一、財務(wù)報表列報的基本要求

　?。ㄒ唬┝袌蠡A(chǔ)

　　1.本準則規(guī)范企業(yè)持續(xù)經(jīng)營條件下的報表列報。企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)評價企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力，對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大懷疑的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大懷疑的不確定因素。

　　2.企業(yè)正式?jīng)Q定或被迫在當(dāng)期或?qū)⒃谙乱粋€會計期間進行清算或停止?fàn)I業(yè)的，表明其處于非持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)，應(yīng)當(dāng)采用其他基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，在附注中聲明財務(wù)報表未以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)列報，并披露未以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)的原因以及財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)。

　?。ǘ┲匾院晚椖苛袌?/p>

　　性質(zhì)或功能不同且具有重要性的項目，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表中單獨列報；性質(zhì)或功能類似的項目，可以合并列報。

　　判斷項目性質(zhì)的重要性，應(yīng)當(dāng)考慮該項目的性質(zhì)是否屬于企業(yè)日?；顒拥纫蛩兀慌袛囗椖拷痤~大小的重要性，應(yīng)當(dāng)通過單項金額占資產(chǎn)總額、負債總額、所有者權(quán)益總額、營業(yè)收入總額、凈利潤等直接相關(guān)項目金額的比重加以確定。

　　二、正常營業(yè)周期

　　本準則中判斷流動資產(chǎn)、流動負債時所稱的一個正常營業(yè)周期，通常是指企業(yè)從購買用于加工的資產(chǎn)起至實現(xiàn)現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的期間。

　　正常營業(yè)周期通常短于一年，在一年內(nèi)有幾個營業(yè)周期。但是，也存在正常營業(yè)周期長于一年的情況，如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)用于出售的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品，造船企業(yè)制造的用于對外出售的大型船只等，往往超過一年才變現(xiàn)、出售或耗用，但仍應(yīng)劃分為流動資產(chǎn)。

　　正常營業(yè)周期不能確定時，應(yīng)當(dāng)以一年（12 個月）作為正常營業(yè)周期。

　　三、財務(wù)報表的組成和適用范圍

　　本準則規(guī)定了企業(yè)財務(wù)報表列報的一般要求，按照不同類型企業(yè)，對其財務(wù)報表列報的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容等作出了規(guī)定，適用于個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表，以及中期財務(wù)報表和年度財務(wù)報表。

　　財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（股東權(quán)益，下同）變動表和附注。其中，現(xiàn)金流量表的編制和列報，適用《企業(yè)會計準則第31 號——現(xiàn)金流量表》及其應(yīng)用指南；合并財務(wù)報表的編制和列報，適用《企業(yè)會計準則第33 號——合并財務(wù)報表》及其應(yīng)用指南；中期財務(wù)報表的編制和列報，適用《企業(yè)會計準則第32 號——中期財務(wù)報告》。

　　本指南對財務(wù)報表格式和附注分別一般企業(yè)、商業(yè)銀行、保險公司、證券公司等企業(yè)類型予以規(guī)定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其經(jīng)營活動的性質(zhì)，確定本企業(yè)適用的財務(wù)報表格式和附注。

　　信托投資公司、租賃公司、財務(wù)公司、典當(dāng)公司應(yīng)當(dāng)執(zhí)行商業(yè)銀行財務(wù)報表格式和附注規(guī)定，如有特別需要，可以結(jié)合本企業(yè)的實際情況，進行必要調(diào)整和補充。

　　擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)執(zhí)行保險公司財務(wù)報表格式和附注規(guī)定，如有特別需要，可以結(jié)合本企業(yè)的實際情況，進行必要調(diào)整和補充。

　　資產(chǎn)管理公司、基金公司應(yīng)當(dāng)執(zhí)行證券公司財務(wù)報表格式和附注規(guī)定，如有特別需要，可以結(jié)合本企業(yè)的實際情況，進行必要調(diào)整和補充。

　　四、一般企業(yè)資產(chǎn)負債表、利潤表和所有者權(quán)益變動表格式及列示說明

　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負債表有關(guān)項目的列示說明

　　1.“貨幣資金”項目，反映企業(yè)期末持有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等總額。

　　2.“交易性金融資產(chǎn)”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付款項”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收股利”、“其他應(yīng)收款”、“存貨”、“消耗性生物資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“長期應(yīng)收款”、“長期股權(quán)投資”、“投資性房地產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清理”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“油氣資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“開發(fā)支出”、“商譽”、“長期待攤費用”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“其他非流動資產(chǎn)”等項目，反映企業(yè)期末持有的相應(yīng)資產(chǎn)的賬面余額扣減累計折舊（折耗）、累計攤銷、累計減值準備后的賬面價值。

　　3.“存貨”項目還反映建造承包商的“工程施工”期末余額大于“工程結(jié)算”期末余額的差額。

　　企業(yè)待攤費用有期末余額的，應(yīng)在“預(yù)付款項”項目中反映。

　　“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目，反映長期應(yīng)收款、持有至到期投資、長期待攤費用等資產(chǎn)中將于1 年內(nèi)到期或攤銷完畢的部分。

　　“其他非流動資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)期末持有的“衍生工具”、“套期工具”、“被套期項目”等。

　　融資租賃出租方、以及分期收款銷售且實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的“長期應(yīng)收款”

　　項目，反映扣減相應(yīng)的“未實現(xiàn)融資收益”后的凈額（折現(xiàn)值）。

　　有公益性生物資產(chǎn)的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“公益性生物資產(chǎn)”項目，列在“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”項目之后。

　　4.“短期借款”、“交易性金融負債”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、 “預(yù)收款項”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付股利”、“其他應(yīng)付款”、“其他流動負債”、“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”、“專項應(yīng)付款”、“遞延所得稅負債”、“預(yù)計負債”等項目，通常反映企業(yè)期末尚未償還的各項負債的賬面余額。

　　5.“應(yīng)付賬款”項目還反映建造承包商的“工程施工”期末余額小于“工程結(jié)算”期末余額的差額。

　　企業(yè)預(yù)提費用有期末余額的，應(yīng)在“預(yù)收款項”項目中反映。

　　“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目，反映長期應(yīng)付款、長期借款、應(yīng)付債券、預(yù)計負債等負債中將于1 年內(nèi)到期的部分。

　　“其他流動負債”項目，反映企業(yè)期末持有的“衍生工具”、“套期工具”、“被套期項目”以及“遞延收益”中將于1 年內(nèi)到期的部分等。

　　“長期應(yīng)付款”項目，反映企業(yè)除長期借款、應(yīng)付債券外的其他各種長期應(yīng)付款項。其中，融資租賃承租方、以及分期付款購購買固定資產(chǎn)且實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，反映扣減相應(yīng)的“未實現(xiàn)融資費用”后的凈額（折現(xiàn)值）。

　　6.“實收資本（或股本）”、“資本公積”、“庫存股”、“盈余公積”、“未分配利潤”等項目，通常應(yīng)反映企業(yè)期末持有的接受投資者投入企業(yè)的實收資本、企業(yè)收購的尚未轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額、從凈利潤中提取的盈余公積余額等。

　　以人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的企業(yè)，可以增設(shè)“外幣報表折算差額”

