各市地方稅務(wù)局：

　　為進(jìn)一步規(guī)范全省地稅系統(tǒng)的反避稅管理工作，全面提升工作水平，根據(jù)我省工作實(shí)際，制定了《山東省地方稅務(wù)局反避稅工作管理規(guī)程（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)程》），現(xiàn)印發(fā)給你們，并提出以下問題，請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行。

　　一是要認(rèn)真抓好《規(guī)程》的貫徹落實(shí)工作?！兑?guī)程》是規(guī)范各級(jí)地稅部門反避稅工作的一項(xiàng)內(nèi)部管理制度，各地要結(jié)合本地實(shí)際情況，抓好落實(shí)，明確責(zé)任，嚴(yán)格按《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　二是要加強(qiáng)部門配合協(xié)作。各級(jí)地稅部門內(nèi)部要建立信息共享制度，及時(shí)交流、傳遞各種信息，通過納稅評(píng)估、反避稅、涉外稅務(wù)審計(jì)等工作的結(jié)合，最大限度地減少稅款的流失；要加強(qiáng)與國稅部門的合作，建立工作聯(lián)系制度，加大對(duì)企業(yè)管理力度；要與工商、外經(jīng)貿(mào)、公安等部門建立長(zhǎng)期穩(wěn)定的工作關(guān)系，定期交流情況，掌握各種信息并加以篩選應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)有效的稅收監(jiān)控。

　　三是做好文書規(guī)范和總結(jié)報(bào)送工作。為了保證文書使用的規(guī)范化和合法化，規(guī)程中使用的《稅務(wù)約談通知書》、《稅務(wù)約談?dòng)涗洷怼钒础蛾P(guān)于印發(fā)〈山東省地方稅務(wù)局納稅評(píng)估管理暫行辦法〉的通知》（魯?shù)囟惏l(fā)［2005]30號(hào)）附件3、附件4的文書，《ＸＸＸ地稅局納稅調(diào)整通知書》按《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理規(guī)程〉有關(guān)條款問題的通知》（國稅發(fā)［2004]143號(hào)）附件7的文書。年度終了，各市局要按時(shí)報(bào)送反避稅總結(jié)和案例。各地在執(zhí)行過程中遇到的重要情況、重大案件應(yīng)隨時(shí)向省局匯報(bào)進(jìn)展情況。

　　山東省地方稅務(wù)局反避稅工作管理規(guī)程（試行）

　　第一章   總則

　　第一條   為進(jìn)一步規(guī)范我省地稅系統(tǒng)反避稅工作，提高反避稅工作的效率和水平，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理規(guī)程》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省反避稅工作實(shí)際，制定本規(guī)程。

　　第二條   本規(guī)程所稱反避稅是針對(duì)納稅人的避稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行調(diào)查取證并實(shí)施納稅調(diào)整的一項(xiàng)稅收管理工作。

　　做好反避稅工作，是法律賦予各級(jí)地稅機(jī)關(guān)堵塞稅收漏洞，維護(hù)國家權(quán)益的神圣職責(zé)，各級(jí)地稅機(jī)關(guān)必須從保護(hù)投資者合法利益，防止稅收收入流失，營造公平公正稅收環(huán)境的高度，重視和開展反避稅工作。

　　第三條   各級(jí)地稅機(jī)關(guān)涉外（國際）稅收管理部門負(fù)責(zé)反避稅工作的組織實(shí)施；沒有專門涉外（國際）稅收管理機(jī)構(gòu)的應(yīng)指定部門具體負(fù)責(zé)。

　　第四條   各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要配備相對(duì)穩(wěn)定、高素質(zhì)的反避稅工作人員，建立起信息共享、協(xié)調(diào)配合的反避稅工作機(jī)制。

　　第五條   跨地級(jí)市的反避稅調(diào)查由省局統(tǒng)一組織，本市范圍由各地自行組織。

　　第六條   本規(guī)程適用于各級(jí)地稅機(jī)關(guān)組織和實(shí)施反避稅各項(xiàng)工作。

　　第二章   工作流程

　　第一節(jié)  確定對(duì)象

　　第七條   主管地稅機(jī)關(guān)結(jié)合稅源管理、納稅評(píng)估、涉外稅務(wù)審計(jì)等日常稅收管理工作，篩選避稅嫌疑納稅人，重點(diǎn)關(guān)注長(zhǎng)期虧損、微利卻不斷擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的企業(yè)和跳躍性贏利的企業(yè)，以增強(qiáng)針對(duì)性。

　　第八條   主管地稅機(jī)關(guān)要認(rèn)真審核日常征管掌握和與國稅部門交換的關(guān)聯(lián)企業(yè)、關(guān)聯(lián)交易申報(bào)資料，確定企業(yè)的關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易情況，審查關(guān)聯(lián)交易是否真實(shí)、合理，并與同類納稅人的可比信息進(jìn)行對(duì)比，針對(duì)關(guān)聯(lián)交易額較大且經(jīng)營狀況異常的，以營業(yè)稅、個(gè)人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅等為重點(diǎn)稅種合理確定反避稅對(duì)象。

