關(guān)于印發(fā)《濟(jì)南市地方稅務(wù)局委托代征稅款管理實施辦法》的通知

頒布時間：2005-06-16 10:50:13.000　發(fā)文單位：濟(jì)南市地方稅務(wù)局

　　為加強(qiáng)稅源控管，規(guī)范委托代征稅款行為，依據(jù)新《稅收征管法》及其實施細(xì)則及《山東省地方稅務(wù)局委托代征稅款管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，市局制訂了《濟(jì)南市地方稅務(wù)局委托代征管理實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》）?，F(xiàn)將《實施辦法》、《委托代征地方稅收協(xié)議書》及相關(guān)臺帳、報表范本一并印發(fā)給你們，并提出以下要求，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行：

　　一、高度重視委托代征管理工作

　?。ㄒ唬╅_展委托代征是稅務(wù)機(jī)關(guān)的合法行為

　　新《稅收征管法》第二十九條規(guī)定：“除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個人不得進(jìn)行稅款征收活動”。據(jù)此，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的委托代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收稅款，同時，受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法委托代征的單位具有合法的稅款征收主體資格。

　?。ǘ┪写魇羌訌?qiáng)稅源控管的有效手段

　　新《稅收征管法實施細(xì)則》第四十四條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，可以按照國家有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收，并發(fā)給委托代征證書”?？梢姡捎梦写鞣绞秸魇斩惪钣欣诩訌?qiáng)對某些稅收，特別是少數(shù)零星分散、異地繳納稅收的源泉控管，防止稅款流失，方便納稅人繳稅，降低征收成本。

　　二、嚴(yán)格按照規(guī)定開展代征工作

　?。ㄒ唬┮婪ㄩ_展委托代征工作

　　各單位必須嚴(yán)格按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定開展委托代征工作，一是采取委托代征方式時必須有國家的有關(guān)規(guī)定，不得將由自己征收的稅款委托其他單位或人員征收；二是依照法律法規(guī)規(guī)定屬于扣繳義務(wù)人扣繳稅款的，不應(yīng)采取委托代征方式。

　　（二）加強(qiáng)代征單位資格審查各單位采取委托代征方式時，應(yīng)嚴(yán)格按照《實施辦法》規(guī)定，對委托代征稅款的受托方必須具備的條件進(jìn)行審查。不具備條件的，一律不準(zhǔn)委托。

　　三、加強(qiáng)委托代征管理工作考核

　　為進(jìn)一步加強(qiáng)對委托代征工作的管理和監(jiān)督，市局將采取日?？己伺c集中考核相結(jié)合的辦法，對《實施辦法》的執(zhí)行、落實情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查。

　?。ㄒ唬┤粘？己?/p>

　　1、對擬簽定委托代征協(xié)議的，是否逐件立項并及時報市局審批；對市局征管、稅政業(yè)務(wù)處室與有關(guān)部門協(xié)商同意后，直接明確委托有關(guān)單位代征地方稅收的，各單位可根據(jù)市局的要求與受托方簽訂《委托代征協(xié)議書》，不再上報市局審批；

　　2、簽訂的《委托代征協(xié)議書》是否及時上報市局征管處備案；

　　3、簽訂的委托代征協(xié)議是否完整、規(guī)范；

　　4、委托代征協(xié)議內(nèi)容發(fā)生變化時，是否及時修訂《委托代征稅款協(xié)議書》，換發(fā)《委托代征地方稅收證書》，并報批準(zhǔn)地稅機(jī)關(guān)備案；

　　5、委托代征協(xié)議期滿不再續(xù)簽的，是否及時收回《委托代征地方稅收證書》和有關(guān)委托代征稅款的票、據(jù)等，并上報市局征管處備查。

　?。ǘ┘锌己?/p>

　　1、是否存在未報市局審批，私自簽定委托代征協(xié)議的情況；

　　2、是否存在違反稅收法律法規(guī)及所簽協(xié)議，擅自擴(kuò)大代征范圍、以委托代征名義亂拉稅源的情況；

　　3、是否建立了委托代征分戶檔案；

　　4、是否督促受托代征單位按照有關(guān)稅收法律法規(guī)及協(xié)議規(guī)定辦理代征稅款解庫手續(xù)；

　　5、是否建立并登記了《委托代征地方稅收臺帳》；

　　6、是否督促受托代征單位按照規(guī)定報繳代征稅款及領(lǐng)用、保管和結(jié)報繳銷代征票證（不定期到受托單位進(jìn)行調(diào)查）。

　?。ㄈ﹫蟊韴笏?/p>

　　各單位應(yīng)于當(dāng)年于當(dāng)年7月15日和次年2月15日前分別匯總上半年和全年的情況，向市局報送《委托代征稅款情況統(tǒng)計表》。

