各省轄市、蘇州工業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局，常熟市、張家港保稅區(qū)國家稅務(wù)局，省局直屬稅務(wù)分局：

　　現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展2006年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知》（國稅發(fā)[2006]7號(hào)，以下簡稱《通知》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并補(bǔ)充如下意見，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。

　　一、稅收專項(xiàng)檢查項(xiàng)目

　　根據(jù)總局《通知》要求，結(jié)合我省實(shí)際情況，經(jīng)研究決定，省局確定將下列行業(yè)作為2006年全省稅收專項(xiàng)檢查指導(dǎo)性項(xiàng)目，所屬行業(yè)的外商投資企業(yè)要納入稅收專項(xiàng)檢查的范圍，主要對(duì)以下6個(gè)方面進(jìn)行專項(xiàng)檢查：

　　（一）房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)；

　?。ǘ┼]電通信業(yè)；

　　（三）金融保險(xiǎn)業(yè)；

　　（四）紡織服裝生產(chǎn)業(yè)；

　?。ㄎ澹┦突I(yè)；

　?。┐笾行蜕虡I(yè)零售企業(yè)（含超市）。

　　各地可根據(jù)本地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)及重點(diǎn)稅源分布情況，從中選擇3至4項(xiàng)開展稅收專項(xiàng)檢查，其中房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)、郵電通信業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)為重點(diǎn)檢查項(xiàng)目。在此前提下，各地可結(jié)合本地具體情況，在省局規(guī)定項(xiàng)目以外增加其他專項(xiàng)檢查項(xiàng)目，使專項(xiàng)檢查計(jì)劃更加切合各地實(shí)際，確保稅收專項(xiàng)檢查計(jì)劃落到實(shí)處。同時(shí)，各地要選擇一個(gè)地區(qū)（縣區(qū)或鄉(xiāng)鎮(zhèn)），對(duì)其稅收秩序相對(duì)混亂、征管基礎(chǔ)比較薄弱、涉稅問題較多的個(gè)別行業(yè)進(jìn)行全面檢查和重點(diǎn)整治。其中徐州、淮安、宿遷三市以板材生產(chǎn)業(yè)為重點(diǎn)開展專項(xiàng)檢查和整治。

　　二、檢查方案

　?。ㄒ唬┘徔椃b生產(chǎn)業(yè)

　　1、檢查對(duì)象：轄區(qū)內(nèi)紡織服裝生產(chǎn)企業(yè)。

　　2、檢查年度：檢查2004年至2005年兩個(gè)年度稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯以前年度。

　　3、檢查內(nèi)容：（參照總局檢查方案）

　?。ǘ┦突I(yè)

　　1、檢查對(duì)象：轄區(qū)內(nèi)石油化工企業(yè)。

　　2、檢查年度：檢查2004年至2005年兩個(gè)年度稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯以前年度。

　　3、檢查內(nèi)容：包括消費(fèi)稅（參照總局檢查方案）

　　（三）大中型商業(yè)零售企業(yè)（含超市）

　　1、檢查對(duì)象：轄區(qū)內(nèi)大中型商業(yè)零售企業(yè)（含超市）。

　　2、檢查年度：檢查2004年至2005年兩個(gè)年度稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯以前年度。

　　3、檢查內(nèi)容： （參照總局檢查方案）

　　三、工作要求

　?。ㄒ唬┘訌?qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。為統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)稅收專項(xiàng)檢查工作，切實(shí)落實(shí)各項(xiàng)稅收專項(xiàng)檢查工作計(jì)劃，經(jīng)研究決定，省局成立2006年稅收專項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，由省局張士龍副局長任組長，成員由稽查局、征管處、流轉(zhuǎn)稅處、所得稅處、國際稅務(wù)管理處、進(jìn)出口處等部門負(fù)責(zé)人組成。專項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在省局稽查局，具體負(fù)責(zé)專項(xiàng)檢查工作的組織開展，并做好組織協(xié)調(diào)和日常工作。各地要把此次稅收專項(xiàng)檢查工作列入重要議事日程，抓緊、抓實(shí)，及時(shí)成立以主要領(lǐng)導(dǎo)任組長，相關(guān)業(yè)務(wù)部門參加的稅收專項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組。專項(xiàng)檢查工作由各級(jí)稽查局負(fù)責(zé)扎口管理，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一部署。各級(jí)稽查局要切實(shí)發(fā)揮牽頭職責(zé)，加強(qiáng)協(xié)調(diào)和配合，確保專項(xiàng)檢查工作順利開展。

　?。ǘ┚慕M織。各地要根據(jù)總局、省局對(duì)2006年稅收專項(xiàng)檢查工作的要求，認(rèn)真研究、制定稅收專項(xiàng)檢查工作計(jì)劃和檢查實(shí)施方案，進(jìn)一步明確工作要求，并采取多種形式進(jìn)行查前培訓(xùn)，確保檢查效率和檢查質(zhì)量。根據(jù)總局要求，各地要在今年專項(xiàng)檢查中開展分級(jí)分類檢查工作，直接組織對(duì)轄區(qū)內(nèi)重點(diǎn)稅源、大型企業(yè)及跨國公司的檢查，并及時(shí)總結(jié)分級(jí)分類檢查工作經(jīng)驗(yàn)，分析存在問題，制定有效措施妥善解決，推動(dòng)此項(xiàng)工作全面展開。同時(shí)，要開展重點(diǎn)地區(qū)稅收專項(xiàng)整治工作，各級(jí)國稅局主要領(lǐng)導(dǎo)要親自負(fù)責(zé)，選擇一個(gè)重點(diǎn)地區(qū)的個(gè)別行業(yè)，集中力量開展稅收專項(xiàng)整治活動(dòng)，要通過重點(diǎn)地區(qū)的重點(diǎn)整治活動(dòng)，依法查處重點(diǎn)地區(qū)、重點(diǎn)行業(yè)稅收征管薄弱領(lǐng)域存在的稅收違法行為，切實(shí)整頓和規(guī)范稅收秩序，進(jìn)一步加強(qiáng)征管，堵塞漏洞。

