng)期管理費(fèi)用。地質(zhì)勘查單位應(yīng)交納的采礦權(quán)使用費(fèi),借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)交款--應(yīng)交采礦權(quán)使用費(fèi)”科目。

  地質(zhì)勘查單位申請取得國家出資勘查形成的采礦權(quán),除應(yīng)交納采礦權(quán)使用費(fèi)外,還應(yīng)交納采礦權(quán)價款。應(yīng)交納的采礦權(quán)價款應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算,并在采礦權(quán)受益期內(nèi)分期平均攤銷。地質(zhì)勘查單位應(yīng)在“無形資產(chǎn)”科目下增設(shè)“采礦權(quán)”明細(xì)科目,應(yīng)交納的采礦權(quán)價款,借記“無形資產(chǎn)--采礦權(quán)”科目,貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)交款--應(yīng)交采礦權(quán)價款”科目;分期攤銷時,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“無形資產(chǎn)--采礦權(quán)”科目。

  實際交納采礦權(quán)使用費(fèi)、價款時,借記“其他應(yīng)交款--應(yīng)交采礦權(quán)使用費(fèi)、應(yīng)交采礦權(quán)價款”科目,貸記“銀行存款”科目。

  三、地質(zhì)勘查單位進(jìn)行地勘生產(chǎn)發(fā)生的各項成本以及結(jié)轉(zhuǎn)地勘生產(chǎn)成本,按現(xiàn)行《地質(zhì)勘查單位會計制度》有關(guān)地勘生產(chǎn)的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理,其中,自行出資勘查發(fā)生的地勘生產(chǎn)成本,沒有形成地質(zhì)成果的,應(yīng)轉(zhuǎn)作損失,從“地勘生產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用“科目,借記”管理費(fèi)用“科目,貸記”地勘生產(chǎn)“科目。

  四、地質(zhì)勘查單位經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓探礦權(quán)或以探礦權(quán)對外投資,按現(xiàn)行《地質(zhì)勘查單位會計制度》關(guān)于轉(zhuǎn)讓地質(zhì)成果的規(guī)定處理。

  地質(zhì)勘查單位經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓采礦權(quán),按其轉(zhuǎn)讓收入,借記“銀行存款”等科目,貸記“經(jīng)營收入--多種經(jīng)營收入”科目;同時結(jié)轉(zhuǎn)所轉(zhuǎn)讓采礦權(quán)的攤余價值,借記“經(jīng)營成本--多種經(jīng)營成本”科目,貸記“無形資產(chǎn)--采礦權(quán)”科目。
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