　　市局將根據(jù)日?？己撕图锌己饲闆r，在年度目標(biāo)管理考核中做相應(yīng)扣分或加分。

　　四、加強(qiáng)稅收票據(jù)管理工作

　　經(jīng)市局批準(zhǔn)委托代征雙方簽訂代征協(xié)議后，各單位應(yīng)嚴(yán)格按照《稅收征管法》及其實施細(xì)則、代征稅種相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，對受托單位應(yīng)做好業(yè)務(wù)指導(dǎo)，督促其設(shè)置委托代征稅款臺賬，并嚴(yán)格按照《稅收票證管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，切實加強(qiáng)稅收完稅票證的管理。

　　《實施辦法》中第十六條第一款和第六款中關(guān)于受托方和委托方的違約責(zé)任的規(guī)定，在具體執(zhí)行時由委托方、受托方協(xié)商確定。

　　本《實施辦法》下發(fā)后，原《濟(jì)南市地方稅務(wù)局委托代征稅收管理規(guī)定》（濟(jì)地稅發(fā)[2000]154號）同時廢止。各單位在委托代征工作中遇到的問題和有關(guān)情況，請及時反饋市局。市局將在今年下半年對全市委托代征工作進(jìn)行一次督導(dǎo)檢查，并積極做好迎接省局組織的全省檢查的準(zhǔn)備工作。

　　附件：《濟(jì)南市地方稅務(wù)局委托代征稅款管理實施辦法》

　　二OO五年六月十六日

　　濟(jì)南市地方稅務(wù)局委托代征稅款管理實施辦法

　　第一條為強(qiáng)化稅源控管，規(guī)范委托代征稅收行為，保障國家稅收收入，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《山東省地方稅務(wù)局委托代征管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實際，制定本辦法。

　　第二條委托代征是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，按照國家有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)單位和人員代征零星分散和異地繳納稅收的一種征收方式。

　　第三條委托代征稅款的稅務(wù)機(jī)關(guān)稱為委托代征方（以下簡稱委托方），受托代征稅款的單位稱為受托代征方（以下簡稱受托方）。

　　第四條地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對下列零星分散和異地繳納的稅收實行委托代征的征收方式，有關(guān)機(jī)關(guān)、單位和人員應(yīng)當(dāng)予以支持和協(xié)助：

　?。ㄒ唬碛胁⑹褂密囕v的納稅人應(yīng)當(dāng)交納的車船使用稅；

　?。ǘ氖驴拓涍\(yùn)輸?shù)募{稅人應(yīng)當(dāng)交納的地方稅；

　　（三）房屋租賃過程中應(yīng)當(dāng)交納的地方稅；

　?。ㄋ模┘夹g(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)以及人才交流過程中應(yīng)當(dāng)交納的地方稅；

　?。ㄎ澹┰谛姓^(qū)域內(nèi)從事建筑施工或者房屋裝飾、裝修業(yè)務(wù)的外地納稅人應(yīng)當(dāng)交納的地方稅；

　　（六）依據(jù)有關(guān)規(guī)定可以實行委托代征的其他地方稅。

　　第五條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采用委托代征方式征收稅款，必須報經(jīng)濟(jì)南市地方稅務(wù)局批準(zhǔn)。

　　第六條委托代征稅款的受托方必須同時具備以下條件：

　?。ㄒ唬┮婪ǔ闪⒌男姓?、事業(yè)、企業(yè)單位及其他合法的社會組織；

　?。ǘ┯泄潭ǖ墓ぷ鲌鏊?；

　　（三）能夠正確執(zhí)行國家的法律、法規(guī)和稅收政策，有熟悉相關(guān)稅收法律、法規(guī)和業(yè)務(wù)的工作人員，能依法履行代征稅款義務(wù)；

　?。ㄋ模┴攧?wù)制度健全、核算規(guī)范；

　?。ㄎ澹┱莆帐芡蟹秶鷥?nèi)納稅人有關(guān)納稅收入的情況。

　　第七條委托代征稅款，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定由委托方與受托方簽訂《委托代征稅款協(xié)議書》。