　　（三）認(rèn)真總結(jié)。一是各級(jí)國稅局要指定專人負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)匯總統(tǒng)計(jì)和材料報(bào)送工作，并對(duì)上報(bào)的數(shù)據(jù)和材料嚴(yán)格把關(guān)；二是要對(duì)此次專項(xiàng)檢查的布置、開展及檢查情況進(jìn)行全面總結(jié)；三是要認(rèn)真分析所查行業(yè)涉稅違法行為的手段、規(guī)律和特點(diǎn)，總結(jié)歸納查處經(jīng)驗(yàn)、方法和技巧，檢查結(jié)束后要形成對(duì)所查行業(yè)的分析報(bào)告和具有指導(dǎo)意義的檢查方法指南，省局將根據(jù)檢查情況對(duì)相關(guān)行業(yè)的稅收分析及檢查指南匯編成冊，作為全省稅務(wù)干部查帳經(jīng)驗(yàn)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)材料，指導(dǎo)今后稅收專項(xiàng)檢查工作，切實(shí)提高工作質(zhì)量和效率。

　　四、時(shí)間安排

　?。ㄒ唬?006年3月，各級(jí)國稅局根據(jù)總局及省局開展專項(xiàng)檢查的要求確立本轄區(qū)內(nèi)檢查對(duì)象，制定檢查方案，培訓(xùn)參與檢查的人員，初步了解檢查對(duì)象的基本情況。

　?。ǘ?月至9月各級(jí)國稅局根據(jù)檢查方案對(duì)檢查對(duì)象進(jìn)行全面詳細(xì)的檢查。

　?。ㄈ?0月對(duì)專項(xiàng)檢查工作進(jìn)行全面系統(tǒng)地總結(jié)。

　　五、材料報(bào)送要求

　?。ㄒ唬└鞯卦?月10日前將本地專項(xiàng)檢查計(jì)劃及重點(diǎn)地區(qū)整治計(jì)劃報(bào)送省局。從3月起，各省轄市應(yīng)定期編發(fā)專項(xiàng)檢查簡報(bào)或?qū)?bào)，及時(shí)將各地工作動(dòng)態(tài)、經(jīng)驗(yàn)做法及典型案例等上報(bào)省局（稽查局），每月至少上報(bào)一期。

　　（二）3月30日、5月15日、6月30日和8月15日前，分四次上報(bào)稅收專項(xiàng)檢查工作進(jìn)展報(bào)告和階段性工作總結(jié)。

　　（三）10月15日前上報(bào)全年稅收專項(xiàng)檢查工作總結(jié)。其中應(yīng)包括每一項(xiàng)專項(xiàng)檢查的專題總結(jié)分析報(bào)告、地區(qū)整治工作報(bào)告、至少一個(gè)典型案例及當(dāng)?shù)氐慕?jīng)驗(yàn)做法。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的普遍性、規(guī)律性的稅收違法問題、征管漏洞和政策缺陷要有實(shí)例、有定量分析，提出切實(shí)有效的整改措施和完善建議。專題總結(jié)分析報(bào)告應(yīng)分析相關(guān)行業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀和行業(yè)征管現(xiàn)狀，列舉行業(yè)涉及的相關(guān)稅種，歸納普遍存在的涉稅違法問題，總結(jié)檢查方法和技巧，撰寫典型案例分析等。

　　上述報(bào)送材料中都應(yīng)包括《通知》中的附表1-4，各地在報(bào)送各種紙質(zhì)文件的同時(shí)，通過省局FTP或附寄軟盤報(bào)送電子文件，電子文件的文字部分以WORD文檔形式報(bào)送，表格以EXCEL電子表格形式報(bào)送。

　　聯(lián)系人：省局稽查局  錢蔚

　　電話：025-83101927

　　江蘇省國家稅務(wù)局
二○○六年三月二日

　　附件1

2006年稅收專項(xiàng)檢查工作方案

　　為有效開展稅收專項(xiàng)檢查工作，國家稅務(wù)總局制定了7個(gè)指導(dǎo)性檢查項(xiàng)目的工作方案。各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在選定其中的若干檢查項(xiàng)目以后，要在總局方案的基礎(chǔ)上結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，綜合利用現(xiàn)有各種征管資料，科學(xué)篩選具體的檢查項(xiàng)目及檢查對(duì)象，點(diǎn)面結(jié)合，制定具體的檢查實(shí)施方案，明確檢查內(nèi)容、要求和方法，統(tǒng)籌安排檢查時(shí)間。在檢查中，國、地稅務(wù)機(jī)關(guān)分別就其所轄稅種進(jìn)行全面檢查，涉及到對(duì)方管轄稅種問題的，要建立溝通機(jī)制及時(shí)向?qū)Ψ酵▓?bào)情況；選案涉及到同一納稅人的，應(yīng)爭取聯(lián)合進(jìn)戶檢查。具體方案如下：

　　一、房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)稅收專項(xiàng)檢查

　?。ㄒ唬z查對(duì)象

　　房地產(chǎn)業(yè)的檢查對(duì)象包括各類房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)及其關(guān)聯(lián)企業(yè)。關(guān)聯(lián)企業(yè)包括建材產(chǎn)銷企業(yè)、建筑安裝企業(yè)和個(gè)人、房地產(chǎn)銷售公司、中介公司（物業(yè)管理、二手房交易、房屋置換、房屋租賃）等。建筑安裝業(yè)的檢查對(duì)象包括從事各類建筑、安裝、修繕、裝飾裝潢及其他工程作業(yè)的單位和個(gè)人，具體范圍詳見國家稅務(wù)總局印發(fā)的《營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）》（國稅發(fā)〔1993〕149號(hào)）。

　?。ǘz查年度

　　一般檢查2004年至2005年兩個(gè)年度稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯到以前年度。

　?。ㄈz查內(nèi)容

　　1.房地產(chǎn)業(yè)稅收專項(xiàng)檢查

　　鑒于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)需經(jīng)過立項(xiàng)審批、規(guī)劃設(shè)計(jì)、取得土地使用權(quán)、項(xiàng)目建設(shè)、房屋銷售等多個(gè)環(huán)節(jié)，在每一環(huán)節(jié)都必須到政府有關(guān)部門辦理相關(guān)手續(xù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與計(jì)劃管理、土地管理、城市規(guī)劃、房產(chǎn)管理部門建立信息傳遞機(jī)制，及時(shí)掌握開發(fā)企業(yè)的涉稅資料。