　　項目，列在“未分配利潤”項目之后。

　?。ǘ├麧櫛碛嘘P(guān)項目的列示說明

　　1.“營業(yè)收入”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認的收入總額。

　　2.“營業(yè)成本”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實際成本總額。

　　“營業(yè)稅金及附加”項目，反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負擔(dān)的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。

　　“銷售費用”項目，反映企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、廣告費等費用和為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。

　　“管理費用”項目，反映企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費用。

　　“財務(wù)費用”項目，反映企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。

　　“資產(chǎn)減值損失”項目，反映企業(yè)各項資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。

　　發(fā)生勘探費用的企業(yè)，應(yīng)在“管理費用”和“財務(wù)費用”項目之間增設(shè)“勘探費用”項目。

　　3.“公允價值變動收益”項目，反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債、以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)等公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。

　　“投資收益”項目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。其中，“對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益”項目，反映采用權(quán)益法核算的對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)投資在被投資單位實現(xiàn)的凈損益中應(yīng)享有的份額（不包括處置投資形成的收益）。

　　4.“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”項目，反映企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入和支出。其中，處置非流動資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)單獨列示。

　　5.“所得稅費用”項目，反映企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　6.“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項目，應(yīng)當(dāng)反映根據(jù)每股收益準則的規(guī)定計算的金額。

　?。ㄈ┧姓邫?quán)益（或股東權(quán)益）變動表有關(guān)項目的列示說明

　　1.本表反映企業(yè)年末所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動的情況。本表應(yīng)在一定程度上體現(xiàn)企業(yè)綜合收益的特點，除列示直接計入所有者權(quán)益的利得和損失外，同時包含最終屬于所有者權(quán)益變動的凈利潤。

　　2.本表各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)期凈利潤、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項目、所有者投入資本和提取盈余公積、向所有者分配利潤等情況分析填列。

　　五、一般企業(yè)報表附注

　　附注是財務(wù)報表不可或缺的組成部分。報表使用者了解企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)全面閱讀附注，附注相對于報表而言，同樣具有重要性。

　　根據(jù)本準則規(guī)定，附注應(yīng)當(dāng)按照一定的結(jié)構(gòu)進行系統(tǒng)合理的排列和分類，有順序地披露信息。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照38 項具體會計準則要求在附注中至少披露下列內(nèi)容，但是，非重要項目和企業(yè)不具有的項目除外；企業(yè)金融工具業(yè)務(wù)具有重要性的，應(yīng)當(dāng)比照商業(yè)銀行附注中相關(guān)規(guī)定進行披露：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)的基本情況

　　1.企業(yè)注冊地、組織形式和總部地址。

　　2.企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動。

　　3.母公司以及集團最終母公司的名稱。

　　4.財務(wù)報告的批準報出者和財務(wù)報告批準報出日。按照有關(guān)法律、行政法規(guī)等規(guī)定，企業(yè)所有者或其他方面有權(quán)對報出的財務(wù)報告進行修改的事實。

　　（二）財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)

　　說明企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營情況。

　　（三）遵循企業(yè)會計準則的聲明

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確說明編制的財務(wù)報表符合企業(yè)會計準則體系的要求，真實、完整地反映了企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

　?。ㄋ模┲匾獣嬚吆蜁嫻烙?/p>

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露重要的會計政策和會計估計，不重要的會計政策和會計估計可以不披露。在披露重要會計政策和會計估計時，應(yīng)當(dāng)披露重要會計政策的確定依據(jù)和財務(wù)報表項目的計量基礎(chǔ)，以及會計估計中所采用的關(guān)鍵假設(shè)和不確定因素。

　　企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)披露的重要會計政策包括存貨、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)交換、資產(chǎn)減值、職工薪酬、企業(yè)年金基金、股份支付、債務(wù)重組、或有事項、收入、建造合同、政府補助、借款費用、所得稅、外幣折算、企業(yè)合并、租賃、金融工具確認和計量、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、套期保值、石油天然氣開采、合并財務(wù)報表、每股收益、分部報告、金融工具列報等。

　?。ㄎ澹嬚吆蜁嫻烙嬜兏约安铄e更正的說明

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準則第28 號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》及其應(yīng)用指南的規(guī)定進行披露。

　　（六）重要報表項目的說明

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡可能以列表形式披露重要報表項目的構(gòu)成或當(dāng)期增減變動情況。

　　對重要報表項目的明細說明，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表的順序以及報表項目列示的順序進行披露，采用文字和數(shù)字描述相結(jié)合進行披露，并與報表項目相互參照。

　　1.貨幣資金的披露格式如下：

項 目	期末余額	年初余額
庫存現(xiàn)金
銀行存款
其他貨幣資金
合 計

　　2.交易性金融資產(chǎn)（不含衍生金融資產(chǎn)）的披露格式如下：

項 目	期末 賬面價值	年初 賬面價值
1.交易性債券投資
2.交易性權(quán)益工具投資
3.其他交易性金融資產(chǎn)
4.指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
合 計

　　3.應(yīng)收款項

　?。?）對于以前年度已全額計提壞賬準備，或計提壞賬準備的比例較大的，但在本年度又全額或部分收回的，或通過重組等其他方式收回的，應(yīng)說明其原因、原估計計提比例的理由、以及原估計計提比例的合理性。

　?。?）本年度實際沖銷的應(yīng)收款項及其理由，其中，實際沖銷的關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的應(yīng)收款項應(yīng)單獨披露。

　　（3）應(yīng)當(dāng)分別應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款說明壞賬的確認標準，以及壞賬準備的計提方法，并按照下列格式披露計提的壞賬準備：

　?。?）如果被投資單位由于所在國家或地區(qū)及其他方面的影響，其向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制，應(yīng)披露該受限制的具體情況、原因、期限等。

　　（3）按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，在長期股權(quán)投資的賬面價值及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位的長期權(quán)益減記至零以后，投資合同或協(xié)議中約定還應(yīng)承擔(dān)其他彌補義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)披露合同或協(xié)議中約定條款的內(nèi)容、以及基于被投資單位目前生產(chǎn)經(jīng)營情況估計可能承擔(dān)該義務(wù)的情況；除確認為預(yù)計負債的部分以外仍存在賬外備查登記的額外損失的，還應(yīng)披露該額外損失的累計金額及當(dāng)期未予確認的金額。

　　以被投資單位的賬面凈損益為基礎(chǔ)計算確認投資損益的，應(yīng)披露該事實及以其原因。

　　10.投資性房地產(chǎn)

　?。?）采用成本模式后續(xù)計量投資性房地產(chǎn)的企業(yè)，應(yīng)披露下列信息：

　?。?）發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，說明房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的理由，以及因房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換而計入當(dāng)期損益或所有者權(quán)益的金額。

　?。?）說明當(dāng)期處置投資性房地產(chǎn)的方式，以及因此產(chǎn)生的處置凈損益。

　　11.固定資產(chǎn)

　?。?）說明對固定資產(chǎn)所有權(quán)的限制及其金額。

　　（4）企業(yè)如有準備處置的固定資產(chǎn)的，應(yīng)說明準備處置的固定資產(chǎn)名稱、賬面價值、公允價值、預(yù)計處置費用和預(yù)計處置時間等。

　　12.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)

