各省轄市國家稅務(wù)局：

　　納稅信用是社會信用體系的重要組成部分，開展納稅信用等級評定工作，既有利于促進(jìn)納稅人依法誠信納稅、規(guī)范稅收秩序，也有利于促進(jìn)各級國稅機關(guān)規(guī)范稅收執(zhí)法行為、優(yōu)化納稅服務(wù)，形成規(guī)范、誠信、和諧的稅收環(huán)境。為推進(jìn)我省納稅信用等級評定管理工作，使納稅信用等級評定真正成為促進(jìn)納稅人依法誠信納稅的長效激勵機制，省局制定了《河南省國家稅務(wù)局納稅信用等級評定管理實施辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請結(jié)合本地實際，認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

　　附件：《河南省國家稅務(wù)局納稅信用等級評定管理實施辦法（試行）》

　　二○○七年八月二日

河南省國家稅務(wù)局納稅信用等級評定管理實施辦法（試行）

　　第一章　　總則

　　第一條　為加強稅收信用體系建設(shè)，規(guī)范納稅信用等級評定管理，促進(jìn)納稅人依法納稅，根據(jù)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于社會信用體系建設(shè)的若干意見》和國家稅務(wù)總局《納稅信用等級評定管理試行辦法》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實際情況，制定本實施辦法。

　　第二條  本辦法適用于依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的各類納稅人。其中辦理開業(yè)稅務(wù)登記不足兩年的納稅人、非納稅人的扣繳義務(wù)人、未達(dá)起征點的納稅人暫不進(jìn)行評定。

　　第三條　納稅信用等級每兩個連續(xù)的會計年度評定一次，有效期限二年，自評定結(jié)果公布之日起，至下一次評定結(jié)果公布之日止。

　　第四條  主管稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定負(fù)責(zé)納稅人納稅信用等級的評定工作。

　　第五條  納稅信用等級的評定以日常管理信息為基礎(chǔ)，堅持依法、公正、公平、公開的原則，按照統(tǒng)一的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序分別進(jìn)行評定。

　　第二章　　評定內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)

　　第六條 納稅信用等級的評定內(nèi)容為納稅人遵守稅收法律、行政法規(guī)以及接受稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行管理的情況。根據(jù)國家稅務(wù)總局《納稅信用等級評定管理試行辦法》的規(guī)定，對各項評定指標(biāo)的內(nèi)容分值和評分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行細(xì)化，按以下評定內(nèi)容和評分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評定：

　?。ㄒ唬┒悇?wù)登記情況 ：分值10分。按以下列舉項目及其他有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定逐項進(jìn)行考評，有不符合規(guī)定的按設(shè)定分值扣分，扣完10分為止。                       

　　1.開業(yè)登記，分值1分。按照法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日或納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，有不符合規(guī)定行為的一次性扣完1分。

　　2.扣繳稅款登記，分值1分?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，有不符合規(guī)定行為的一次性扣完1分。

　　3.稅務(wù)變更登記，分值1分。納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。有不符合規(guī)定行為的一次性扣完1分。

　　4.登記證件使用，分值3分。①稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造；②納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務(wù)機關(guān)檢查；③遺失稅務(wù)登記證件的納稅人應(yīng)當(dāng)自遺失稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，書面報告主管稅務(wù)機關(guān)并將納稅人的名稱、遺失稅務(wù)登記證件名稱、稅務(wù)登記號碼、發(fā)證機關(guān)名稱、發(fā)證有效期在稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的報刊上作遺失聲明，憑報刊上刊登的遺失聲明向主管稅務(wù)機關(guān)申請補辦稅務(wù)登記證件。有不符合規(guī)定的每項扣1分，扣完3分為止。

　　5.銀行帳號報告，分值2分。納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。有不符合規(guī)定行為的一次性扣完2分。

　　6.納稅認(rèn)定情況（包括一般納稅人認(rèn)定等），分值2分。按照稅收法律、行政法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定辦理，包括增值稅一般納稅人認(rèn)定、民政福利企業(yè)認(rèn)定、稅種認(rèn)定等。認(rèn)定資料不真實、全面的發(fā)現(xiàn)一項扣1分；享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅條件發(fā)生變化未按照規(guī)定在15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報告的，扣1分；其它未按照稅收法律、行政法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定辦理的，一項扣1分，扣完2分為止。

　?。ǘ┘{稅申報情況，分值30分。按以下分項列舉及其他有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定逐項進(jìn)行考評，有不符合規(guī)定的按設(shè)定分值扣分，扣完30分為止。

