各省轄市及蘇州工業(yè)園區(qū)地方稅務局，常熟市地方稅務局，省地方稅務局直屬分局：為規(guī)范和加強我省地方稅減免稅管理工作，現(xiàn)將《地方稅減免操作規(guī)程（試行）》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

　　二00六年四月四日

　　附件：

　　地方稅減免操作規(guī)程（試行）

　　第一章  總  則

　　第一條  為正確執(zhí)行國家減免稅政策，促進地方稅減免管理工作規(guī)范化、制度化，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《稅收減免管理辦法（試行）》、《江蘇省地方稅務局轉發(fā)<國家稅務總局關于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知>的通知》以及其他有關減免稅的規(guī)定，制定本操作規(guī)程。

　　第二條  本規(guī)程所稱地方稅范圍包括房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設稅、土地增值稅、車船使用稅、印花稅、資源稅，其減免稅管理均適用本規(guī)程。

　　第三條  地方稅減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件明確規(guī)定應由稅務機關審批的地方稅減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務機關審批的地方稅減免稅項目。

　　本規(guī)程第二章列舉了地方稅報批和備案類減免稅的減免事項和權限，凡未列舉到的，請各地對照法律、法規(guī)、規(guī)范性文件的規(guī)定或者報請省局后處理，列舉的項目被新的規(guī)定修改或廢止的，按新規(guī)定執(zhí)行。

　　第四條  各級地方稅務機關應按照規(guī)定的程序和權限進行減免稅審批，禁止越權和違規(guī)審批減免稅。

　　第二章  減免事項和權限

　　第五條    房產(chǎn)稅減免事項和權限：

　?。ㄒ唬┬鑸笫≥犑屑壵畬徟臏p免稅：

　　省轄市市區(qū)的納稅人的困難性減免稅。

　?。ǘ┬鑸罂h級政府審批的減免稅：

　　縣（市）范圍內(nèi)納稅人的困難性減免稅。

　?。ㄈ┬鑸笏诘刂鞴艿囟悪C關審批的減免稅：

　　免稅單位無償使用納稅單位的房產(chǎn)。

　　（四）需報主管地稅機關備案的減免稅：

　　1、房屋大修停用在半年以上的；

　　2、政府部門、企事業(yè)單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性老年服務機構；

　　3、經(jīng)有關部門鑒定停止使用后毀損不堪居住的房屋和危險房屋；

　　4、對軍隊的軍需工廠、武警部隊工廠以及勞改、勞教的單位按規(guī)定應減免稅的房產(chǎn)；

　　5、基建工地在施工期間為基建工程服務的各種工棚、材料棚、休息棚以及辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋；

　　6、單位和個人辦的各類學校、醫(yī)院（醫(yī)務室）、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)；

　　7、非營利性醫(yī)療機構的房產(chǎn)；

　　8、新辦營利性醫(yī)療機構自用的房產(chǎn)；

　　9、中國信達、華融、長城、東方四大資產(chǎn)管理公司回收的在未處置前的閑置房地產(chǎn)；

　　10、高等學校自用的房產(chǎn)；

　　11、轉為企業(yè)或進入企業(yè)的指定科研機構或社會公益類科研機構的科研開發(fā)自用房產(chǎn)；

　　12、集貿(mào)市場用房；

　　13、按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權并以政府規(guī)定租金標準向居民出租的私有住房。