　　《委托代征稅款協(xié)議書》的主要內(nèi)容包括：

　　（一）委托方和受托方的名稱、地址、法定代表人或負(fù)責(zé)人姓名；

　?。ǘ┪写鞯亩惙N、稅目、稅率或單位稅額、計稅依據(jù)、應(yīng)征定額；

　?。ㄈ┪写鞯沫h(huán)節(jié)（時間）；

　?。ㄋ模┩甓悜{證的領(lǐng)取、保管、開具、結(jié)報、繳銷、損失處理等管理；

　　（五）委托代征稅款的解繳方式、結(jié)報期限和結(jié)報方法；

　　（六）委托代征稅款手續(xù)費(fèi)的支付標(biāo)準(zhǔn)、支付時間和支付方式；

　?。ㄆ撸┪蟹降臋?quán)利和義務(wù)；

　?。ò耍┦芡蟹降臋?quán)利和義務(wù)；

　?。ň牛╇p方約定的違約責(zé)任；

　?。ㄊ┪写鲄f(xié)議的有效期限；

　?。ㄊ唬╇p方的簽章、日期；

　　（十二）其他需要說明的事項

　　第八條委托代征辦理程序

　?。ㄒ唬┵Y格審查

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)擬采用委托代征方式代征稅款的，應(yīng)對受托方嚴(yán)格進(jìn)行資格審查。受托方符合第六條規(guī)定條件的，經(jīng)雙方協(xié)商一致后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向市局提交委托代征申請。

　?。ǘ┥暾?/p>

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以正式公文的形式向市局提交委托代征請示，請示中應(yīng)對協(xié)議書中的內(nèi)容如委托方和受托方的名稱、地址、法定代表人或負(fù)責(zé)人姓名、委托代征的稅種、稅目、稅率或單位稅額、計稅依據(jù)、應(yīng)征定額、及委托代征的環(huán)節(jié)（時間）等做簡要說明。

　?。ㄈ┡鷱?fù)

　　市局對主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交的請示進(jìn)行審查，符合規(guī)定的下達(dá)批復(fù)。

　?。ㄋ模┖炗唴f(xié)議

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到市局批復(fù)后，可與受托方簽訂《委托代征稅款協(xié)議書，并向受托方發(fā)放《委托代征地方稅收證書》。受托方憑《委托代征地方稅收證書》代征稅款。受托方在代征稅款時，必須向納稅人出示《委托代征地方稅收證書》。

　　《委托代征地方稅收證書》按“魯?shù)囟惔謝xxxxxx0000號”統(tǒng)一編號，共十一位；在魯?shù)囟惔趾竺嫣顚憞叶悇?wù)總局公布的各分、縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)構(gòu)代碼，共七位；后四位為順序碼，由發(fā)證地稅機(jī)關(guān)按順序編號。

　　第九條委托代征手續(xù)費(fèi)由委托方列入部門預(yù)算，并按國家有關(guān)規(guī)定撥付受托方，專項用于委托代征費(fèi)用支出。因受托方責(zé)任導(dǎo)致違規(guī)多征稅款而多取得代征手續(xù)費(fèi)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在退回多征稅款時追回相應(yīng)的手續(xù)費(fèi)。

　　第十條受托方應(yīng)按以下規(guī)定辦理代征稅款票證的領(lǐng)受、使用、保管和繳銷：

　　（一）應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)稅收票證的領(lǐng)取、使用、保管和繳銷；

　　（二）必須持《委托代征地方稅收證書》、《票款結(jié)報手冊》領(lǐng)取稅收票證；

　?。ㄈ┍仨毰鋫涠愂掌弊C保險專用箱、柜，存放稅收票證；

　?。ㄋ模┌础抖愂掌弊C管理辦法》的要求填開、繳銷票證。

　　第十一條受托方按照《委托代征稅款協(xié)議書》和《委托代征地方稅收證書》的規(guī)定，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義依法征收稅款，不得超越授權(quán)范圍行使稅務(wù)機(jī)關(guān)的其他權(quán)力。

　　第十二條受托方遇有納稅人拒絕代征或發(fā)現(xiàn)納稅人有稅收違法行為時，應(yīng)于當(dāng)日向委托方報告，委托方接到受托方的報告后，應(yīng)在一個工作日內(nèi)予以及時處理。