　　（1）營業(yè)稅

　?、贆z查應(yīng)稅營業(yè)額的合理性、完整性。一是有無直接坐支售樓收入不入賬的情況。二是營業(yè)收入是否包括了各種價(jià)外費(fèi)用，各類手續(xù)費(fèi)、管理費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)返還收入是否按規(guī)定計(jì)入應(yīng)稅收入。三是是否存在低價(jià)銷售的行為、有無價(jià)格明顯偏低而無正當(dāng)理由的情況，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間銷售價(jià)格是否合理。四是動(dòng)遷、拆遷補(bǔ)償?shù)仁鄯啃袨槭欠癜匆?guī)定足額申報(bào)納稅。五是各種換購房地產(chǎn)、以房地產(chǎn)抵債、無償贈(zèng)與房地產(chǎn)、集資建房、委托建房、中途轉(zhuǎn)讓開發(fā)項(xiàng)目、提供土地或資金共同建造不動(dòng)產(chǎn)、拆遷補(bǔ)償（安置）等行為是否按規(guī)定足額納稅。六是以房換地、參建聯(lián)建、合作建房過程中，是否按規(guī)定申報(bào)繳納營業(yè)稅。七是以投資名義轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)，未與投資方共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，并且收取固定利潤或按銷售收入一定比例提成的行為是否按規(guī)定申報(bào)納稅。八是房地產(chǎn)企業(yè)大額往來、長期掛賬的款項(xiàng)是否存在漏計(jì)銷售問題。九是企業(yè)自用（包括經(jīng)營性自用）、分配給股東（股東與企業(yè)是兩個(gè)獨(dú)立的法人實(shí)體）的商品房是否申報(bào)納稅。十是納稅人自建住房銷售給本單位職工，是否按照銷售不動(dòng)產(chǎn)照章申報(bào)納稅。十一是各種房產(chǎn)出租收入（如開發(fā)商將未售出的房屋、商鋪、車位等出租）是否按規(guī)定申報(bào)納稅。

　?、跈z查應(yīng)稅營業(yè)額的及時(shí)性。一是銷售房產(chǎn)預(yù)收款（預(yù)收定金）是否及時(shí)申報(bào)納稅。二是按分期收款合同約定的時(shí)間應(yīng)收取而未收到的銷售款是否及時(shí)申報(bào)納稅。

　?、燮渌麪I業(yè)稅涉稅問題。

　?。?）企業(yè)所得稅

　　考慮到房地產(chǎn)公司多以開發(fā)項(xiàng)目未審計(jì)決算為由，長年將售房款掛預(yù)收賬款而不結(jié)轉(zhuǎn)收入，致使企業(yè)所得稅和土地增值稅一直不能匯算清繳的現(xiàn)狀，2006年的專項(xiàng)檢查應(yīng)在這方面加大檢查力度。

　　①檢查應(yīng)稅收入的真實(shí)性、完整性。一是確定收入的完整性，重點(diǎn)是各種主營收入、副營收入、營業(yè)外收入（包括各種形式的財(cái)政返還在內(nèi)）、投資收益等是否全部按規(guī)定入賬。有無故意壓低售價(jià)轉(zhuǎn)移收入的行為；有無將已實(shí)現(xiàn)的收入長期掛往來賬或干脆置于賬外而不確認(rèn)收入的情況；對(duì)于跨年度房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的已完工出售部分，有無不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入或故意推遲實(shí)現(xiàn)工程結(jié)算收入的現(xiàn)象。二是確定收入確認(rèn)的合法性，檢查其開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入、預(yù)售收入、視同銷售收入、代建工程和提供勞務(wù)的收入確認(rèn)以及成本和費(fèi)用的扣除，是否符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕83號(hào)）等有關(guān)規(guī)定。三是確定應(yīng)稅收入與非應(yīng)稅收入的劃分，檢查其有無將應(yīng)稅收入作為非應(yīng)稅收入申報(bào)等情況。

　　②檢查稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性。一是要重點(diǎn)檢查構(gòu)成房地產(chǎn)成本的各類費(fèi)用的支付憑證是否合法、真實(shí)、有效，有無收受虛開、代開、偽造的假發(fā)票等不合法的發(fā)票入賬支付費(fèi)用，尤其是建安企業(yè)和個(gè)人所提供的安裝工程成本是否真實(shí)；重點(diǎn)查看是否存在虛開辦公費(fèi)、虛開服務(wù)業(yè)發(fā)票、虛增人員工資、虛增廣告支出、以有關(guān)聯(lián)關(guān)系的銷售公司或辦事處的名義虛增經(jīng)費(fèi)、銷售費(fèi)用等虛增成本套取現(xiàn)金的情況。二是要通過檢查總成本、已完工成本、總面積、已完工（可售）面積來檢查成本與收入的配比性、合法性，是否將未完工程項(xiàng)目的成本轉(zhuǎn)移到已完工程成本項(xiàng)目中。三是要結(jié)合房地產(chǎn)行業(yè)的特點(diǎn)，針對(duì)會(huì)計(jì)處理與現(xiàn)行稅法規(guī)定不一致的項(xiàng)目在納稅申報(bào)時(shí)是否予以調(diào)整，重點(diǎn)檢查各項(xiàng)準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)金、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、租賃費(fèi)、工資及相關(guān)費(fèi)用、財(cái)產(chǎn)損失、捐贈(zèng)支出、改擴(kuò)建及裝修工程支出、管理費(fèi)等項(xiàng)目，以及支付的土地出讓金是否按規(guī)定合理分?jǐn)偝杀?。?/p>

　?、壑攸c(diǎn)檢查項(xiàng)目。一是檢查應(yīng)付未付、應(yīng)收未收款項(xiàng)的處理情況；二是檢查預(yù)提費(fèi)用、應(yīng)付賬款等科目，對(duì)年末留有余額的預(yù)提費(fèi)用和超過3年（外企2年）因債權(quán)人原因無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)調(diào)整成本和收入；三是檢查無形資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用的攤銷是否符合稅法規(guī)定；四是檢查企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)交易情況；五是檢查房地產(chǎn)項(xiàng)目中建造的各類營業(yè)性的“會(huì)所”是否按規(guī)定作為固定資產(chǎn)管理；六是檢查企業(yè)按重估價(jià)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，看其重估收益是否申報(bào)繳納企業(yè)所得稅等等。

　?。?）外商投資企業(yè)所得稅

　　①檢查各項(xiàng)應(yīng)稅收入（收益）的真實(shí)性、完整性。

　　一是生產(chǎn)經(jīng)營收入部分，是否有應(yīng)計(jì)未計(jì)產(chǎn)品銷售（經(jīng)營）收入、視同銷售是否計(jì)入收入。二是財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、租賃收入、利息收入、特許權(quán)使用費(fèi)、股息收入等是否存在少計(jì)收入的情況；國庫券利息收入是否多計(jì)收入。三是其他收入（包括固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入、因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付且兩年以上的應(yīng)付款項(xiàng)、物資／現(xiàn)金的溢余收入、應(yīng)稅的補(bǔ)貼收入、逾期包裝物押金、保險(xiǎn)無賠款優(yōu)待、手續(xù)費(fèi)收入等）是否存在少計(jì)收入的情況。四是接受捐贈(zèng)收入是否計(jì)入當(dāng)年應(yīng)稅所得額。五是非貨幣資產(chǎn)投資收益、對(duì)外投資的股權(quán)收益及其成本費(fèi)用的核算是否屬實(shí)。