　　第六條   城鎮(zhèn)土地使用稅減免事項和權限：

　?。ㄒ唬┬鑸笫〉囟惥謱徟臏p免稅：

　　1、遭受重大自然災害，受災情況嚴重，確實無力繳納土地使用稅，年減免稅額在10萬元（含10萬元）以上；

　　2、困難減免，年減免稅額在10萬元（含10萬元）以上。

　　（二）需報省轄市級地稅局審批的減免稅：

　　1、民政部門舉辦的安置殘疾人的福利工廠，其殘疾人占全廠人數(shù)50%（含50%）以上，其自用的土地；

　　2、困難性減免，年減免稅額在10萬元以下。

　?。ㄈ┬鑸笾鞴艿囟悪C關備案的減免稅：

　　1、 轉為企業(yè)或進入企業(yè)的指定科研機構或社會公益類科研機構，其科研開發(fā)自用的土地；

　　2、營利性醫(yī)療機構自用的土地；

　　3、非營利性醫(yī)療機構自用的土地；

　　4、 企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊占地；

　　5、免稅單位無償使用納稅單位的土地；

　　6、企業(yè)搬遷后，不使用的原有場地；

　　7、納稅人經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地；

　　8、既生產(chǎn)軍品又生產(chǎn)民品的軍隊、武警的軍需工廠，對其生產(chǎn)軍品部分的土地。

　　第七條  車船使用稅減免事項和權限：

　?。ㄒ唬┬枋≥犑屑壍囟惥謱徟臏p免稅：

　　市公交公司管轄的公共汽車、電車。

　?。ǘ┬杩h（市）級地稅局審批的減免稅：

　　對縣（市）級交通部門經(jīng)營的行駛于農(nóng)村的公共汽車。

　?。ㄈ┬鑸笾鞴艿囟悪C關備案的減免稅：

　　1、免稅單位無償使用納稅單位的車船；

　　2、非營利性醫(yī)療機構、疾病控制、婦幼保健等衛(wèi)生機構自用的車船；

　　3、企業(yè)內(nèi)部行駛，不領取行駛執(zhí)照，也不在公路上行駛的車輛；

　　4、企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園能夠明確劃分是完全自用的車船；

　　5、省交通廳工程管理局所屬的公路管理處（站）、航道管理處（站）其自有自用的車船；

　　6、老年服務機構自用的車船；

　　7、對由主管工會撥付或差額補貼工會經(jīng)費的全額預算或差額預算單位自用的車船；

　　第八條    土地增值稅減免事項和權限：

　　需報房地產(chǎn)所在地主管地稅機關備案的減免稅：

　　納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%.第九條    印花稅減免事項和權限：

　　應報主管地稅機關備案的減免稅事項：

　　1、無息、貼息貸款合同；

　　2、外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。

　　第十條    資源稅的減免事項和權限：

　　（一）需報經(jīng)省地稅局審批的減免稅：

　　因意外事故或自然災害等原因遭受重大損失的；

　?。ǘ┬鑸蠼?jīng)主管地稅機關備案的減免稅：

　　納稅人開采原油過程中用于加熱、修井的原油。

　　第十一條    城建稅的減免事項和權限：

　?。ㄒ唬┬鑸蠼?jīng)主管地稅機關審批的減免稅：

　　1、 對下崗、失業(yè)人員從事增值稅個體經(jīng)營（增值稅戶），從業(yè)人員在8人以下的；

　　2、對下崗、失業(yè)人員從事個體經(jīng)營（增值稅戶），從業(yè)人員8人以上，且安置的下崗失業(yè)人員比例達到30%以上的；

　　3、城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營（增值稅戶），從業(yè)人員8人以下的；

　　4、城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營（增值稅戶），從業(yè)人員8人以上的，安置的城鎮(zhèn)退役士兵人員比例達到30%以上的；

　　5、新辦的商貿(mào)企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂3年以上期限勞動合同，同時經(jīng)過勞動保障部門認定的。