　　1.按期納稅申報情況，分值10分。納稅人未按期進(jìn)行納稅申報的，每發(fā)生一次扣1分，扣完10分為止。

　　2.納稅申報準(zhǔn)確率，分值10分。納稅人按期申報的納稅數(shù)額計算不準(zhǔn)確的，每發(fā)生一次扣1分，減少稅額較多的，視比例每減少10%扣1分，扣完10分為止。

　　3.代扣代繳按期申報情況，分值5分。扣繳義務(wù)人未按期納稅申報的，每發(fā)生一次扣1分，扣完5分為止。

　　4.代扣代繳申報準(zhǔn)確率，分值5分。扣繳義務(wù)人按期申報的納稅數(shù)額計算不準(zhǔn)確的，每發(fā)生一次扣1分，減少稅額較多的，視比例每減少10%扣1分，扣完5分為止。

　?。ㄈげ?、憑證管理情況，分值15分。按以下列舉項目及其他有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定逐項進(jìn)行考評，有不符合規(guī)定的按設(shè)定分值扣分，扣完15分為止。

　　1.報送財務(wù)會計制度或者財務(wù)會計處理辦法和會計核算軟件，分值2分。納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。納稅人使用計算機記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案，一項未按規(guī)定扣1分，扣完2分為止。

　　2.按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿、憑證，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算，分值4分。納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按規(guī)定設(shè)置賬簿。賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實、完整，不得偽造、變造或者擅自損毀，應(yīng)當(dāng)保存10年（法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外）。未按規(guī)定設(shè)置、保管的扣2分；未根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算的扣2分；偽造、變造或者擅自損毀賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料的，發(fā)生一項（次）扣4分。

　　3.發(fā)票的保管、開具、使用、取得，分值5分。按照發(fā)票管理辦法和其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。凡不符合規(guī)定的，一項（次）扣2分，扣完5分為止。

　　4.稅控裝置及防偽稅控系統(tǒng)的安裝、保管、使用，分值4分。納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置，凡不符合規(guī)定的，一項（次）扣2分，扣完4分為止。

　　（四）稅款繳納情況，分值25分。按以下列舉項目及其他有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定逐項進(jìn)行考評，有不符合規(guī)定的按設(shè)定分值扣分，扣完25分為止。

　　1.應(yīng)納稅款按期入庫率，分值10分。納稅人沒有將應(yīng)納稅款按期、足額入庫的，每發(fā)生一次扣1分，扣完10分為止。

　　2.欠繳稅款情況，分值10分，納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按照規(guī)定期限繳納稅款、滯納金、罰款。按評定期內(nèi)發(fā)生欠繳稅款的次數(shù)扣分；發(fā)生一次的扣3分，發(fā)生二次的扣6分，發(fā)生三次以上的扣10分。

　　3.代扣代繳稅款入庫率，分值5分，扣繳義務(wù)人沒有將應(yīng)納稅款按期、足額入庫的，每發(fā)生一次扣1分，扣完5分為止。

　?。ㄎ澹┻`反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況，分值20分。按以下分項列舉及其他有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定逐項進(jìn)行考評，有不符合規(guī)定的按設(shè)定分值扣分，扣完20分為止

　　1.涉稅違法犯罪記錄，分值10分，包括偷稅罪、抗稅罪、逃避追繳欠稅罪、騙取出口退稅罪及妨害發(fā)票管理的犯罪行為等，每發(fā)生一項（次）扣5分，扣完10分為止。涉及到新刑法中危害稅收征管罪的一次性扣完10分。

　　2.稅務(wù)行政處罰記錄，分值6分，包括行政罰款、沒收非法所得、停止出口退稅等，每發(fā)生一項（次）扣2分，扣完6分為止。

　　3.其他稅收違法行為記錄，分值4分，除上述兩項以外的其他稅收違法行為，每發(fā)生一項（次）扣2分，扣完4分為止。

　　第七條  納稅信用等級評定按照第六條的評定內(nèi)容計分，設(shè)置A、B、C、D四級。

　　對經(jīng)考評綜合得分在95分以上的為A級納稅人，綜合得分在60分以上95分以下的為B級納稅人，綜合得分在20分以上60分以下的為C級納稅人，綜合得分在20分以下的為D級納稅人。

　　第八條 考評分在95分以上的為A級。但納稅人具有以下情形之一的，不得評為A級：

　?。ㄒ唬┚哂猩嫦舆`反稅收法律、行政法規(guī)行為，至評定日仍未結(jié)案或已結(jié)案但未按照稅務(wù)機關(guān)處理決定改正的；

　?。ǘ﹥赡陜?nèi)（指稅務(wù)機關(guān)確定納稅信用等級之日起向前推算兩年）新發(fā)生欠繳稅款情形的；

　?。ㄈ┎荒芤婪▓笏拓攧?wù)會計制度、財務(wù)會計報表和其他納稅資料的；

　?。ㄋ模┰u定期前兩年有稅務(wù)行政處罰記錄的；

　?。ㄎ澹┎荒芡暾?、準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅款或者不能完整、準(zhǔn)確代扣代繳稅款的；