　　第十三條委托方具有以下權(quán)利和義務(wù)：

　?。ㄒ唬?yīng)依照法律、法規(guī)和政策規(guī)定為受托方確定代征范圍；

　?。ǘκ芡蟹酱餍袨橐婪ㄟM(jìn)行管理、監(jiān)督、指導(dǎo)；

　?。ㄈ┫蚴芡蟹教峁┐鞫惪畹亩愂掌弊C、報表、帳冊；

　?。ㄋ模┌匆?guī)定支付給受托方代征手續(xù)費(fèi)，不得截留或挪用；

　　（五）定期對受托方進(jìn)行代征業(yè)務(wù)、稅收票證等知識的輔導(dǎo)、培訓(xùn)；

　?。┮勒铡段写鞫惪顓f(xié)議書》的規(guī)定，終止委托協(xié)議；

　?。ㄆ撸┮勒铡段写鞫惪顓f(xié)議書》的規(guī)定，依法追究受托方的違約責(zé)任；

　?。ò耍┫蚴芡蟹教峁┘{稅人相關(guān)的涉稅信息。

　　第十四條受托方具有以下權(quán)利和義務(wù)：

　?。ㄒ唬┌础段写鞫惪顓f(xié)議書》的規(guī)定代征稅款；

　?。ǘ┌次蟹降囊笤O(shè)置《委托代征稅款臺帳》和報送《委托代征稅款報告表》及有關(guān)資料；

　?。ㄈ┌次蟹降囊?guī)定領(lǐng)取、保管、使用《委托代征地方稅收證書》、稅收票證；

　?。ㄋ模┌次蟹降囊?guī)定開具稅收票證，解繳稅款，不得積壓、擠占、截留、挪用代征稅款；

　?。ㄎ澹┌础段写鞫惪顓f(xié)議書》的規(guī)定取得代征手續(xù)費(fèi)；

　　（六）按《委托代征稅款協(xié)議書》的規(guī)定，終止委托代征協(xié)議。

　?。ㄆ撸┌础段写鞫惪顓f(xié)議書》的規(guī)定，依法追究委托方的違約責(zé)任。

　　第十五條委托方應(yīng)安排專人加強(qiáng)對受托方代征稅款情況的監(jiān)督管理，定期進(jìn)行檢查和輔導(dǎo)，檢查次數(shù)每年不少于一次，必要時可以派員協(xié)助受托方征收稅款。

　　第十六條委托方與受托方在委托代征協(xié)議中應(yīng)約定雙方的違約責(zé)任：

　?。ㄒ唬┮蚴芡蟹竭`反協(xié)議，未按照規(guī)定代征稅款造成稅款流失的，除由委托方向納稅人追繳稅款及滯納金外，受托方應(yīng)承擔(dān)一定的違約金。但受托方將納稅人拒絕代征的情況及時報告給委托方的除外；

　?。ǘ┦芡蟹轿窗匆?guī)定期限解繳稅款的，委托方應(yīng)按日加收未解繳稅款萬分之五的違約金；

　?。ㄈ┦芡蟹揭蚬ぷ魇д`，造成票款損失的，比照《稅收票證管理辦法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；

　　（四）受托方在《委托代征稅款協(xié)議書》授權(quán)范圍內(nèi)的行為引起與納稅人的爭議或法律糾紛，由委托方解決并承擔(dān)法律責(zé)任；受托方超出《委托代征稅款協(xié)議書》授權(quán)范圍的行為引起與納稅人的爭議或法律糾紛，由受托方負(fù)責(zé)解決并承擔(dān)法律責(zé)任；

　?。ㄎ澹┮蛭蟹轿窗凑找?guī)定履行義務(wù)造成受托方代征稅款工作失誤的，由委托方承擔(dān)違約責(zé)任；

　?。┪蟹轿窗凑找?guī)定期限支付受托人代征手續(xù)費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)按銀行規(guī)定的同期活期存款利息向受托方支付違約金。

　　第十七條委托方和受托方因履行協(xié)議過程中發(fā)生的爭議，由委托方的上一級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商解決。

　　第十八條委托代征協(xié)議內(nèi)容發(fā)生變化時，雙方應(yīng)及時修訂《委托代征稅款協(xié)議書》。涉及《委托代征地方稅收證書》內(nèi)容變化的，應(yīng)重新?lián)Q發(fā)《委托代征地方稅收證書》。

　　第十九條有下列行為之一的，終止委托代征稅款協(xié)議：

　　（一）委托代征稅款協(xié)議期滿的；

　　（二）受托方違反《委托代征稅款協(xié)議書》規(guī)定，需終止委托代征稅款協(xié)議的；

　?。ㄈ┦芡蟹桨l(fā)生合并、分立等情況需要終止委托代征稅款協(xié)議的；

　　（四）因委托方管轄權(quán)或政策變化等原因需終止委托代征稅款協(xié)議的；

　?。ㄎ澹┮蚱渌闆r需終止委托代征稅款協(xié)議的。

　　第二十條受托方提出需要終止協(xié)議的，應(yīng)提前一個月告知委托方。

　　第二十一條委托代征協(xié)議需終止時，委托方應(yīng)清算受托方已代征稅款，并收回《委托代征地方稅收證書》和稅收票證等有關(guān)資料。