　?。?）天然起源生物資產(chǎn)的類別、取得方式和實物數(shù)量。

　?。?）與生物資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險情況與管理措施。

　　13.油氣資產(chǎn)

　　14.無形資產(chǎn)

　?。?）各類無形資產(chǎn)的名稱（如商標權(quán)、專利權(quán)、土地使用權(quán)等）及取得方式（外購或內(nèi)部開發(fā)）。

　?。?）說明每一類無形資產(chǎn)的使用壽命情況，對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其使用壽命或構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類似計量單位數(shù)量；對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無法預(yù)見其為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的原因。

　　（3）對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，說明其為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的方式及在此基礎(chǔ)上確定的攤銷方法。

　?。?）當(dāng)期各類無形資產(chǎn)增減變動情況的披露格式如下：

　　35.資產(chǎn)減值損失

　?。?）發(fā)生重大資產(chǎn)減值損失的，說明導(dǎo)致每項重大資產(chǎn)減值損失的原因和當(dāng)期確認的重大資產(chǎn)減值損失的金額。

　　①發(fā)生重大減值損失的資產(chǎn)是單項資產(chǎn)的，說明該單項資產(chǎn)的性質(zhì)。提供分部報告信息的，還應(yīng)披露該項資產(chǎn)所屬的主要報告分部。

　?、诎l(fā)生重大減值損失的資產(chǎn)是資產(chǎn)組（或者資產(chǎn)組組合，下同）的，說明資產(chǎn)組的基本情況、資產(chǎn)組中所包括的各項資產(chǎn)于當(dāng)期確認的減值損失金額、資產(chǎn)組的組成與前期相比發(fā)生變化的，變化的原因以及前期和當(dāng)期資產(chǎn)組組成情況。

　　（2）分攤到某資產(chǎn)組的商譽（或者使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，下同）的賬面價值占商譽賬面價值總額的比例重大的，應(yīng)當(dāng)說明分攤到該資產(chǎn)組的商譽的賬面價值。

　　商譽的全部或者部分賬面價值分攤到多個資產(chǎn)組、且分攤到每個資產(chǎn)組的商譽的賬面價值占商譽賬面價值總額的比例不重大的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)說明這一情況以及分攤到上述資產(chǎn)組的商譽合計金額。

　　36.公允價值變動收益的披露格式如下：

　　43.非貨幣性資產(chǎn)交換

　?。?）換入資產(chǎn)、換出資產(chǎn)的類別。

　?。?）換入資產(chǎn)成本的確定方式。

　?。?）換入資產(chǎn)、換出資產(chǎn)的公允價值及換出資產(chǎn)的賬面價值。

　　44.股份支付

　?。?）當(dāng)期授予、行權(quán)和失效的各項權(quán)益工具總額。

　?。?）期末發(fā)行在外的股份期權(quán)或其他權(quán)益工具行權(quán)價格的范圍和合同剩余期限。

　?。?）當(dāng)期行權(quán)的股份期權(quán)或其他權(quán)益工具以其行權(quán)日價格計算的加權(quán)平均價格。

　　（4）股份支付交易對當(dāng)期財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。

　?、佼?dāng)期因以權(quán)益結(jié)算的股份支付而確認的費用總額。

　?、诋?dāng)期因以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付而確認的費用總額。

　?、郛?dāng)期以股份支付換取的職工服務(wù)總額及其他方服務(wù)總額。

　　45.債務(wù)重組

　　（1）作為債務(wù)人的企業(yè)應(yīng)當(dāng)說明與債務(wù)重組有關(guān)的下列信息：

　?、賯鶆?wù)重組方式。

　?、诨蛴袘?yīng)付金額。

　　③將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本所導(dǎo)致的股本（或?qū)嵤召Y本）增加額。

　　（2）作為債權(quán)人的企業(yè)應(yīng)當(dāng)說明與債務(wù)重組有關(guān)的下列信息：

　?、賯鶆?wù)重組方式。

　?、趥鶛?quán)轉(zhuǎn)為股份所導(dǎo)致的投資增加額及該投資占債務(wù)人股份總額的比例。

　?、刍蛴袘?yīng)付金額。

　　46.借款費用

　　（1）當(dāng)期資本化的借款費用金額。

　?。?）當(dāng)期用于計算確定借款費用資本化金額的資本化率。

　　47.外幣折算

　　處置境外經(jīng)營對外幣財務(wù)報表折算差額的影響。

　　48.企業(yè)合并

　?。?）對于同一控制下的企業(yè)合并，在合并當(dāng)期期末，合并方應(yīng)當(dāng)披露：

　?、俦缓喜⒎降幕厩闆r，包括其名稱、注冊地、業(yè)務(wù)性質(zhì)及其主要財務(wù)信息等。包括被合并方在合并發(fā)生上一會計期末資產(chǎn)負債表日的資產(chǎn)總額、負債總額及合并當(dāng)期年初至合并日的收入、費用、利潤以及現(xiàn)金流量情況。

　?、趯喜⑶昂笃髽I(yè)均實施最終控制方的名稱。

　?、酆喜⑷盏呐袛嘁罁?jù)，即何時能夠?qū)Ρ缓喜⒎綄嵤┛刂啤?/p>

　?、芎喜⑹侵Ц秾r的情況，包括所支付對價在合并日的賬面價值、發(fā)行權(quán)益性證券的情況（數(shù)量、定價原則）以及合并中取得被合并方的股權(quán)比例和表決權(quán)比例。

　　⑤被合并方在合并前采用的會計政策與合并方不一致的，應(yīng)說明雙方各自采用的會計政策，以及基于合并方的會計政策對被合并方相關(guān)資產(chǎn)、負債賬面價值進行調(diào)整情況的說明。

　?、奕绻喜⒑鬁蕚鋵⑺〉玫牟糠仲Y產(chǎn)出售，應(yīng)說明擬處置資產(chǎn)的情況及處置原因。

　?。?）對于非同一控制下的企業(yè)合并，在合并當(dāng)期期末，作為購買方的企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露：

　?、俦毁徺I企業(yè)的基本情況，包括企業(yè)名稱、注冊地、業(yè)務(wù)性質(zhì)及在上一會計期間資產(chǎn)負債表日及購買日的主要財務(wù)信息，包括各項可辨認資產(chǎn)、負債的賬面價值及公允價值。如被購買方在上一會計期間資產(chǎn)負債表日可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值無法可靠取得的，應(yīng)披露該事實。

　?、谫徺I日的確定依據(jù)，如按照合并合同或協(xié)議條款確定控制權(quán)轉(zhuǎn)移日期的，應(yīng)披露相關(guān)合同、協(xié)議條款的內(nèi)容。

　?、酆喜⒊杀镜臉?gòu)成，如支付的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的類別、每一類資產(chǎn)在購買日的賬面價值及公允價值，合并中確認的損益。

　?、芎喜⒅幸蚝喜⒊杀敬笥谒〉帽毁徺I方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額而確認的商譽金額，其具體計算過程。