　?、跈z查稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性、合理性。

　　第一、是否多列支制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本、產(chǎn)品銷售成本，有無多計(jì)其他業(yè)務(wù)成本。

　　第二、核實(shí)下列各項(xiàng)費(fèi)用的列支是否超過法定比例或標(biāo)準(zhǔn)；跨行業(yè)經(jīng)營的，是否按適用比例分別計(jì)算列支限額：交際應(yīng)酬費(fèi)、工資福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、借款利息費(fèi)用等。

　　第三、核實(shí)須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后列支的項(xiàng)目（如財(cái)產(chǎn)損失、壞帳準(zhǔn)備金及其它減值準(zhǔn)備）：一是有無未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)而擅自列支的問題。二是計(jì)提金額是否超過規(guī)定的列支比例。三是有無應(yīng)在免稅期或減半期列支的損失而在減半期或全額征稅期列支從而人為調(diào)節(jié)應(yīng)納所得稅額的問題。四是實(shí)際發(fā)生壞帳損失時(shí)是否沖減壞帳準(zhǔn)備；對(duì)于超過上一年度計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備部分，是否作為當(dāng)期損失列支；少于上一年度計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備部分，是否計(jì)入本年度應(yīng)納稅所得額；已經(jīng)作為壞帳損失在所得稅稅前扣除的應(yīng)收賬款，在以后年度收回時(shí)是否計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。五是存貨跌價(jià)減值準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)減值準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備等七項(xiàng)預(yù)提準(zhǔn)備金是否已經(jīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　第四、重點(diǎn)檢查項(xiàng)目。一是銷售提成，有無重復(fù)列支供銷人員的工資、獎(jiǎng)金、差旅費(fèi)和交際應(yīng)酬費(fèi)問題；是否沖減銷售收入；是否以“白條”列支。二是技術(shù)開發(fā)費(fèi)，是否有技術(shù)開發(fā)計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算方案，是否提供政策資料；當(dāng)年發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)是否超過上年實(shí)際發(fā)生額的10％；有無超范圍歸集技術(shù)開發(fā)費(fèi)套取加成扣除的情況；有無把以前年度未扣除完或不允許扣除的開發(fā)費(fèi)在本年度扣除。三是用于中國境內(nèi)的對(duì)外捐贈(zèng)，是否屬于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)；是否直接支付給受贈(zèng)人；有無將攤派支出、贊助支出等作為對(duì)外捐贈(zèng)列支的問題。四是預(yù)提費(fèi)用，是否按照權(quán)責(zé)發(fā)生制提取和列支；除水電費(fèi)等允許預(yù)提的項(xiàng)目外，是否還預(yù)提其它費(fèi)用并稅前列支。五是支付給有關(guān)部門的管理費(fèi)，企業(yè)支付管理費(fèi)的主管部門是否為其提供了相關(guān)服務(wù)；企業(yè)支付給主管部門的管理費(fèi)，是否有規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，或者是否符合市場同類服務(wù)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)不得列支。六是職工培訓(xùn)費(fèi)，企業(yè)開業(yè)前發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)，是否未計(jì)入企業(yè)的開辦費(fèi)；企業(yè)為培訓(xùn)職工而購建的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支出，是否直接作為職工培訓(xùn)費(fèi)進(jìn)行列支。七是其他項(xiàng)目，如土地（場地）使用費(fèi)、租金支出、董事會(huì)或董事費(fèi)等。

　　第五、稅前不予列支項(xiàng)目的審核重點(diǎn)。一是資本性支出；二是無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出；三是違法經(jīng)營的罰款和被沒收財(cái)物的損失、各項(xiàng)稅收的罰款、滯納金；四是自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑晃迨欠枪婢葷?jì)性捐贈(zèng)；六是各種贊助支出；七是與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，如無關(guān)擔(dān)保支出、攤派支出等；八是回扣支出；九是支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)。

　?、圪Y產(chǎn)處理。

　　第一、固定資產(chǎn)折舊、改良。一是確認(rèn)折舊政策和方法是否與稅法規(guī)定一致。二是折舊年限是否準(zhǔn)確；采用加速折舊法的，是否經(jīng)過有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；取得已經(jīng)使用過的固定資產(chǎn)，其尚可使用年限比稅法規(guī)定短的，如按尚可使用年限計(jì)提折舊，是否經(jīng)過有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。三是計(jì)提的起止時(shí)間是否正確，有無已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)仍然提取折舊；新增固定資產(chǎn)計(jì)提折舊起始時(shí)間是否準(zhǔn)確；有無多提或少提折舊；四是對(duì)已交付使用但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，是否已暫估入賬并按規(guī)定計(jì)提折舊；正式竣工后，是否及時(shí)調(diào)整。五是是否按規(guī)定殘值率提取殘值；不留殘值的固定資產(chǎn)其原因是否成立。六是固定資產(chǎn)的改良支出，是否一次性稅前列支。

　　第二、無形資產(chǎn)攤銷。一是無形資產(chǎn)原值計(jì)算是否準(zhǔn)確；作為投資或購入的無形資產(chǎn)，其價(jià)值是否與合同、協(xié)議、驗(yàn)資報(bào)告及資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果確認(rèn)書等證明文件一致。二是攤銷年限是否準(zhǔn)確；改變攤銷政策是否有依據(jù)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

　　第三、開辦費(fèi)攤銷。一是是否有將不屬于開辦費(fèi)的費(fèi)用計(jì)入開辦費(fèi)。二是攤銷期限是否低于5年；經(jīng)營期不滿5年按照實(shí)際經(jīng)營期攤銷開辦費(fèi)的，是否經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。三是開辦費(fèi)的攤銷是否從投產(chǎn)經(jīng)營之日起計(jì)算。

　　第四、房屋裝修費(fèi)。一是有無將產(chǎn)權(quán)屬于本企業(yè)的房屋投入使用前的裝修費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；二是核查裝修費(fèi)用的真實(shí)性；三是攤銷期限的確定、攤銷額的計(jì)算是否準(zhǔn)確。

