各省轄市、蘇州工業(yè)園區(qū)國家稅務局，常熟市、張家港保稅區(qū)國家稅務局，省局直屬稅務分局：源自正保會計網(wǎng)校

　　根據(jù)國家稅務總局《關于出口船舶、大型成套機電設備有關退（免）稅問題的通知》（國稅發(fā)［2004］79號）文件精神，現(xiàn)對出口船舶、大型成套機電設備企業(yè)（以下簡稱“出口企業(yè)”）實行“先退稅后核銷”管理辦法有關事項通知如下：

　　一、實行“先退稅后核銷”的企業(yè)范圍

　　同時滿足下列條件的生產(chǎn)企業(yè)，可以按照本辦法實行“先退稅后核銷”的出口退（免）稅管理辦法：

　　1、必須是生產(chǎn)船舶、大型成套機電設備，且生產(chǎn)周期通常在一年以上；

　　2、年出口創(chuàng)匯額在3000萬美元以上（含3000萬美元）；

　　3、從未發(fā)生過騙取出口退稅行為；

　　4、企業(yè)擁有一定規(guī)模的資產(chǎn)，如發(fā)生騙稅案件或錯退稅款問題，可抵押所退（免）稅款；

　　5、企業(yè)財務制度健全。

　　二、“先退稅后核銷”申報、審核、審批要求

　?。ㄒ唬┏隹谄髽I(yè)申報要求

　　1、預申報。出口企業(yè)出口的船舶和大型成套機電設備，在尚未收集齊全退稅所需憑證的情況下，可憑出口合同、銷售明細帳等資料，填報《出口企業(yè)“先退稅后核銷”出口退稅申報、審核、審批表》（見附表一），并附報相應的加蓋企業(yè)公章的出口銷售明細賬、出口合同、進料加工登記手冊、代理出口協(xié)議等復印件以及中介機構出具的無擔保抵押資產(chǎn)證明、當期納稅申報表、當期資產(chǎn)負債表，在申報期限內(nèi)向主管稅務機關辦理免稅申報和免抵退稅預申報。出口企業(yè)應如實按每條船、每套大型機電設備的生產(chǎn)周期和工程進度，據(jù)以確定賬面每期出口銷售額，并確保申報數(shù)據(jù)真實。出口企業(yè)預申報的進料手冊計劃分配率確定方法與正式申報相同。

　　2、正式申報。出口企業(yè)出口船舶和大型成套機電設備后，在退稅憑證齊全的情況下應按正常申報程序和時限及時辦理免抵退稅申報，并在正式申報的同時報送書面“先退稅后核銷”退稅核銷申請（見附件二）。

　　3、申報臺賬。出口企業(yè)收到主管稅務機關退稅審批資料后應按船號和機電設備編號建立退稅臺賬，詳細登記每條船退稅申報的暫退稅和核銷等情況。

　　（二）主管稅務機關審核審批要求

　　1、預申報受理。主管稅務機關接受企業(yè)預申報后，應及時對申報的相關憑證資料逐項進行審核，并到企業(yè)進行實地調查。對審核無誤后，按審核通過的免抵退稅額與當期期末留抵稅額進行比較，計算確定免抵稅額和退稅額，并對計算結果通過“出口貨物退（免）稅信息管理系統(tǒng)”中的“其他調整”模塊，錄入相應的免抵稅額和退稅額，分別提交領導進行免抵退稅的退（調）庫審批。

　　2、正式申報受理。主管稅務機關受理出口企業(yè)的免抵退稅申報后，按正常審核程序辦理，對審核無誤的，一方面進行免抵退稅審批，另一方面通過“出口貨物退（免）稅信息管理系統(tǒng)”中的“其他調整”模塊，用負數(shù)將原來的預審批免抵稅額和退稅額沖回。同時，出具“先退稅后核銷”退稅核銷結案通知書（見附件三）。

　　3、審核審批臺賬。主管稅務機關應按每條船或每臺（套）設備建立退稅臺賬，登記相關的退稅情況和核銷情況，確稅無誤。

　　三、本通知下發(fā)之前，尚未報關出口的船舶和大型成套機電設備，已按財務制度規(guī)定計入出口銷售額的，可給予一次性補申報。

　　附表一：《出口企業(yè)“先退稅后核銷”出口退稅申報、審核、審批表》

　　附件二：“先退稅后核銷”退稅核銷申請

　　附件三：“先退稅后核銷”退稅核銷結案通知書

　　江蘇省國家稅務局
二OO七年四月十八日

　　附表一

出口企業(yè)“先退稅后核銷”出口退稅申報、審核、審批表

企業(yè)名稱：           屬期：           核銷期限：          金額單位：元

　　注：1、企業(yè)須在申報時提供相關出口銷售明細賬復印件、出口合同復印件、進料加工手冊復印件、代理出口協(xié)議復印件、無擔保及抵押資產(chǎn)證明，當期納稅申報表，資產(chǎn)負債表，所有資料上須加蓋公章。

　　2、1-3欄及核銷期限按出口合同填列；4欄按進料加工登記手冊填列，7欄按進料手冊計劃分配率乘以第5欄金額填列；第5欄按當期對應船或設備的銷售明細賬金額填列，第一次申報填累計金額；9、14欄按已申報的累計數(shù)填列，并注明每次申報的序號同時附相應的審批表復印件；15欄第一次按納稅申報表金額，以后在退稅核銷前為納稅申報表金額扣除未核銷已退稅款金額；18、19欄為正式申報審核通過的有關數(shù)據(jù)；21欄為正式審核通過后已扣減先退數(shù)據(jù)后的金額；20欄按正式審核通過的號碼填列。

　　附件二：“先退稅后核銷”退稅核銷申請

“先退稅后核銷”退稅核銷申請

編號：

　　 國家稅務局：

　　我企業(yè)出口的船號（設備號）為          的船舶（設備），從     年    月    日起到      年   月   日止，已暫退稅             元，具體暫退稅明細詳見附列資料，現(xiàn)已資料收齊并辦理正式申報，申請辦理退稅核銷手續(xù)。

　　申請企業(yè)：（公章）
年    月     日

　　附件三：“先退稅后核銷”退稅核銷結案通知書

“先退稅后核銷”退稅核銷結案通知書

編號：

　　公司：

　　你企業(yè)申請的編號為        船號、設備號為      的船舶、設備，已正式審核通過，審核通過的退稅為       元，免抵為        元，扣除已暫退稅       元，暫免抵    元后，應補退稅      元，補免抵     元，同意辦理核銷手續(xù)，請你公司按規(guī)定進行賬務處理。

　　市國家稅務局
年  月  日