　?、荼毁徺I方自購買日起至合并當(dāng)期期末的收入、費用、凈利潤和現(xiàn)金流量等情況。

　?、抟蚝喜⒊杀拘∮诤喜⒅腥〉玫谋毁徺I方可辨認凈資產(chǎn)公允價值而計入當(dāng)期投資收益的金額。

　?、吆喜⒑笠烟幹没驕蕚涮幹帽毁徺I方的資產(chǎn)、負債，應(yīng)說明處置理由及擬處置資產(chǎn)的賬面價值等情況。

　?、嗥髽I(yè)合并或協(xié)議中約定將承擔(dān)被購買方或有負債的，應(yīng)披露對擬承擔(dān)或有負債的估計情況。

　　49.租賃

　　（1）作為融資租賃出租人的企業(yè)，應(yīng)披露未實現(xiàn)融資收益的余額，并說明與融資租賃有關(guān)的下列信息：

　　終止經(jīng)營，是指企業(yè)已被處置或被劃歸為持有待售的、在經(jīng)營和編制財務(wù)報表時能夠單獨區(qū)分的組成部分，該組成部分代表一個獨立的主要業(yè)務(wù)范圍或一個主要經(jīng)營地區(qū)，按照企業(yè)一項單獨計劃將整體或部分進行處置。僅僅為了再出售而取得的子公司也屬于終止經(jīng)營。

　　同時滿足下列條件的企業(yè)組成部分應(yīng)當(dāng)確認為持有待售：企業(yè)已經(jīng)就處置該組成部分作出決議；企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂了不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議；該項轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成。

　　51.每股收益

　?。?）基本每股收益和稀釋每股收益分子、分母的計算過程。

　　（2）列報期間不具有稀釋性但以后期間很可能具有稀釋性的潛在普通股。

　?。?）在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間，企業(yè)發(fā)行在外普通股或潛在普通股股數(shù)發(fā)生重大變化的情況。例如：股份發(fā)行、股份回購、潛在普通股發(fā)行、潛在普通股轉(zhuǎn)換或行權(quán)等。

　?。ㄆ撸┗蛴惺马椀恼f明

　　1.預(yù)計負債的種類、形成原因以及經(jīng)濟利益流出不確定性的說明。

　　2.與預(yù)計負債有關(guān)的預(yù)期補償金額和本期已確認的預(yù)期補償金額。

　　3.或有負債的種類、形成原因及經(jīng)濟利益流出不確定性的說明。

　　4.或有負債預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響，以及獲得補償?shù)目赡苄裕粺o法預(yù)計的，應(yīng)當(dāng)說明原因。

　　5.或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，其形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響等。

　　6.在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，披露全部或部分信息預(yù)期對企業(yè)造成重大不利影響的，披露該未決訴訟、未決仲裁的性質(zhì)以及沒有披露這些信息的事實和原因。

　?。ò耍┵Y產(chǎn)負債表日后事項的說明

　　每項重要的資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的性質(zhì)、內(nèi)容，及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。無法做出估計的，應(yīng)當(dāng)說明原因。

　?。ň牛╆P(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明

　　1.母公司和子公司的名稱。母公司不是該企業(yè)最終控制方的，說明最終控制方名稱。

　　母公司和最終控制方均不對外提供財務(wù)報表的，說明母公司之上與其最相近的對外提供財務(wù)報表的母公司名稱。

　　2.母公司和子公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)、注冊地、注冊資本（或?qū)嵤召Y本、股本）

　　及其當(dāng)期發(fā)生的變化。

　　3.母公司對該企業(yè)或者該企業(yè)對子公司的持股比例和表決權(quán)比例。

　　4.企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的，該關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及交易要素。交易要素至少應(yīng)當(dāng)包括：

　?。?）交易的金額。

　?。?）未結(jié)算項目的金額、條款和條件，以及有關(guān)提供或取得擔(dān)保的信息。

　?。?）未結(jié)算應(yīng)收項目的壞賬準備金額。

　?。?）定價政策。

　　5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別關(guān)聯(lián)方以及交易類型披露關(guān)聯(lián)方交易。

　　六、商業(yè)銀行資產(chǎn)負債表、利潤表和所有者權(quán)益變動表格式及列示說明

(a)

(b)

(注：由于表太寬，將b附于a的后面，即：b里的上年金額附在a里的本年金額后面)

　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負債表列示說明

　　1.“貴金屬”項目，反映企業(yè)期末持有的按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量的黃金、白銀等貴金屬價值。

　　2.“衍生金融資產(chǎn)”、“衍生金融負債”項目，分別反映企業(yè)持有的衍生工具中公允價值累計變動額大于零、小于零的衍生工具的價值。

　　3. “其他資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)持有的存出保證金、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、長期待攤費用中將于1 年內(nèi)攤銷完畢的部分。已計提減值準備的，還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準備。

　　融資租賃出租方的“長期應(yīng)收款”項目，賬面余額扣減累計減值準備、未實現(xiàn)融資收益后的凈額，應(yīng)當(dāng)在“其他資產(chǎn)”項目反映。

　　抵債資產(chǎn)減去跌價準備后，應(yīng)當(dāng)在“其他資產(chǎn)”項目反映。

　　“代理兌付證券”減去“代理兌付證券款”后的借方余額，應(yīng)當(dāng)在“其他資產(chǎn)”項目反映。

　　4.“預(yù)計負債”項目，反映企業(yè)確認的預(yù)計負債的賬面余額。

　　5.“其他負債”項目，反映企業(yè)存入保證金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、遞延收益等負債的賬面余額。

　　長期應(yīng)付款賬面余額減去未確認融資費用后的凈額，應(yīng)當(dāng)在“其他負債”項目反映。

　　“代理兌付證券”減去“代理兌付證券款”后的貸方余額，應(yīng)當(dāng)在“其他負債”項目反映。

　　除以上項目以外的項目，比照一般企業(yè)。

　?。ǘ├麧櫛砹惺菊f明

　　1.“營業(yè)收入”項目，反映“利息凈收入”、“手續(xù)費及傭金凈收入”、“投資收益”、“公允價值變動收益”、“匯兌收益”、“其他業(yè)務(wù)收入”等項目的金額合計。

　　2. “利息凈收入”項目，反映“利息收入”項目金額減去“利息支出”項目金額后的余額。

　　“利息收入”、“利息支出”項目，反映企業(yè)經(jīng)營存貸款業(yè)務(wù)等確認的利息收入和發(fā)生的利息支出。

　　3. “手續(xù)費及傭金凈收入”項目，反映“手續(xù)費及傭金收入”項目金額減去“手續(xù)費及傭金支出”項目金額后的余額。

　　“手續(xù)費及傭金收入”、“手續(xù)費及傭金支出”項目，反映企業(yè)確認的包括辦理結(jié)算業(yè)務(wù)等在內(nèi)的手續(xù)費、傭金收入和發(fā)生的手續(xù)費、傭金支出。

　　4.“匯兌收益”項目，反映企業(yè)外幣貨幣性項目因匯率變動形成的凈收益。

　　5. “營業(yè)支出”項目，反映“營業(yè)稅金及附加”、“業(yè)務(wù)及管理費”、“資產(chǎn)減值損失”、“其他業(yè)務(wù)支出”等項目的金額合計。

　　6.“業(yè)務(wù)及管理費”項目，反映企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理過程中發(fā)生的電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費、安全防范費、物業(yè)管理費等費用。