　?、芏愂諆?yōu)惠的檢查。

　　第一、區(qū)域性稅率優(yōu)惠和定期減免稅優(yōu)惠的檢查。一是企業(yè)是否屬法定的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)；二是企業(yè)是否位于法定優(yōu)惠區(qū)域；三是享受再減半征收企業(yè)所得稅待遇的產(chǎn)品出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，是否取得有關(guān)部門頒發(fā)的證書；先進(jìn)技術(shù)企業(yè)再減半征收企業(yè)所得稅的，其按照稅法第八條第一款規(guī)定的定期減免稅期的最后一年及其次年是否均屬于先進(jìn)技術(shù)企業(yè)。

　　第二、生產(chǎn)性外商投資企業(yè)兼營非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)的檢查。若兼營性外商投資企業(yè)投產(chǎn)第一年的生產(chǎn)性業(yè)務(wù)收入占全部業(yè)務(wù)收入的比例未超過50％，是否已經(jīng)享受區(qū)域性減低稅率優(yōu)惠；在定期減免稅期限（包括先進(jìn)技術(shù)企業(yè)和產(chǎn)品出口企業(yè)的再減半征收企業(yè)所得稅期限）內(nèi)，如果企業(yè)生產(chǎn)性業(yè)務(wù)收入占全部業(yè)務(wù)收入的比例低于50％，則該年度是否超政策享受減免稅待遇。

　　第三、分別計(jì)算定期減免稅期限和虧損彌補(bǔ)期限的檢查。一是企業(yè)由于分期建設(shè)分期投產(chǎn)經(jīng)營、合并、追加投資等原因，導(dǎo)致分別計(jì)算定期減免稅期限和虧損彌補(bǔ)期限的，其各期的收入、成本費(fèi)用等核算是否清楚、準(zhǔn)確；二是企業(yè)分別適用的定期減免稅期限是否準(zhǔn)確；三是不同稅收待遇虧損的彌補(bǔ)是否準(zhǔn)確。

　　第四、特定項(xiàng)目和行業(yè)減低稅率的檢查。一是從事能源、交通、港口碼頭等特定項(xiàng)目和特定行業(yè)建設(shè)的企業(yè)，其所適用的減低稅率優(yōu)惠是否經(jīng)過國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)；二是從事特定項(xiàng)目和特定行業(yè)的企業(yè)，經(jīng)批準(zhǔn)適用減低稅率的，如果同時(shí)兼營其它一般性項(xiàng)目，該一般性項(xiàng)目是否也適用經(jīng)批準(zhǔn)的減低稅率優(yōu)惠。

　　第五、有分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)適用所得稅稅率的檢查。一是企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)適用所得稅稅率是否準(zhǔn)確；二是總機(jī)構(gòu)或者負(fù)責(zé)匯總納稅的機(jī)構(gòu)本身不從事生產(chǎn)業(yè)務(wù)的，其所適用的企業(yè)所得稅稅率是否與其生產(chǎn)機(jī)構(gòu)的適用稅率一致；三是處在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和高新技術(shù)開發(fā)區(qū)等特定區(qū)域內(nèi)的企業(yè)，是否有“區(qū)內(nèi)注冊，區(qū)外經(jīng)營”的問題。

　　第六、定期減免稅期間轉(zhuǎn)換的檢查。重點(diǎn)檢查由免稅期進(jìn)入減半期或由減半期進(jìn)入全額征稅期的企業(yè)，期間計(jì)算是否準(zhǔn)確。

　　第七、其他稅收優(yōu)惠的檢查。檢查企業(yè)所享受的基礎(chǔ)項(xiàng)目投資、特定項(xiàng)目投資、再投資退稅、購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅等稅收優(yōu)惠是否符合規(guī)定。

　?、萜渌马?xiàng)。

　　第一、關(guān)聯(lián)企業(yè)。檢查關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購銷業(yè)務(wù)是否按獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價(jià)的。檢查是否存在通過原材料高進(jìn)和產(chǎn)品低出，向境外關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤的情況。檢查是否存在以管理費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)、商標(biāo)使用費(fèi)等名目向境外控股公司支付巨額費(fèi)用的情況。檢查企業(yè)是否在所得稅優(yōu)惠期滿后，與享受優(yōu)惠的其他境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間存在轉(zhuǎn)移產(chǎn)品銷售、勞務(wù)和費(fèi)用等情況。

　　第二、虧損彌補(bǔ)。檢查納稅人獲利年度與虧損彌補(bǔ)是否合法，有無人為調(diào)節(jié)利潤而在年度之間多轉(zhuǎn)少轉(zhuǎn)成本，特別對(duì)第一年獲利年度情況進(jìn)行審查，有無人為地推遲獲利年度。一是彌補(bǔ)數(shù)額是否準(zhǔn)確；二是彌補(bǔ)期限是否準(zhǔn)確；三是有無經(jīng)過稅務(wù)審計(jì)、檢查已經(jīng)調(diào)整過的虧損額仍然按原先的虧損數(shù)額申報(bào)彌補(bǔ)。

　　第三、預(yù)提所得稅。檢查是否發(fā)生預(yù)提所得稅的相關(guān)業(yè)務(wù)以及已申報(bào)的預(yù)提所得稅是否符合規(guī)定。

　?。?）個(gè)人所得稅

　?、僦攸c(diǎn)檢查扣繳義務(wù)人是否按規(guī)定全員全額地履行了代扣代繳義務(wù)。將房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營者、項(xiàng)目經(jīng)理等作為重點(diǎn)檢查對(duì)象，企業(yè)發(fā)放的各種名目的獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、實(shí)物以及其他應(yīng)稅收入，特別是房地產(chǎn)開發(fā)、銷售過程中的各類回扣、提成收入部分是否按規(guī)定足額扣繳個(gè)人所得稅。

　?、谄髽I(yè)大額往來、長期掛賬的款項(xiàng)是否存在套取現(xiàn)金未計(jì)個(gè)人所得稅問題。

　　③扣繳義務(wù)人和納稅人簽訂假合同、假協(xié)議，少報(bào)應(yīng)稅收入，或者扣繳義務(wù)人故意為納稅人隱瞞收入，進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，從而不繳少繳個(gè)人所得稅的行為。

　?。?）土地增值稅

　?、偈欠癜匆?guī)定申報(bào)預(yù)繳土地增值稅，其會(huì)計(jì)處理是否正確。

　　②增值額的計(jì)算是否正確。

　?、蹖?duì)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的界定是否符合要求。

　?。?）房產(chǎn)稅

　?、俜康禺a(chǎn)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前已使用或出租、出借的商品房是否按規(guī)定申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。

　?、趯?duì)自用房產(chǎn)是否繳納房產(chǎn)稅及土地使用稅。

　?、弁赓Y房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前用于出租的，其會(huì)計(jì)核算是否正確，房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是否正確，是否足額申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。