　　（二）需報經(jīng)主管地稅機關備案的減免稅：

　　隨同增值稅、消費稅和營業(yè)稅減免的城建稅。

　　第三章  申請與受理

　　第十二條  納稅人申請報批類減免稅的，須向地稅機關書面提出減免稅申請，并根據(jù)不同的減免稅項目提供相應的書面資料：

　?。ㄒ唬p免稅申請報告；（二）財務會計報表；（三）各地方稅種還需提供以下資料：

　　1、房產(chǎn)稅

　?、攀?、縣人民政府同意減免房產(chǎn)稅的批復或意見（困難性減免）；

　　⑵房屋權屬證明；

　?、欠慨a(chǎn)價值會計核算帳冊；

　?、葘儆谄髽I(yè)關閉、搬遷的，應附報主管部門或工商部門、規(guī)劃等部門的證明文件或材料；

　?、蓪贇p不堪居住的房屋和危險房屋，應附報當?shù)胤慨a(chǎn)管理部門或其他法定部門出具的鑒定證明；

　　⑹屬福利企業(yè)減免的，應附報民政部門發(fā)放的“社會福利企業(yè)證書”、年檢合格報告等資料；

　?、藢τ诜课荽笮薜?，應附報房產(chǎn)大修理的計劃報告、相關施工合同、帳務處理情況及相關的明細帳的復印材料；

　?、虒Τ鲎庾》康?，應附報房屋出租明細（含租金收入及租金標準）、房屋租賃合同，對落實私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權并以政府規(guī)定租金標準向居民出租的私有住房，還應附報落實政策批文；

　?、蛯τ谝驗氖軗p的，應提供保險公司的理賠證明、所屬期的氣象資料證明或其它能夠有力說明納稅人困難或受災的書證、物證及其他證據(jù)；

　?、卫夏攴諜C構應提供執(zhí)業(yè)登記批文和民政主管部門核發(fā)的注明“非營利性服務機構”的批準文件；

　　⑾醫(yī)療機構應提供執(zhí)業(yè)登記批文和衛(wèi)生行政主管部門核定的注明其性質(zhì)的執(zhí)業(yè)登記證書；

　?、修D制科研機構應提供有關部門的轉制批文；

　?、衙舛悊挝粺o償使用納稅單位的房產(chǎn)的，應提供免稅單位的性質(zhì)證明材料；

　　⒁屬于下崗再就業(yè)優(yōu)惠政策的，應提供《再就業(yè)優(yōu)惠證》（8人以上含雇工的）、業(yè)主身份證或勞動保障部門出具的企業(yè)認定證書和年檢合格證書；

　?、映擎?zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營的，應提供《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》（8人以上含雇工的）和業(yè)主身份證；

　?、缘胤蕉悇諜C關要求報送的其他資料。

　　2、城鎮(zhèn)土地使用稅

　?、磐恋貦鄬僮C明；

　　⑵屬于企業(yè)關閉、搬遷的，應附報主管部門或工商部門、規(guī)劃等部門的證明文件或材料；

　?、菍τ谝驗氖軗p的減免稅，應提供保險公司的理賠證明、所屬期的氣象資料證明或其它能夠有力說明納稅人困難或受災的書證、物證及其他證據(jù)；

　　⑷屬福利企業(yè)減免的，應附報民政部門發(fā)放的“社會福利企業(yè)證書”復印件、 年檢合格報告和“殘疾職工花名冊”等資料；

　?、杉{稅人使用屬開山填海整治的土地，應附報土地管理部門出具的證明文件；

　　⑹對于各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，應附報當?shù)叵啦块T提供的安全防范用地證明文件；

　?、汤夏攴諜C構應提供執(zhí)業(yè)登記批文和民政主管部門核發(fā)的注明“非營利性服務機構”的批準文件；

　?、歪t(yī)療機構應提供執(zhí)業(yè)登記批文和衛(wèi)生行政主管部門核定的注明其性質(zhì)的執(zhí)業(yè)登記證書；

　　⑽轉制科研機構應提供有關部門的轉制批文；

　?、厦舛悊挝粺o償使用納稅單位土地的，應提供免稅單位的性質(zhì)證明材料；

　?、袑儆谙聧徳倬蜆I(yè)優(yōu)惠政策的，應提供《再就業(yè)優(yōu)惠證》（8人以上含雇工的）、業(yè)主身份證或勞動保障部門出具的企業(yè)認定證書和年檢合格證書；

　?、殉擎?zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營的，應提供《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》（8人以上含雇工的）和業(yè)主身份證；

