引言

　　1.本準則規(guī)范企業(yè)在下列交易中形成的收入的會計核算和相關(guān)信息的披露：

　?。?）銷售商品；

　　（2）提供勞務；

　?。?）他人使用本企業(yè)資產(chǎn)。

　　2.收入會計核算的主要問題是何時確認收入及如何計量收入。

　　3.本準則不涉及下列各項形成的收入：

　?。?）建造合同；

　　（2）非貨幣交易；

　?。?）租賃；

　?。?）保險公司的保險合同；

　?。?）期貨；

　?。?）投資；

　?。?）債務重組。

　　定義

　　4.本準則使用的下列術(shù)語，其定義為：

　?。?）收入，指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日常活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入。

　　收入不包括為第三方或客戶代收的款項。

　?。?）現(xiàn)金折扣，指債權(quán)人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務人提供的債務扣除。

　?。?）銷售折讓，指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓。

　　（4）完工百分比法，指按照勞務的完成程度確認收入和費用的方法。

　　銷售商品

　　5.銷售商品的收入，應在下列條件均能滿足時予以確認：

　　（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

　?。?）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制；

　?。?）與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；

　?。?）相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。

　　6.銷售商品的收入應按企業(yè)與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額確定。現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時確認為當期費用；銷售折讓在實際發(fā)生時沖減當期收入。

　　7.企業(yè)已經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應沖減退回當期的收入，但資產(chǎn)負債表日及以前售出的商品在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生退回的，應按《企業(yè)會計準則——資產(chǎn)負債表日后事項》的有關(guān)規(guī)定處理。

　　提供勞務

　　8.在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務，應在完成勞務時確認收入。

　　9.如勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，在提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計的情況下，企業(yè)應在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認相關(guān)的勞務收入。

　　10.當以下條件均能滿足時，交易的結(jié)果能夠可靠地估計：

　　（1）勞務總收入和總成本能夠可靠地計量；

　?。?）與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；

　?。?）勞務的完成程度能夠可靠地確定。

　　11.勞務的完成程度應按下列方法確定：

　?。?）已完工作的測量；

　　（2）已經(jīng)提供的勞務占應提供勞務總量的比例；

　?。?）已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例。

　　12.在提供勞務交易的結(jié)果不能可靠估計的情況下，企業(yè)應在資產(chǎn)負債表日按已經(jīng)發(fā)生并預計能夠補償?shù)膭趧粘杀窘痤~確認收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本；如預計已經(jīng)發(fā)生的勞務成本不能得到補償，則不應確認收入，但應將已經(jīng)發(fā)生的成本確認為當期費用。

　　13.提供勞務的總收入應按企業(yè)與接受勞務方簽訂的合同或協(xié)議的金額確定?，F(xiàn)金折扣應在實際發(fā)生時確認為當期費用。

　　他人使用本企業(yè)資產(chǎn)

　　14.他人使用本企業(yè)資產(chǎn)而發(fā)生的收入包括利息收入和使用費收入。

　　15.利息和使用費收入，應在以下條件均能滿足時按第16條規(guī)定的方法分別予以確定：

　?。?）與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；

　?。?）收入的金額能夠可靠地計量。

　　16.利息和使用費收入，應按下列方法分別確定：

　?。?）利息收入應按他人使用本企業(yè)現(xiàn)金的時間和適用利率計算確定；

　?。?）使用費收入應按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費時間和方法計算確定。

　　披露

　　17.企業(yè)應披露下列與收入有關(guān)的事項：

　?。?）收入確認所采用的會計政策；

　?。?）當期確認的下列各項收入的金額：

　?、黉N售商品的收入；

　　②提供勞務的收入；

　?、劾⑹杖?；

　?、苁褂觅M收入。

　　附則

　　18.本準則由財政部負責解釋。

　　19.本準則自1999年1月1日起施行。