　　（7）印花稅

　?、俑黝悤鎽{證是否按規(guī)定粘貼印花稅。

　?、诜康禺a(chǎn)企業(yè)房屋銷售（預(yù)售）合同、建筑安裝合同、銀行借款合同等是否按規(guī)定粘貼印花稅。

　　（8）其他地方各稅

　　2.建筑安裝業(yè)稅收專項(xiàng)檢查

　?。?）營業(yè)稅

　　①檢查應(yīng)稅營業(yè)額的合理性、完整性。在對(duì)常規(guī)性項(xiàng)目檢查的同時(shí)，還應(yīng)重點(diǎn)檢查以下項(xiàng)目：一是以各種名義從甲方取得的與建筑安裝工程作業(yè)相關(guān)的收入是否進(jìn)行納稅申報(bào)。二是甲方提供材料、動(dòng)力等的價(jià)款是否并入應(yīng)稅營業(yè)額。三是有自建行為的納稅人，在轉(zhuǎn)讓自建不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，是否申報(bào)繳納自建環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。四是是否存在因抵頂“三角債”間接導(dǎo)致少繳營業(yè)稅的問題，是否存在以工程勞務(wù)收入直接抵頂各項(xiàng)費(fèi)用少繳營業(yè)稅的問題。五是計(jì)稅營業(yè)額中的設(shè)備價(jià)值扣除是否符合規(guī)定。六是是否存在分包工程為代扣代繳營業(yè)稅的問題，納稅人和扣繳分包人的營業(yè)稅是否及時(shí)申報(bào)并繳納入庫。七是檢查其與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來的財(cái)務(wù)核算和涉稅事宜?？闯薪ㄆ髽I(yè)與開發(fā)商（或業(yè)主）之間有無“多個(gè)牌子、一套人馬”，隨意變更建筑合同，鉆稅法空子，少申報(bào)收入。

　?、跈z查應(yīng)稅營業(yè)額的及時(shí)性。一是對(duì)已開工建設(shè)的建筑安裝工程，是否存在長期零申報(bào)的異常情況；二是是否按工程完工進(jìn)度申報(bào)繳納營業(yè)稅，有無以未實(shí)際收到款項(xiàng)為由，拖延申報(bào)繳納稅款。

　　③重點(diǎn)檢查項(xiàng)目。一是對(duì)本地建筑業(yè)戶的外出經(jīng)營活動(dòng)，應(yīng)檢查其相關(guān)手續(xù)是否齊備、納稅地點(diǎn)是否正確、有無漏征漏管現(xiàn)象、在異地取得收入部分的應(yīng)納稅款是否在勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)足額申報(bào)并繳納入庫。二是對(duì)外來建筑業(yè)戶，應(yīng)重點(diǎn)檢查其納稅是否正常，是否有漏征漏管戶。三是重點(diǎn)核實(shí)建筑工程總包與分包的納稅情況。具體方法是，從大型建筑總包企業(yè)及長期承攬分包業(yè)務(wù)的業(yè)戶入手，對(duì)照其近年來簽訂的分包合同和收款單位，就其取得的發(fā)票和對(duì)應(yīng)的款項(xiàng)逐筆進(jìn)行交叉稽核，對(duì)票款來源不一致或未按規(guī)定取得發(fā)票的情況開展重點(diǎn)檢查。

　?、芷渌鼱I業(yè)稅涉稅問題。

　　（2）企業(yè)所得稅

　?、贆z查應(yīng)稅收入的真實(shí)性、完整性。重點(diǎn)檢查：一是是否按實(shí)際完成工程量結(jié)轉(zhuǎn)工程收入。二是是否將工程結(jié)算收入或工程結(jié)算差價(jià)收入、合同外工程變更收入掛往來賬，少計(jì)應(yīng)稅所得額。三是對(duì)于跨年度工程的已完工部分，有無不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入或故意推遲實(shí)現(xiàn)工程結(jié)算收入的現(xiàn)象。四是檢查各類學(xué)校（包括培訓(xùn)學(xué)校）、科研院所等單位已結(jié)算和在建的建筑安裝工程是否取得合法有效的發(fā)票。

　?、跈z查稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性。一是要重點(diǎn)檢查各類成本費(fèi)用的支付憑證是否合法、真實(shí)、有效，有無收受虛開、代開、偽造的假發(fā)票等不合法的發(fā)票入賬支付費(fèi)用。重點(diǎn)查看是否存在虛開辦公費(fèi)、虛開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票、虛增人員工資、虛增廣告支出、以關(guān)聯(lián)的銷售公司或辦事處的名義虛增經(jīng)費(fèi)、銷售費(fèi)用等虛增成本套取現(xiàn)金的情況。二是要檢查施工工程形象進(jìn)度（或稱“工程計(jì)價(jià)報(bào)量”），即通過檢查施工總成本、已完工成本、建筑總面積、已完工面積來檢查成本與收入的配比性、合法性，是否將未完工程項(xiàng)目的成本轉(zhuǎn)移到已完工程成本項(xiàng)目中。三是重點(diǎn)檢查納稅申報(bào)的調(diào)整項(xiàng)目，重點(diǎn)檢查各項(xiàng)管理費(fèi)、計(jì)稅工資、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、租賃費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、代付費(fèi)用、財(cái)產(chǎn)損失、捐贈(zèng)支出、改擴(kuò)建及裝修工程支出等項(xiàng)目。

　?、壑攸c(diǎn)檢查項(xiàng)目。專項(xiàng)檢查中，對(duì)于大型建筑企業(yè)的檢查，應(yīng)重點(diǎn)核實(shí)有無小型建筑企業(yè)，如有則應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)其財(cái)務(wù)核算方式等相關(guān)事宜是否存在稅款流失；對(duì)于小型建筑企業(yè)，應(yīng)重點(diǎn)核實(shí)其是否通過交納管理費(fèi)等方式資質(zhì)較高的建安企業(yè)來承攬工程，如有則應(yīng)重點(diǎn)核實(shí)其工程施工收入、成本是否通過企業(yè)核算，是否存在稅款流失。

　　（3）外商投資企業(yè)所得稅（見本方案第一項(xiàng) 房地產(chǎn)業(yè)稅收專項(xiàng)檢查第3點(diǎn) 外商投資企業(yè)所得稅）

　?。?）個(gè)人所得稅

　?、僦攸c(diǎn)檢查扣繳義務(wù)人是否按規(guī)定全員全額地履行了代扣代繳義務(wù)。企業(yè)發(fā)放的各種名目的獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、實(shí)物以及其他應(yīng)稅收入，特別是各類回扣、提成收入部分是否按規(guī)定足額扣繳個(gè)人所得稅。