　　除以上項目以外的項目，比照一般企業(yè)。

　?。ㄈ┧姓邫?quán)益（或股東權(quán)益）變動表列示說明

　　1.本表反映企業(yè)年末所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動的情況。本表應(yīng)在一定程度上體現(xiàn)企業(yè)綜合收益的特點，除列示直接計入所有者權(quán)益的利得和損失外，同時包含了最終屬于所有者權(quán)益變動的凈利潤。

　　2.本表各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)期凈利潤、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項目、所有者投入資本、提取盈余公積、提取一般風(fēng)險準備、向所有者分配利潤等情況列示。

　　七、商業(yè)銀行報表附注

　　商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照38 項具體會計準則要求在附注中至少披露下列內(nèi)容，但是，非重要項目和商業(yè)銀行不具有的項目除外。

　?。ㄒ唬┥虡I(yè)銀行的基本情況

　　具體披露信息應(yīng)當(dāng)比照一般企業(yè)進行處理。

　?。ǘ┴攧?wù)報表的編制基礎(chǔ)

　　具體披露信息應(yīng)當(dāng)比照一般企業(yè)進行處理。

　?。ㄈ┳裱髽I(yè)會計準則的聲明

　　具體披露信息應(yīng)當(dāng)比照一般企業(yè)進行處理。

　?。ㄋ模┲匾獣嬚吆蜁嫻烙?/p>

　　商業(yè)銀行披露的重要會計政策和會計估計除比照一般企業(yè)進行處理外，還應(yīng)披露的重要會計政策包括公允價值的確定、利息收入、手續(xù)費及傭金收入、利息支出、手續(xù)費及傭金支出、抵債資產(chǎn)等。

　?。ㄎ澹嬚吆蜁嫻烙嬜兏约安铄e更正的說明

　　具體披露信息應(yīng)當(dāng)比照一般企業(yè)進行處理。

　　（六）重要報表項目的說明

　　1. 現(xiàn)金及存放同業(yè)款項的披露格式如下：

　　25. 擔(dān)保物

　?。?）擔(dān)保物為金融資產(chǎn)的，應(yīng)披露本期和上期作為負債或或有負債的擔(dān)保物的金融資產(chǎn)的賬面價值、與擔(dān)保物有關(guān)的期限和條件。

　?。?）收到的擔(dān)保物（金融資產(chǎn)或非金融資產(chǎn)），在擔(dān)保物所有人沒有違約時就可以出售或再作為擔(dān)保物的，應(yīng)披露所持有擔(dān)保物的公允價值、與擔(dān)保物使用有關(guān)的期限和條件。已將收到的擔(dān)保物出售或再作為擔(dān)保物的，還應(yīng)披露該擔(dān)保物的公允價值，以及企業(yè)是否承擔(dān)了將擔(dān)保物退回的義務(wù)。

　　26. 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移（含資產(chǎn)證券化）

　　（1）對于滿足金融資產(chǎn)終止確認條件的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，應(yīng)披露的內(nèi)容包括：

　　所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的性質(zhì)；因轉(zhuǎn)移形成的新金融資產(chǎn)或新金融負債、服務(wù)資產(chǎn)或服務(wù)負債的公允價值等。

　?。?）對于不滿足金融資產(chǎn)終止確認條件的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，應(yīng)披露的內(nèi)容包括：所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的性質(zhì)；仍保留的與所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險和報酬的性質(zhì)；繼續(xù)確認所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的，披露所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價值和相關(guān)負債的賬面價值；繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的，披露所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價值、繼續(xù)確認資產(chǎn)的賬面價值以及相關(guān)負債的賬面價值；因轉(zhuǎn)移形成的新金融資產(chǎn)或新金融負債、服務(wù)資產(chǎn)或服務(wù)負債的公允價值等。

　　27. 其他項目

　　除上述項目以外的其他項目，應(yīng)當(dāng)比照一般企業(yè)進行處理。

　　（七）或有和承諾事項的說明

　　1. 或有事項的說明

　　具體披露信息應(yīng)當(dāng)比照一般企業(yè)進行處理。

　　2. 承諾事項的說明

　?。?）信貸承諾的披露格式如下：

　?。?）證券承銷及債券承兌承諾披露本期期末和上期期末證券承銷余額和債券承兌余額（即承兌責(zé)任）。

　　（八）資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明

　　具體披露信息應(yīng)當(dāng)比照一般企業(yè)進行處理。

　?。ň牛╋L(fēng)險管理

　　1. 風(fēng)險管理概述

　　（1）風(fēng)險描述

　　包括風(fēng)險敞口及其形成原因，風(fēng)險管理目標、政策和過程以及計量風(fēng)險的方法等。如與上期相比，本期的這些信息發(fā)生改變的，應(yīng)作出相應(yīng)說明。

　?。?）本期期末風(fēng)險敞口總括數(shù)據(jù)

　　在提供該數(shù)據(jù)時，應(yīng)以內(nèi)部提供給關(guān)鍵管理人員的相關(guān)信息為基礎(chǔ)。運用多種方法管理風(fēng)險的，應(yīng)說明哪種方法能提供最相關(guān)和可靠的信息。

　?。?）本期期末風(fēng)險集中信息

　　風(fēng)險集中信息應(yīng)包括管理層如何確定風(fēng)險集中點的說明、確定各風(fēng)險集中點的參考因素（包括交易對手、地理區(qū)域、貨幣種類、市場類型等）、各風(fēng)險集中點相關(guān)的風(fēng)險敞口金額。

　　2. 信用風(fēng)險

　?。?）最大信用風(fēng)險敞口信息

　　①在不考慮可利用的擔(dān)保物或其他信用增級（如不符合相互抵銷條件的凈額結(jié)算協(xié)議等）的情況下，最能代表資產(chǎn)負債表日最大信用風(fēng)險敞口的金額，以及可利用擔(dān)保物或其他信用增級的信息。

　?、谏形从馄诤桶l(fā)生減值的金融資產(chǎn)的信用質(zhì)量信息。

　　③原已逾期或發(fā)生減值但相關(guān)合同條款已重新商定過的金融資產(chǎn)的賬面價值。

　?。?）已逾期或發(fā)生減值的各類金融資產(chǎn)的信息

　?、儋Y產(chǎn)負債表日已逾期但未減值的金融資產(chǎn)的期限分析。

　?、谫Y產(chǎn)負債表日單項確定為已發(fā)生減值的金融資產(chǎn)信息，以及判斷該金融資產(chǎn)發(fā)生減值所考慮的因素。

　　③持有的、與各類金融資產(chǎn)對應(yīng)的擔(dān)保物和其他信用增級對應(yīng)的資產(chǎn)及其公允價值。相關(guān)公允價值確實難以估計的，應(yīng)予以說明。

　?。?）有關(guān)擔(dān)保物和其他信用增級的信息

　　本期因債務(wù)人違約而處置擔(dān)保物或其他信用增級對應(yīng)的資產(chǎn)所取得的金融資產(chǎn)或非金融資產(chǎn)滿足資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)披露所取得資產(chǎn)的性質(zhì)和賬面價值。

　　這些資產(chǎn)不易轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的，應(yīng)披露處置這些資產(chǎn)或擬將其用于日常經(jīng)營的計劃等。