　?、业胤蕉悇諜C關要求報送的其他資料。

　　3、車船使用稅

　?、攀小⒖h人民政府同意減免車船使用稅的批復或意見（困難性減免）；

　?、栖囕v權屬證明和行駛證件（復印件）；

　?、抢夏攴諜C構應提供執(zhí)業(yè)登記批文和民政主管部門核發(fā)的注明“非營利性服務機構”的批準文件；

　?、柔t(yī)療機構應提供執(zhí)業(yè)登記批文和衛(wèi)生行政主管部門核定的注明其性質(zhì)的執(zhí)業(yè)登記證書；

　?、晒还拒嚧惖臏p免應提供車輛明細表和運營線路、票價批文；

　?、拭舛悊挝粺o償使用納稅單位的車船的，應提供免稅單位的性質(zhì)證明材料；

　?、说胤蕉悇諜C關要求報送的其他資料。

　　4、城市維護建設稅

　?、烹S同“三稅”減免的城建稅應附報“三稅”的減免批復；

　　⑵地方稅務機關要求報送的其他資料。

　　5、土地增值稅

　　納稅人建造普通標準住宅出售的，應附報普通標準住宅的相關證明文件。

　　6、資源稅

　?、攀転钠髽I(yè)保險公司證明或地方政府證明；

　?、扑鶎倨诘臍庀筚Y料證明或其它能夠有力說明納稅人因災受損的書證、物證或其他證據(jù)；

　?、堑胤蕉悇諜C關要求報送的其他資料。

　　7、印花稅

　　印花稅的備案應提供所書立的合同的復印件，及合同書立雙方的單位性質(zhì)或個人身份的證明材料。

　　第十三條  個別納稅人繳納地方稅確有困難的，一般指以下情形：

　?、胖鳡I業(yè)務屬國家鼓勵發(fā)展項目，年度會計利潤出現(xiàn)重大虧損的；

　　⑵遭受重大自然災害或發(fā)生重大事故，給生產(chǎn)經(jīng)營造成重大影響的；

　?、且蚩萍佳邪l(fā)、技術改造等投入資金較大，以致流動資金周轉出現(xiàn)嚴重困難的；

　　⑷經(jīng)主管地稅機關認定的有其他特殊困難的。

　　第四章  審查與審批

　　第十四條  主管地稅機關受理的減免稅申請，或審批機關直接受理的減免稅申請又委托主管地稅機關調(diào)查的，主管地稅機關都應就以下內(nèi)容對申請人的減免稅條件進行符合性調(diào)查，并按規(guī)定出具由調(diào)查責任人簽署姓名的調(diào)查報告：

　　（一）申請人是否具有減免稅的資格；

　?。ǘ┥暾埲说纳a(chǎn)經(jīng)營情況和其他與申請減免稅有關的情況；

　?。ㄈ┥暾埲说募{稅申報情況；

　?。ㄋ模┥暾垳p免稅事項適用的稅收政策依據(jù)；

　?。ㄎ澹┥暾垳p免稅的時限；

　　（六）其他按規(guī)定需要審核的內(nèi)容。

　　第十五條  審批機關應按規(guī)定制作減免稅批復或《稅務事項不予批準決定書》，并由主管地稅機關代為送達納稅人。

　　第十六條  減免稅的報送時限由各地自定，原則上一年報送一次，逐年報送。由省局審批的減免稅，報送時限為每年一季度末。

　　第十七條 各級地稅機關應嚴格按照總局《稅收減免管理辦法（試行）》的有關規(guī)定，及時辦理減免稅的審批、報批和備案審核工作。

　　第五章  附則

　　第十八條  除本規(guī)程已列明的減免稅項目外，今后新出臺的地方稅減免政策規(guī)定均適用本規(guī)程。

　　第十九條  本規(guī)程由江蘇省地方稅務局負責解釋。各省轄市局可按本規(guī)程規(guī)定，制定具體實施辦法。

　　第二十條  本規(guī)程自發(fā)布之日起施行。