　?、趯⑵浣?jīng)營者、項(xiàng)目經(jīng)理等該行業(yè)的高收入者作為重點(diǎn)檢查對(duì)象。企業(yè)資質(zhì)升級(jí)時(shí)，留存收益和資本公積轉(zhuǎn)增個(gè)人股本是否繳納個(gè)人所得稅。

　　③企業(yè)大額往來、長期掛賬的款項(xiàng)是否存在套取現(xiàn)金未計(jì)個(gè)人所得稅問題。

　?、芸劾U義務(wù)人和納稅人簽訂假合同、假協(xié)議，少報(bào)應(yīng)稅收入，或者扣繳義務(wù)人故意為納稅人隱瞞收入，進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，從而不繳少繳個(gè)人所得稅的行為。

　?。?）其他地方各稅

　　3.房地產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)行業(yè)的專項(xiàng)檢查

　?。?）建筑裝飾材料生產(chǎn)企業(yè)的專項(xiàng)檢查

　　①是否存在虛增購貨成本、虛增進(jìn)項(xiàng)稅額的行為。

　?、谑欠翊嬖陔[瞞銷售收入的問題。是否存在以代銷為由對(duì)發(fā)出商品不入賬、延遲入賬；是否存在現(xiàn)金收入不入賬。對(duì)主要品種的建材是否存在賬面數(shù)與實(shí)際庫存不符的情況。是否存在虛構(gòu)退貨業(yè)務(wù)收取現(xiàn)金不入賬的情況；

　　③是否存在多列支出的情況。是否以虛開服務(wù)業(yè)的發(fā)票虛增成本、套取現(xiàn)金的情況，是否存在虛增人員工資套取現(xiàn)金的情況，是否以辦公費(fèi)用的名義開具發(fā)票套取現(xiàn)金的情況。是否以虛增廣告支出的方式通過廣告公司套取現(xiàn)金的情況。

　　④是否通過設(shè)立關(guān)聯(lián)的銷售公司、辦事處，以經(jīng)費(fèi)、銷售費(fèi)用的名義虛列支出套取現(xiàn)金的情況；是否按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票；有無企業(yè)并不按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票的行為；

　?、荻悇?wù)征管機(jī)關(guān)是否足額征稅；

　?、薇拘袠I(yè)外商投資企業(yè)有無涉稅問題。（其中外商投資企業(yè)所得稅檢查，見本方案第一項(xiàng) 房地產(chǎn)業(yè)稅收專項(xiàng)檢查 第3點(diǎn) 外商投資企業(yè)所得稅）

　?。?）建材裝飾材料商業(yè)企業(yè)的專項(xiàng)檢查

　?、倨髽I(yè)在采購環(huán)節(jié)是否按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票，貨款支付是否一致；

　?、趯?duì)采取代銷形式的，向廠家取得的代銷手續(xù)費(fèi)是如何收取的，是否存在實(shí)際是買斷關(guān)系卻以代銷入賬。賬面數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)是否相符，記賬是否及時(shí)。是否存在紅字庫存的現(xiàn)象；

　?、凼欠翊嬖陔[瞞銷售收入的問題。是否存在以委托代銷為由對(duì)發(fā)出商品不入賬、延遲入賬而實(shí)際并未有代銷手續(xù)費(fèi)的支出；是否存在現(xiàn)金收入不入賬；是否存在虛構(gòu)退貨業(yè)務(wù)收取現(xiàn)金不入賬的情況；

　?、苁欠翊嬖诙嗔兄С龅那闆r。是否存在明顯與業(yè)務(wù)不相關(guān)的公關(guān)費(fèi)用列支、銷售費(fèi)用、招待費(fèi)用等支出；是否以虛開服務(wù)業(yè)的發(fā)票虛增成本、套取現(xiàn)金的情況；是否存在虛增人員工資、獎(jiǎng)金套取現(xiàn)金的情況；是否以辦公費(fèi)用的名義開具發(fā)票套取現(xiàn)金的情況；是否以虛增廣告支出的方式通過廣告公司套取現(xiàn)金的情況；

　?、蓍T店實(shí)際銷售的品種是否與賬面相符，是否存在實(shí)際銷售的品種明顯多于入賬的品種，是否存在直接在柜臺(tái)接受委托代銷的品種；

　　⑥門店記錄的銷售清單與入賬的數(shù)量品種是否相符，門店記錄的銷售清單是否全部入賬或按規(guī)定保存；

　　⑦企業(yè)是否按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票；有無企業(yè)并不按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票的行為；

　?、喽悇?wù)征管機(jī)關(guān)是否足額征稅。

　?、岜拘袠I(yè)外商投資企業(yè)有無涉稅問題。（其中外商投資企業(yè)所得稅檢查，見本方案第一項(xiàng) 房地產(chǎn)業(yè)稅收專項(xiàng)檢查 第3點(diǎn) 外商投資企業(yè)所得稅）

　　二、服務(wù)業(yè)娛樂業(yè)稅收專項(xiàng)檢查

　?。ㄒ唬z查對(duì)象

　　服務(wù)業(yè)的檢查對(duì)象，包括從事代理、旅店、飲食、旅游、倉儲(chǔ)、廣告、其他服務(wù)（如各類培訓(xùn)等）的單位和個(gè)人。對(duì)于代理業(yè)的出入境手續(xù)、資質(zhì)認(rèn)證、票務(wù)代理等企業(yè)，查前可先與其主管部門取得聯(lián)系以獲取第一手資料。

　　娛樂業(yè)的檢查對(duì)象，包括經(jīng)營歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝場等娛樂場所（包括附設(shè)的堂吧、商品部等）的單位和個(gè)人。

　?。ǘz查年度

　　一般檢查2004年至2005年兩個(gè)年度稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯到以前年度。

　?。ㄈz查內(nèi)容

　　1.營業(yè)稅

　　（1）檢查應(yīng)稅營業(yè)額的真實(shí)性、完整性。對(duì)企業(yè)應(yīng)稅營業(yè)額的確認(rèn)是否正確合理，各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否完整，有無少報(bào)、漏報(bào)、瞞報(bào)現(xiàn)象。一是有無兩套賬、賬外賬。二是有無兼營或混合銷售行為，有無混淆申報(bào)增值稅、營業(yè)稅的情況。三是收取的各種價(jià)外費(fèi)用（如娛樂場所為顧客進(jìn)行娛樂活動(dòng)提供的飲食服務(wù)及其他各種服務(wù)）是否一并申報(bào)納稅。四是有無將成本費(fèi)用直接沖抵收入的現(xiàn)象。五是現(xiàn)金收入是否全額入賬。六是未開發(fā)票的收入是否申報(bào)納稅。七是采取電子收款機(jī)的納稅人，是否全額申報(bào)納稅。八是是否存在簽訂虛假合同或拆分合同少報(bào)收入。