　　3. 流動風(fēng)險

　?。?）金融資產(chǎn)和金融負債按剩余到期日所作的到期期限分析金融資產(chǎn)和金融負債剩余到期日結(jié)構(gòu)情況的披露格式如下：

項 目			資項目產(chǎn)負債表日后
	已逾期	即期償還	1個月內(nèi)到期	1 個月至3 個月內(nèi)到期	3 個月至1 年內(nèi)到期	1 年以上到期	無期限	合計
資產(chǎn)：
現(xiàn)金及存放同業(yè)款項
存放中央銀行款項
貴金屬
拆出資金
買入返售金融資產(chǎn)
交易性金融資產(chǎn)
衍生金融資產(chǎn)
可供出售金融資產(chǎn)
持有至到期投資
發(fā)放貸款及墊款
長期股權(quán)投資
其他金融資產(chǎn)
其他資產(chǎn)
資產(chǎn)總額
負債：
同業(yè)存放
向中央銀行借款
拆入資金
賣出回購金融資產(chǎn)款
交易性金融負債
衍生金融負債
吸收存款
應(yīng)付職工薪酬
應(yīng)付債券
其他金融負債
其他負債
負債總額
流動性缺口

　　注：前期資產(chǎn)負債表日的金融資產(chǎn)和金融負債按剩余到期日結(jié)構(gòu)情況分析，也應(yīng)同時披露。

　?。?）管理這些金融資產(chǎn)和金融負債流動風(fēng)險的方法

　　4.外匯風(fēng)險

　　（1）敏感性分析

　?、儋Y產(chǎn)負債表日所面臨的各類市場風(fēng)險的敏感性分析。該項披露應(yīng)反映資產(chǎn)負債表日相關(guān)風(fēng)險變量發(fā)生合理、可能的變動時，將對當(dāng)期損益或所有者權(quán)益產(chǎn)生的影響。

　　②本期敏感性分析所使用的方法和假設(shè)。該方法和假設(shè)與上期不同的，應(yīng)披露發(fā)生改變的原因。

　　采用風(fēng)險價值法或類似方法進行敏感性分析能夠反映風(fēng)險變量之間（如利率和匯率之間等）的關(guān)聯(lián)性，且已采用該種方法管理財務(wù)風(fēng)險的，也可以采用風(fēng)險價值法或類似方法進行敏感性分析，但應(yīng)披露該種敏感性分析的方法、選用的主要參數(shù)和假設(shè)，以及所使用方法的目的、使用該種方法不能充分反映相關(guān)金融資產(chǎn)和金融負債公允價值的可能性。

　　（2）其他市場風(fēng)險披露上述敏感性分析的披露不能反映金融工具內(nèi)在市場風(fēng)險的，應(yīng)披露相關(guān)事實及其原因。

　　5.套期保值

　?。?）各類套期保值有關(guān)的信息

　　①套期關(guān)系的描述。

　?、谔灼诠ぞ叩拿枋黾捌湓谫Y產(chǎn)負債表日的公允價值。

　?、郾惶灼陲L(fēng)險的性質(zhì)。

　?。?）與現(xiàn)金流量套期有關(guān)的信息

　　①現(xiàn)金流量預(yù)期發(fā)生及其影響損益的期間。

　?、谝郧斑\用套期會計方法處理但預(yù)期不會發(fā)生的預(yù)期交易的描述。

　　③本期在所有者權(quán)益中確認的金額。

　?、鼙酒趶乃姓邫?quán)益中轉(zhuǎn)出、直接計入當(dāng)期損益的金額。

　?、荼酒趶乃姓邫?quán)益中轉(zhuǎn)出、直接計入預(yù)期交易形成的非金融資產(chǎn)或非金融負債初始確認金額的金額。

　?、薇酒跓o效套期形成的利得或損失。

　?。?）與公允價值套期有關(guān)的信息

　　本期套期工具形成的利得或損失，以及被套期項目因被套期風(fēng)險形成的利得或損失。

　?。?）與境外經(jīng)營凈投資套期有關(guān)的信息本期無效套期形成的利得或損失。

　　6.公允價值

　?。?）企業(yè)應(yīng)按每類金融資產(chǎn)和金融負債披露公允價值的有關(guān)信息：

　?、俅_定公允價值所采用的方法，包括全部或部分直接參考活躍市場中的報價或采用估值技術(shù)等。采用估值技術(shù)的，按照各類金融資產(chǎn)或金融負債分別披露相關(guān)估值假設(shè)，包括提前還款率、預(yù)計信用損失率、利率或折現(xiàn)率等。

　?、诠蕛r值是否全部或部分采用估值技術(shù)確定，而該估值技術(shù)沒有以相同金融工具當(dāng)前公開交易價格和易于獲得的市場數(shù)據(jù)作為估值假設(shè)。這種估值技術(shù)對估值假設(shè)具有重大敏感性的，披露這一事實及改變估值假設(shè)可能產(chǎn)生的影響，并披露采用這種估值技術(shù)確定的公允價值本期變動額計入當(dāng)期損益的數(shù)額。

　　金融資產(chǎn)和金融負債的公允價值應(yīng)以總額為基礎(chǔ)披露（在資產(chǎn)負債表中金融資產(chǎn)和金融負債按凈額列示的除外），且披露方式應(yīng)有利于財務(wù)報告使用者比較金融資產(chǎn)和金融負債的公允價值和賬面價值。

　?。?）對于不存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負債，采用更公允的相同金融工具的公開交易價格或估值結(jié)果計量的，應(yīng)按該金融資產(chǎn)或金融負債的類別披露的信息：

　?、僭趽p益中確認原實際交易價格與公允價值之間形成的差異所采用的會計政策。

　?、谠擁棽町惖哪瓿鹾推谀┯囝~。

　?。?）對于在活躍市場中沒有報價的權(quán)益工具投資，以及與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具，應(yīng)披露的信息：

　?、僖蚬蕛r值不能可靠計量而未作相關(guān)公允價值披露的事實。

　?、谠摻鹑诠ぞ叩拿枋?、賬面價值以及公允價值不能可靠計量的原因。

　　③該金融工具相關(guān)市場的描述。

　?、苁欠裼幸馓幹迷摻鹑诠ぞ咭约翱赡艿奶幹梅绞健?/p>

　?、荼酒谝呀K止確認該金融工具的，應(yīng)披露該金融工具終止確認時的賬面價值以及終止確認形成的損益。

　　八、保險公司資產(chǎn)負債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表格式及列示說明

(a)

(b)

(注：由于表太寬，將b附于a的后面，即：b里的上年金額附在a里的本年金額后面)

　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負債表列示說明

　　1.“貨幣資金”項目，反映企業(yè)期末持有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等總額。企業(yè)持有的原始存款期限在3 個月以內(nèi)的定期存款，也在本項目反映。

　　2.“應(yīng)收分保賬款”、“應(yīng)付分保賬款”項目，反映企業(yè)從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)收取或應(yīng)支付的款項，滿足相互抵銷條件的，應(yīng)當(dāng)以抵銷后的凈額列示。

