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企業(yè)會計準(zhǔn)則第31號——現(xiàn)金流量表(2006)

財會[2006]3號

頒布時間:2006-02-15 22:28:00.000 發(fā)文單位:財政部

  第一章 總則

  第一條 為了規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制和列報,根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》,制定本準(zhǔn)則。

  第二條 現(xiàn)金流量表,是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。

  現(xiàn)金,是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。

  現(xiàn)金等價物,是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。

  本準(zhǔn)則提及現(xiàn)金時,除非同時提及現(xiàn)金等價物,均包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。

  第三條 合并現(xiàn)金流量表的編制和列報,適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號——合并財務(wù)報表》。

  第二章 基本要求

  第四條 現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動列報現(xiàn)金流量。

  第五條 現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)分別按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額列報。

  但是,下列各項可以按照凈額列報:

  (一)代客戶收取或支付的現(xiàn)金。

 ?。ǘ┲苻D(zhuǎn)快、金額大、期限短項目的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。

 ?。ㄈ┙鹑谄髽I(yè)的有關(guān)項目,包括短期貸款發(fā)放與收回的貸款本金、活期存款的吸收與支付、同業(yè)存款和存放同業(yè)款項的存取、向其他金融企業(yè)拆借資金、以及證券的買入與賣出等。

  第六條 自然災(zāi)害損失、保險索賠等特殊項目,應(yīng)當(dāng)根據(jù)其性質(zhì),分別歸并到經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動現(xiàn)金流量類別中單獨列報。

  第七條 外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量,應(yīng)當(dāng)采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。匯率變動對現(xiàn)金的影響額應(yīng)當(dāng)作為調(diào)節(jié)項目,在現(xiàn)金流量表中單獨列報。

  第三章 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量

  第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

  經(jīng)營活動,是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。

  直接法,是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。

  第九條 有關(guān)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息,可以通過下列途徑之一取得:

 ?。ㄒ唬┢髽I(yè)的會計記錄。

 ?。ǘ└鶕?jù)下列項目對利潤表中的營業(yè)收入、營業(yè)成本以及其他項目進行調(diào)整:

  1. 當(dāng)期存貨及經(jīng)營性應(yīng)收和應(yīng)付項目的變動;

  2. 固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等其他非現(xiàn)金項目;

  3. 屬于投資活動或籌資活動現(xiàn)金流量的其他非現(xiàn)金項目。

  第十條 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目:

 ?。ㄒ唬╀N售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金;

 ?。ǘ┦盏降亩愘M返還;

 ?。ㄈ┦盏狡渌c經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金;

 ?。ㄋ模┵徺I商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金;

 ?。ㄎ澹┲Ц督o職工以及為職工支付的現(xiàn)金;

  (六)支付的各項稅費;

  (七)支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。

  第十一條 金融企業(yè)可以根據(jù)行業(yè)特點和現(xiàn)金流量實際情況,合理確定經(jīng)營活動現(xiàn)金流量項目的類別。

  第四章 投資活動現(xiàn)金流量

  第十二條 投資活動,是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍的投資及其處置活動。

  第十三條 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目:

 ?。ㄒ唬┦栈赝顿Y收到的現(xiàn)金;

  (二)取得投資收益收到的現(xiàn)金;

  (三)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額;

 ?。ㄋ模┨幹米庸炯捌渌麪I業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額;

  (五)收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金;

 ?。┵徑ü潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金;

 ?。ㄆ撸┩顿Y支付的現(xiàn)金;

 ?。ò耍┤〉米庸炯捌渌麪I業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額;

 ?。ň牛┲Ц镀渌c投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

  第五章 籌資活動現(xiàn)金流量

  第十四條 籌資活動,是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。

  第十五條 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目:

 ?。ㄒ唬┪胀顿Y收到的現(xiàn)金;

  (二)取得借款收到的現(xiàn)金;

  (三)收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金;

  (四)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金;

  (五)分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金;

 ?。┲Ц镀渌c籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

  第六章 披露

  第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。至少應(yīng)當(dāng)單獨披露對凈利潤進行調(diào)節(jié)的下列項目:

 ?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)減值準(zhǔn)備;

 ?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)折舊;

  (三)無形資產(chǎn)攤銷;

  (四)長期待攤費用攤銷;

 ?。ㄎ澹┐龜傎M用;

 ?。╊A(yù)提費用;

 ?。ㄆ撸┨幹霉潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損益;

  (八)固定資產(chǎn)報廢損失;

 ?。ň牛┕蕛r值變動損益;

 ?。ㄊ┴攧?wù)費用;

 ?。ㄊ唬┩顿Y損益;

 ?。ㄊ┻f延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債;

 ?。ㄊ┐尕?;

 ?。ㄊ模┙?jīng)營性應(yīng)收項目;

  (十五)經(jīng)營性應(yīng)付項目。

  第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中以總額披露當(dāng)期取得或處置子公司及其他營業(yè)單位的下列信息:

  (一)取得或處置價格;

 ?。ǘ┤〉没蛱幹脙r格中以現(xiàn)金支付的部分;

 ?。ㄈ┤〉没蛱幹米庸炯捌渌麪I業(yè)單位收到的現(xiàn)金;

  (四)取得或處置子公司及其他營業(yè)單位按照主要類別分類的非現(xiàn)金資產(chǎn)和負債。

  第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支、但影響企業(yè)財務(wù)狀況或在未來可能影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大投資和籌資活動。

  第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物有關(guān)的下列信息:

  (一)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的構(gòu)成及其在資產(chǎn)負債表中的相應(yīng)金額。

 ?。ǘ┢髽I(yè)持有但不能由母公司或集團內(nèi)其他子公司使用的大額現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物金額。

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