　　第二節(jié)   調(diào)查取證

　　第九條   調(diào)查取證過程中，應(yīng)重點(diǎn)收集以下基礎(chǔ)資料：

　　1、企業(yè)依法成立的合同、章程、可行性研究報(bào)告、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法、驗(yàn)資報(bào)告等；

　　2、企業(yè)歷年申報(bào)的營業(yè)稅、個(gè)人所得稅及其他稅種的納稅資料；

　　3、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)情況，包括企業(yè)生產(chǎn)的主要產(chǎn)品市場(chǎng)占有率、歷年生產(chǎn)、銷售情況以及毛利率、凈利率變化趨勢(shì)等；

　　4、與關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易的具體資料，分析各種類型的關(guān)聯(lián)交易具體走向以及是否存在異常。

　　第十條   主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在依法取得完整納稅人各類資料的基礎(chǔ)上，以計(jì)算機(jī)為依托對(duì)資料進(jìn)行集中采集和有效使用。要充分利用日常稅收管理過程中積累的各類信息資料，對(duì)納稅人提供的資料和從外部獲取的資料進(jìn)行綜合比對(duì)，分析比較，初步判斷納稅人存在的疑點(diǎn)和問題，收集、分析、研究各種避稅動(dòng)向，尋找避稅線索。

　　第十一條   主管地稅機(jī)關(guān)通過依法調(diào)取納稅人賬簿，與同行業(yè)價(jià)格、利潤(rùn)率等信息資料進(jìn)行比對(duì)，并到相關(guān)企業(yè)、部門查驗(yàn)取證，實(shí)地考察納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、運(yùn)作等情況，根據(jù)稅收法律法規(guī)及有關(guān)文件的規(guī)定，形成納稅人避稅事實(shí)認(rèn)定的材料，確定避稅事實(shí)。

　　第三節(jié)   稅務(wù)約談

　　第十二條   主管地稅機(jī)關(guān)在收集資料、認(rèn)定避稅事實(shí)、進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整等工作過程中，可按國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，視情對(duì)存在避稅嫌疑的納稅人進(jìn)行稅務(wù)約談。

　　第十三條   反避稅人員要認(rèn)真制定約談方案，明確約談的重點(diǎn)和方式。要認(rèn)真審閱納稅人提供的資料，按照要求做好稅務(wù)約談?dòng)涗洝?/p>

　　第四節(jié)   納稅調(diào)整

　　第十四條   對(duì)避稅事實(shí)清楚、納稅人認(rèn)可的，主管地稅機(jī)關(guān)要依照國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定認(rèn)真填寫納稅調(diào)整通知書，督促納稅人及時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整，補(bǔ)交稅款。

　　第十五條   對(duì)已進(jìn)行納稅調(diào)整的納稅人，主管地稅機(jī)關(guān)要建立管理臺(tái)賬，實(shí)行稅收跟蹤監(jiān)管，密切關(guān)注其投資、經(jīng)營狀況、納稅申報(bào)額等指標(biāo)變化情況。同時(shí)，要對(duì)相同類型的納稅人進(jìn)行調(diào)查取證，對(duì)存在相同避稅問題的納稅人進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　第三章   歸檔及案例整理

　　第十六條  主管地稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施反避稅調(diào)查及納稅調(diào)整工作結(jié)束后，應(yīng)將確定對(duì)象至納稅調(diào)整全部工作過程中形成的所有原始資料分類整理歸檔。

　　各類資料的保存期不得少于五年，內(nèi)部需要調(diào)閱的，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行檔案轉(zhuǎn)出、接收和調(diào)閱手續(xù)。

　　第十七條   主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按以下因素及時(shí)進(jìn)行案例分析。

　　1、案由。即發(fā)現(xiàn)納稅人避稅線索的途徑和過程。

　　2、納稅人基本情況。包括成立的時(shí)間、注冊(cè)資本、投資比例、生產(chǎn)規(guī)模等方面的情況，歷年利潤(rùn)總額和繳納稅款等方面的具體內(nèi)容。

　　3、反避稅具體措施。即反避稅過程中采取的措施及結(jié)果。

　　4、案例的啟示。包括典型案例本身和對(duì)整個(gè)反避稅工作兩方面的啟示。

　　案例整理工作應(yīng)在稅務(wù)調(diào)整、補(bǔ)繳稅款結(jié)束15日內(nèi)完成，于年終隨反避稅工作總結(jié)一并報(bào)送，重大案件應(yīng)隨時(shí)向上級(jí)主管地稅機(jī)關(guān)匯報(bào)溝通。

　　第四章 附則

　　第十八條   各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)依法對(duì)收集的納稅人的相關(guān)資料和工作底稿等予以保密，在反避稅工作過程中被調(diào)查企業(yè)名稱、納稅調(diào)整等具體內(nèi)容不得向無關(guān)人員透露。

　　第十九條   反避稅工作的考核按當(dāng)年度山東省地方稅務(wù)系統(tǒng)目標(biāo)管理考核檢查評(píng)比辦法的要求和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

　　第二十條    本規(guī)程自二00六年四月一日起試行。