上海市國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物進項稅額抵扣有關(guān)問題的通知》的通知

滬國稅進[2008]29號

頒布時間：2008-07-16 16:20:32.000　發(fā)文單位：上海市國家稅務(wù)局

各區(qū)縣稅務(wù)局，各財稅分局：正保會計網(wǎng)校

　　現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物進項稅額抵扣有關(guān)問題的通知》（國稅函[2008]265號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合本市實際，提出以下補充意見，請一并執(zhí)行：

　　一、外貿(mào)企業(yè)必須憑有關(guān)進項增值稅專用發(fā)票或進貨分批單向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》（以下簡稱《證明》）。進項增值稅專用發(fā)票或進貨分批單如一次性全部轉(zhuǎn)作當(dāng)期內(nèi)銷抵扣的，應(yīng)按進項發(fā)票上的稅額或進貨分批單上“本次結(jié)余”的金額乘以征稅率填具《證明》的“可抵扣稅額”欄；如部分轉(zhuǎn)作當(dāng)期內(nèi)銷抵扣的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)先為其開具進貨分批單，同時按進貨分批單上本次申報的金額乘以征稅率填具《證明》的“可抵扣稅額”欄。

　　二、按照國家規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)在申報出口貨物退稅時，對尚未到期結(jié)匯的，可暫不提供出口收匯核銷單，但應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提供。外貿(mào)企業(yè)到期仍未提供出口收匯核銷單的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)追回已退稅款，并視同內(nèi)銷征稅，對原進貨憑證可開具進貨分批單。

　　三、從2008年8月1日（納稅申報所屬期為2008年7月）起，《證明》允許抵扣的進項稅額統(tǒng)一在《增值稅納稅申報表（適用一般納稅人）》（附件二）第11欄“期初已征稅款”（稅額）中填報。第17行次“本期申報抵扣進項稅額合計”計算公式調(diào)整為“17=3+4+11”。

　　四、新征管系統(tǒng)在稅收管理員日常管理平臺設(shè)計《證明》允許抵扣進項稅額錄入窗口。稅務(wù)機關(guān)開具《證明》后，應(yīng)按月按戶匯總次月允許抵扣進項稅額的最高限額。次月納稅申報時，如《增值稅納稅申報表（適用一般納稅人）》（附件二）第11欄有數(shù)據(jù)申報，日常管理平臺提醒“《增值稅納稅申報表》（附件二）第11欄數(shù)據(jù)應(yīng)與《證明》第二聯(lián)人工比對審核”，《增值稅納稅申報表》（附件二）第11欄數(shù)據(jù)必須小于最高限額，超過部分不予抵扣。

　　特此通知。

　　上海市國家稅務(wù)局
二OO八年七月十六日