　　3.“應(yīng)收分保未到期責(zé)任準備金”項目，反映企業(yè)從事再保險業(yè)務(wù)確認的相應(yīng)資產(chǎn)價值。

　　“應(yīng)收分保未決賠款準備金”、“應(yīng)收分保壽險責(zé)任準備金”、“應(yīng)收分保長期健康險責(zé)任準備金”項目，反映企業(yè)從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險接受人攤回的相應(yīng)準備金結(jié)余扣減累計減值準備后的賬面價值。

　　4.“定期存款”項目，反映企業(yè)持有的、原始存款期限超過3 個月的定期存款總額。

　　5. “獨立賬戶資產(chǎn)”、“獨立賬戶負債”項目，反映企業(yè)對分拆核算的投資連結(jié)產(chǎn)品中不屬于風(fēng)險保障部分確認的獨立賬戶資產(chǎn)、獨立賬戶負債價值。

　　6.“其他資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、預(yù)付賬款、應(yīng)收保戶儲金、應(yīng)收保戶投資款、存出保證金、其他應(yīng)收款、長期待攤費用中將于1 年內(nèi)攤銷完畢的部分。已計提減值準備的，還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準備。

　　融資租賃出租方的“長期應(yīng)收款”項目，賬面余額扣減累計減值準備、未實現(xiàn)融資收益后的凈額，應(yīng)當(dāng)在“其他資產(chǎn)”項目反映。

　　抵債資產(chǎn)減去跌價準備后，應(yīng)當(dāng)在其他資產(chǎn)“項目反映。

　　7.“保戶儲金及投資款”項目，反映企業(yè)收到尚未返還的保戶儲金或投資款。

　　8.“未到期責(zé)任準備金”項目，反映企業(yè)為非壽險保險合同提取的未到期責(zé)任準備金期末余額。

　　“未決賠款準備金”、“壽險責(zé)任準備金”、“長期健康險責(zé)任準備金”項目，反映企業(yè)提取的未決賠款準備金、壽險責(zé)任準備金、長期健康險責(zé)任準備金期末余額。

　　9.“其他負債”項目，反映企業(yè)應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、存入保證金、預(yù)計負債等項目的總額。

　　長期應(yīng)付款賬面余額減去未確認融資費用后的金額，應(yīng)當(dāng)在“其他負債”項目反映。

　　除以上項目以外的其他項目，比照商業(yè)銀行。

　?。ǘ├麧櫛砹惺菊f明

　　1.“營業(yè)收入”項目，反映“已賺保費”、“投資收益”、“公允價值變動收益”、“匯兌收益”、“其他業(yè)務(wù)收入”等項目的金額合計。

　　2.“已賺保費”項目，反映“保險業(yè)務(wù)收入”項目金額減去“分出保費”、“提取未到期責(zé)任準備金”項目金額后的余額。

　　“保險業(yè)務(wù)收入”項目，反映企業(yè)從事保險業(yè)務(wù)確認的原保費收入和分保費收入。

　　“分出保費”項目，反映企業(yè)從事再保險業(yè)務(wù)分出的保費。

　　“提取未到期責(zé)任準備金”項目，反映企業(yè)提取的未到期責(zé)任準備金。

　　“其他業(yè)務(wù)收入”項目，反映企業(yè)確認的與經(jīng)常性活動相關(guān)的其他活動收入和利息收入。

　　3.“營業(yè)支出”項目，反映“賠付總支出”、“提取保險責(zé)任準備金”、“手續(xù)費及傭金支出”、“分保費用”、“退保金”、“保單紅利支出”、“營業(yè)稅金及附加”、“業(yè)務(wù)及管理費”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“資產(chǎn)減值損失”等項目金額合計，減去“攤回賠付支出”、“攤回保險責(zé)任準備金”、“攤回分保費用”等項目金額后的余額。

　　“賠付總支出”項目，反映企業(yè)因保險業(yè)務(wù)發(fā)生的賠付總支出，包括原保險合同賠付支出和再保險合同賠付支出。

　　“提取保險責(zé)任準備金”項目，反映企業(yè)提取的保險責(zé)任準備金，包括未決賠款準備金、壽險責(zé)任準備金、長期健康險責(zé)任準備金。

　　“分保費用”項目，反映企業(yè)從事再保險業(yè)務(wù)支付的分保費用。

　　“退保金”項目，反映企業(yè)壽險原保險合同提前解除時按照約定應(yīng)當(dāng)退還投保人的保險費。

　　“保單紅利支出”項目，反映企業(yè)按原保險合同約定支付給投保人的紅利。

　　“其他業(yè)務(wù)支出”項目，反映企業(yè)確認的與經(jīng)常性活動相關(guān)的其他活動支出和利息支出。

　　“攤回賠付支出”、“攤回保險責(zé)任準備金”、“攤回分保費用”等項目，反映企業(yè)從事再保險分出業(yè)務(wù)向再保險接受人攤回的賠付支出、保險責(zé)任準備金、分保費用。

　　除以上項目以外的其他項目，比照商業(yè)銀行。

　?。ㄈ┧姓邫?quán)益（或股東權(quán)益）變動表列示說明

　　保險公司所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表中的各項目，比照商業(yè)銀行。

　　九、保險公司報表附注

　　保險公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準則第1 號——存貨》等38 項具體會計準則要求在附注中至少披露下列內(nèi)容，但是，非重要項目除外。

　?。ㄒ唬┍ｋU公司的基本情況

　　具體披露信息應(yīng)當(dāng)比照商業(yè)銀行進行處理。

　?。ǘ┴攧?wù)報表的編制基礎(chǔ)

　　具體披露信息應(yīng)當(dāng)比照商業(yè)銀行進行處理。

　?。ㄈ┳裱髽I(yè)會計準則的聲明

　　具體披露信息應(yīng)當(dāng)比照商業(yè)銀行進行處理。

　?。ㄋ模┲匾獣嬚吆蜁嫻烙?/p>

　　保險公司披露的重要會計政策和會計估計除比照商業(yè)銀行進行會計處理外，還應(yīng)披露的重要會計政策包括保險合同、損余物資等。

　?。ㄎ澹嬚吆蜁嫻烙嬜兏约安铄e更正的說明

　　具體披露信息應(yīng)當(dāng)比照商業(yè)銀行進行處理。

　?。┲匾獔蟊眄椖康恼f明

　　1.貨幣資金的披露格式如下：

　　18.投資連結(jié)產(chǎn)品

　?。?）投資連結(jié)產(chǎn)品基本情況，包括獨立賬戶名稱、設(shè)立時間、賬戶特征、投資組合規(guī)定、投資風(fēng)險等。

　　（2）獨立賬戶單位數(shù)及每一獨立賬戶單位凈資產(chǎn)。

　　（3）獨立賬戶的投資組合情況。

　?。?）風(fēng)險保費、獨立賬戶管理費計提情況。

　?。?）投資連結(jié)產(chǎn)品采用的主要會計政策。

　?。?）獨立賬戶資產(chǎn)的估值原則。

　　19.其他項目

　　除以上項目以外的其他項目，應(yīng)當(dāng)比照商業(yè)銀行進行披露。

　?。ㄆ撸┗蛴泻统兄Z事項、資產(chǎn)負債表日后事項和關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明具體披露信息應(yīng)當(dāng)比照商業(yè)銀行進行披露。