　　（六）連續(xù)3個月、累計6個月以上零申報或負(fù)申報，且無正當(dāng)理由的；

　?。ㄆ撸┦褂梅纻味惪叵到y(tǒng)的納稅人，一年內(nèi)有1次未按期報稅、

　　認(rèn)證的；

　?。ò耍o固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的納稅人。

　　第九條 考評分在60分以上95分以下的，為B級。至評定日為止有新發(fā)生欠繳稅款5萬元以上的（自評定日起向前推算兩年內(nèi)發(fā)生，至評定日尚未清繳的），不能評定為B級納稅人。對不適用本辦法進(jìn)行納稅信用等級評定的納稅人一律視為B級管理。

　　第十條 考評分在20分以上60分以下的，為C級?？荚u分雖然超過60分，但有下列情形之一的納稅人，一律定為C級：

　?。ㄒ唬┮婪☉?yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記而未辦理稅務(wù)登記的，視為C級管理；

　?。ǘ┰u定期內(nèi)同時具備未按期納稅申報2次以上、納稅申報的納稅數(shù)額計算不準(zhǔn)確6次以上、應(yīng)納稅款未按期入庫在4次以上或代扣代繳申報的納稅數(shù)額計算不準(zhǔn)確4次以上、代扣代繳稅款未按期入庫2次以上的；

　　（三）兩年內(nèi)（指稅務(wù)機關(guān)確定納稅信用等級之日起向前推算兩年）有違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，且受到稅務(wù)行政處罰的；

　　（四）納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，一年內(nèi)兩次不能按期抄報稅的；

　?。ㄎ澹?yīng)稅收入、應(yīng)稅所得核算混亂，有關(guān)憑證、帳簿、報表不完整、不真實的。

　　第十一條 考評分在20分以下的，為D級。納稅人有下列情形之一的，不進(jìn)行計分考評，一律定為D級：

　?。ㄒ唬┚哂猩娑惙缸锵右?，已依法移送公安機關(guān)，尚未結(jié)案的；

　?。ǘ﹥赡陜?nèi)（指稅務(wù)機關(guān)確定納稅信用等級之日起向前推算兩年）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅犯罪行為記錄的；

　?。ㄈ_取稅收優(yōu)惠政策、騙取多繳稅款退回的。

　　第三章　　激勵與監(jiān)控

　　第十二條  為鼓勵納稅人依法誠信納稅，提高納稅遵從度，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅人的不同信用等級實施分類管理。

　　第十三條  對A級納稅人，依法給予以下鼓勵：

　?。ㄒ唬┏龑ｍ棥０笝z查、舉報案件以及金稅協(xié)查等檢查外，兩年內(nèi)可以免除稅務(wù)檢查；對此類納稅人的納稅評估以案頭審計為主，確實必要進(jìn)行實地核查的，須經(jīng)縣（市、區(qū)）國稅機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

　?。ǘΧ悇?wù)登記證驗證、各項稅收年檢等采取即時辦理辦法：主管稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)登記證驗證、各項稅收年檢可實行上門服務(wù)，當(dāng)場為其辦理相關(guān)手續(xù)；

　　（三）放寬發(fā)票領(lǐng)購限量；也可實行電話預(yù)約的方式領(lǐng)購發(fā)票；對普通發(fā)票簡化領(lǐng)購手續(xù)，按需及時供應(yīng)；

　?。ㄋ模﹥?yōu)先辦理納稅申報事宜；納稅人需要辦理其他涉稅事項時，可享受由稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳提供的全程式協(xié)助服務(wù)；

　?。ㄎ澹┰诜铣隹谪浳锿耍猓┒愐?guī)定的前提下，優(yōu)先辦理出口退（免）稅；

　?。└魇≥犑袊惥挚梢愿鶕?jù)當(dāng)?shù)厍闆r采取激勵辦稅的服務(wù)措施。

　　第十四條　對B級納稅人，主管國稅機關(guān)除在稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理、納稅申報、稅款征收、稅款退免、稅務(wù)檢查、行政處罰等方面進(jìn)行常規(guī)稅收征管外，重點是加強日常稅收政策輔導(dǎo)、宣傳等納稅服務(wù)工作，幫助其改進(jìn)財務(wù)會計管理，提高依法納稅水平，提升納稅信用等級。