　?。ò耍╋L(fēng)險管理

　　1.保險風(fēng)險

　?。?）風(fēng)險管理目標和減輕風(fēng)險的政策

　　①管理資產(chǎn)負債的技術(shù)，包括保持償付能力的方法等。

　?、谶x擇和接受可承保保險風(fēng)險的政策，包括確定可接受風(fēng)險的范圍和水平等。

　　③評估和監(jiān)控保險風(fēng)險的方法，包括內(nèi)部風(fēng)險計量模型、敏感性分析等。

　?、芟拗坪娃D(zhuǎn)移保險風(fēng)險的方法，包括共同保險、再保險等。

　　（2）保險風(fēng)險類型

　?、俦ｋU風(fēng)險的內(nèi)容。

　?、跍p輕保險風(fēng)險的因素及程度，包括再保險等。

　?、劭赡芤瓞F(xiàn)金流量發(fā)生變動的因素。

　　（3）保險風(fēng)險集中度

　?、俦ｋU風(fēng)險集中的險種。

　?、诒ｋU風(fēng)險集中的地域。

　　（4）索賠進展信息

　?、俨豢紤]分出業(yè)務(wù)的索賠進展信息的披露格式如下：

　　十、證券公司資產(chǎn)負債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表格式及列示說明

(a)

(b)

(注：由于表太寬，將b附于a的后面，即：b里的上年金額附在a里的本年金額后面)

　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負債表列示說明

　　1.“貨幣資金”項目，反映企業(yè)持有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等總額。證券經(jīng)紀業(yè)務(wù)取得的客戶資金存款，應(yīng)在本項目下單獨反映。

　　2.“結(jié)算備付金”項目，反映企業(yè)持有的為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構(gòu)的款項金額。證券經(jīng)紀業(yè)務(wù)取得的客戶備付金，應(yīng)在本項目下單獨反映。

　　3.“其他資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、長期待攤費用中將于1 年內(nèi)攤銷完畢的部分。已計提減值準備的，還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準備。

　　融資租賃出租方的“長期應(yīng)收款”項目，賬面余額扣減累計減值準備、未實現(xiàn)融資收益后的凈額，應(yīng)當(dāng)在“其他資產(chǎn)”項目反映。

　　抵債資產(chǎn)減去跌價準備后，在“其他資產(chǎn)”項目反映。

　　“代理兌付證券”減去“代理兌付證券款”后的借方余額，應(yīng)當(dāng)在“其他資產(chǎn)”項目反映。

　　4.“其他負債”項目，反映企業(yè)應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、遞延收益等項目的賬面余額。

　　長期應(yīng)付款賬面余額減去未確認融資費用后的凈額，應(yīng)當(dāng)在“其他負債”項目反映。

　　“代理兌付證券”減去“代理兌付證券款”后的貸方余額，應(yīng)當(dāng)在“其他資產(chǎn)”項目反映。

　　除上述項目以外的其他項目，比照商業(yè)銀行。

　?。ǘ├麧櫛砹惺菊f明

　　1.“營業(yè)收入”項目，反映“手續(xù)費及傭金凈收入”、“利息凈收入”、“投資收益”、“公允價值變動收益”、“匯兌收益”、“其他業(yè)務(wù)收入”等項目的金額合計。

　　2.“手續(xù)費及傭金凈收入”項目，反映企業(yè)確認的代理承銷、兌付和買賣證券等業(yè)務(wù)實現(xiàn)的手續(xù)費及傭金收入減去發(fā)生的各項手續(xù)費、傭金支出后的凈額。

　　“代理買賣證券業(yè)務(wù)凈收入”、“證券承銷業(yè)務(wù)凈收入”、“委托客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)凈收入”等應(yīng)在本項目下單獨反映。

　　除以上項目以外的其他項目，比照商業(yè)銀行。

　?。ㄈ┧姓邫?quán)益（股東權(quán)益）變動表列示說明證券公司所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表中的各項目，比照商業(yè)銀行。

　　十一、證券公司報表附注證券公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準則第1 號——存貨》等38 項具體會計準則要求在附注中至少披露下列內(nèi)容，但是，非重要項目除外。

　?。ㄒ唬┳C券公司的基本情況

　　具體披露信息應(yīng)當(dāng)比照商業(yè)銀行進行處理。

　?。ǘ┴攧?wù)報表的編制基礎(chǔ)

　　具體披露信息應(yīng)當(dāng)比照商業(yè)銀行進行處理。

　?。ㄈ┳裱髽I(yè)會計準則的聲明

　　具體披露信息應(yīng)當(dāng)比照商業(yè)銀行進行處理。

　?。ㄋ模┲匾獣嬚吆蜁嫻烙?/p>

　　具體披露信息應(yīng)當(dāng)比照商業(yè)銀行進行處理。

　?。ㄎ澹嬚吆蜁嫻烙嬜兏约安铄e更正的說明

　　具體披露信息應(yīng)當(dāng)比照商業(yè)銀行進行處理。

　?。┲匾獔蟊眄椖康恼f明

　　1.貨幣資金的披露格式如下：

　　18.其他項目

　　除以上項目以外的其他項目，應(yīng)當(dāng)比照商業(yè)銀行進行披露。

　?。ㄆ撸┗蛴泻统兄Z事項、資產(chǎn)負債表日后事項、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明具體披露信息應(yīng)當(dāng)比照商業(yè)銀行進行披露。

　　（八）風(fēng)險管理

　　1.風(fēng)險管理概述

　?。?）風(fēng)險管理政策，主要包括對各種風(fēng)險的來源、正式風(fēng)險治理組織和科學(xué)的監(jiān)督流程及其定期復(fù)核制度，以及在嚴格職責(zé)分離、監(jiān)督和控制基礎(chǔ)上各相關(guān)業(yè)務(wù)部門、高級管理人員和風(fēng)險管理職能部門之間的溝通和協(xié)作等。

　?。?）風(fēng)險治理組織架構(gòu)，主要包括各風(fēng)險管理委員會和相關(guān)職能部門的設(shè)立和運轉(zhuǎn)情況。

　　2.信用風(fēng)險

　　除比照商業(yè)銀行披露必要的信用風(fēng)險信息外，還應(yīng)按行業(yè)、地區(qū)和交易對手的信用評級等分別披露信用風(fēng)險信息。

　　3.流動風(fēng)險

　　除比照商業(yè)銀行披露必要的信用風(fēng)險信息外，還應(yīng)披露其如何進行流動性風(fēng)險管理的，包括針對流動性缺口擬采取的主要措施，如長期資本的籌集情況等。

　　4.市場風(fēng)險

　　應(yīng)當(dāng)披露市場風(fēng)險（包括利率風(fēng)險和匯率風(fēng)險等）及其管理情況，包括針對市場風(fēng)險所采用的各種風(fēng)險管理技術(shù)。采用風(fēng)險價值（VaR）技術(shù)進行市場風(fēng)險管理時，應(yīng)當(dāng)披露各種頭寸和投資組合風(fēng)險價值，以及針對VaR 技術(shù)的內(nèi)在缺陷所采取的各種補救措施，如壓力測試等。

　　除上述風(fēng)險以外的其他風(fēng)險信息，應(yīng)當(dāng)比照商業(yè)銀行進行披露。