　　第十五條　對C級納稅人，主管國稅機關(guān)應(yīng)加強管理，并可依法采取以下措施：

　　（一）嚴(yán)肅追究違法違規(guī)行為的有關(guān)責(zé)任并責(zé)令限期改正；

　?。ǘ┝腥肽甓葯z查計劃重點檢查對象；

　?。ㄈΠl(fā)票供應(yīng)量從嚴(yán)核定，實行驗舊供新辦法，或由國稅機關(guān)集中監(jiān)開；

　?。ㄋ模┘{稅人申報辦理出口貨物退（免）稅時，應(yīng)從嚴(yán)審核、審批；

　　（五）各地根據(jù)情況依法采取其他嚴(yán)格的管理措施。

　　第十六條　對D級納稅人，除可采取上述C類納稅人的監(jiān)管措施外，主管國稅機關(guān)還應(yīng)當(dāng)將其列為重點監(jiān)控對象，強化管理，并可實施以下措施：

　?。ㄒ唬┮勒斩愂辗?、行政法規(guī)的規(guī)定收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票；

　?。ǘ┮勒斩愂辗伞⑿姓ㄒ?guī)的規(guī)定停止其出口退（免）稅權(quán)。

　　第四章　　評定組織與程序

　　第十七條　納稅人納稅信用等級評定由縣（區(qū)）以上稅務(wù)機關(guān)組織實施，各級征管部門為納稅信用等級評定管理的職能部門，具體負(fù)責(zé)納稅信用等級評定管理的各項日常工作，包括對參與評定企業(yè)的登記、審核、匯總、上報、資料歸檔及評定等級的公布和期限管理等。

　　第十八條　納稅信用等級評定采取人工與計算機自動計算相結(jié)合的方式、通過《納稅信用等級評定表》（見附表）進(jìn)行評定。

　　第十九條　主管國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)加強本項工作的協(xié)作，對各自初步確定的納稅人納稅信用等級按照從低原則確定。

　　第二十條  納稅信用等級擬評定為A級的，由縣（市、區(qū)）稅務(wù)機關(guān)采取適當(dāng)形式進(jìn)行公示，征求納稅人及社會各界的意見。自公示之日起15日內(nèi)沒有重大異議的，即可確定為國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同評定的納稅信用等級。有異議的，國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)研究后予以確定并告知有關(guān)各方。

　　第二十一條  縣（市、區(qū)）級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)于評定年度的3月10日之前完成納稅信用等級初評工作，并于3月15日之前上報省轄市級稅務(wù)機關(guān)審查，經(jīng)省轄市級稅務(wù)機關(guān)審定后于3月20日前報省級稅務(wù)機關(guān)。

　　第二十二條  省一級或者省轄市一級或者縣（市、區(qū)）一級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局可以選擇適當(dāng)方式將A級納稅人的名單予以公告。縣（市、區(qū)）一級重點要在辦稅服務(wù)廳等納稅人集中的地方公告，省、省轄市一級重點要在新聞媒體或網(wǎng)站上進(jìn)行公告。有條件的地方，可以向社會提供納稅人的納稅信用等級查詢。

　　第二十三條  納稅人的納稅信用等級評定后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)實施動態(tài)管理。A、B、C級納稅人發(fā)生本辦法第八條、第九條所列情形的，即降低為相應(yīng)的納稅信用等級。

　　第二十四條　對A、B、C、D級納稅人評定結(jié)果，縣（市、區(qū)）級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在稅收征管系統(tǒng)中進(jìn)行標(biāo)識，并按照對應(yīng)的信用等級實施分類管理。

　　第二十五條  納稅人對稅務(wù)機關(guān)評定的信用等級有異議并申請復(fù)核的，稅務(wù)機關(guān)可重新進(jìn)行審核評定。需要變更納稅信用等級的，按照評定程序逐級上報、調(diào)整。

　　第五章　　附　則

　　第二十六條　本辦法所稱“以上”、“日內(nèi)”均含本數(shù)，所稱“以下”均不含本數(shù)。

　　第二十七條　稅務(wù)人員徇私舞弊或者濫用職權(quán)，致使納稅人信用等級評定結(jié)果失真，給納稅人造成損失的，由國稅機關(guān)給予行政處分。國稅機關(guān)查實后，應(yīng)立即糾正，并在適當(dāng)范圍內(nèi)予以公告澄清。

　　第二十八條　本辦法由河南省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十九條　本辦法自發(fā)文之日起執(zhí)行。

　　附表：《納稅信用等級評定表》（該表電子版由省局提供，可在省局FTP征管處目錄下下載）

　　二〇〇七年七月十九日