　　（2）檢查應(yīng)稅營業(yè)額的及時(shí)性。一是預(yù)收賬款（包括一次性收款分次消費(fèi)）、分期收款業(yè)務(wù)是否按規(guī)定始見及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入。二是有無長期掛往來而不確認(rèn)收入的情況。

　?。?）檢查適用稅率的正確性。一是稅目的確定是否準(zhǔn)確。二是兼營其他應(yīng)稅項(xiàng)目的，是否分稅目（稅率）核算并申報(bào)納稅，否則從高適用稅率。

　　2.企業(yè)所得稅

　　（1）檢查應(yīng)稅收入的真實(shí)性、完整性。一是重點(diǎn)是各種經(jīng)營收入、附營業(yè)務(wù)收入是否全部按規(guī)定入賬。二是企業(yè)對(duì)外投資收益、營業(yè)外凈收入（包括各種形式的財(cái)政返還收入）等是否足額申報(bào)納稅。

　?。?）檢查稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性。一是要結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，針對(duì)會(huì)計(jì)處理與現(xiàn)行稅法規(guī)定不一致的項(xiàng)目在納稅申報(bào)時(shí)是否予以調(diào)整，重點(diǎn)檢查各項(xiàng)準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)金、管理費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、租賃費(fèi)、工資及相關(guān)費(fèi)用、財(cái)產(chǎn)損失、捐贈(zèng)支出、改擴(kuò)建及裝修工程支出等項(xiàng)目。二是有無列支與其經(jīng)營無關(guān)的支出。三是是否列支稅款滯納金、行政性罰款等不允許稅前扣除的項(xiàng)目。四是固定資產(chǎn)折舊、是否符合相關(guān)規(guī)定，有無擅自縮短固定資產(chǎn)折舊年限、無形資產(chǎn)（如接受投資土地）使用年限加大當(dāng)期折舊額、攤銷額的情況。五是有無將以前年度虧損的期間費(fèi)用以遞延資產(chǎn)的形式在納稅年度內(nèi)列支。六是有無負(fù)擔(dān)關(guān)聯(lián)企業(yè)的融資利息支出。

　　（3）發(fā)票的使用是否符合規(guī)定。一是針對(duì)部分行業(yè)（如餐飲業(yè)）進(jìn)貨難以取得合法列支憑據(jù)的特點(diǎn)，重點(diǎn)落實(shí)成本列支中的大額發(fā)票是否屬實(shí)（包括業(yè)務(wù)真實(shí)性、發(fā)票真實(shí)性、填開單位的真實(shí)性）。二是有無使用假發(fā)票、或借用低稅率發(fā)票偷逃稅款的情況。

　　3.外商投資企業(yè)所得稅（見本方案第一項(xiàng) 房地產(chǎn)業(yè)稅收專項(xiàng)檢查第3點(diǎn) 外商投資企業(yè)所得稅）

　　4.個(gè)人所得稅

　?。?）對(duì)于投資者個(gè)人應(yīng)重點(diǎn)檢查：一是有無通過虛增投資合伙人來減少個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的合伙企業(yè)個(gè)人所得稅。二是是否存在利用企業(yè)資金支付個(gè)人消費(fèi)性支出或購買家庭財(cái)產(chǎn)而未計(jì)個(gè)稅的情況。三是業(yè)主個(gè)人從其投資企業(yè)借款，在該納稅年度內(nèi)既不歸還又未用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，是否按財(cái)稅字〔2003〕158號(hào)文件的規(guī)定處理。四是企業(yè)以盈余公積金、未分配利潤轉(zhuǎn)增資本時(shí)，對(duì)個(gè)人投資者是否按利息、股息、紅利所得扣繳個(gè)稅。

　?。?）對(duì)于從業(yè)人員應(yīng)重點(diǎn)檢查：一是各項(xiàng)報(bào)酬，尤其是業(yè)務(wù)提成收入是否一并申報(bào)納稅。二是有無將應(yīng)屬個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬等收入通過發(fā)票報(bào)銷部分費(fèi)用的方式偷逃個(gè)稅。

　　（3）對(duì)于扣繳義務(wù)人應(yīng)重點(diǎn)檢查：一是有無故意隱瞞納稅人收入進(jìn)行虛假申報(bào)。二是否及時(shí)足額地扣繳稅款，是否及時(shí)將扣繳稅款繳納入庫。

　　5.其他地方各稅

　　三、郵電通信業(yè)稅收專項(xiàng)檢查

　?。ㄒ唬z查對(duì)象

　　郵電通信業(yè)包括郵政、電信兩個(gè)行業(yè)。郵政業(yè)的檢查對(duì)象，包括從事傳遞函件或包件、郵匯、報(bào)刊發(fā)行、郵政物品銷售、郵政儲(chǔ)蓄及其他郵政業(yè)務(wù)的各級(jí)各類企業(yè)；電信業(yè)的檢查對(duì)象包括從事電信服務(wù)的各類電信公司及其所屬的各類子公司（含境外上市公司），如中國電信、中國移動(dòng)、中國聯(lián)通、中國網(wǎng)通、中國鐵通、各類網(wǎng)絡(luò)公司以及從事通訊器材銷售的單位和個(gè)人。

　　（二）檢查年度

　　一般檢查2004年至2005年兩個(gè)年度稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯到以前年度。

　　（三）檢查內(nèi)容

　　1.增值稅

　　重點(diǎn)檢查從事通信器材銷售的單位和個(gè)人申報(bào)增值稅的情況。對(duì)一般納稅人的檢查重點(diǎn)，一是是否在利用各種虛假抵扣憑證等手段虛增進(jìn)項(xiàng)稅額。二是是否按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票，貨款支付是否一致。三是是否存在隱瞞銷售收入（尤其是隱瞞返利收入）。四是是否存在虛開發(fā)票，尤其是虛開增值稅專用發(fā)票的行為。五是是否存在故意調(diào)節(jié)當(dāng)月實(shí)現(xiàn)增值稅稅款的問題。

　　2.營業(yè)稅

　?。?）檢查應(yīng)稅營業(yè)額的真實(shí)性、完整性。一是電報(bào)、電傳、電話、電話機(jī)安裝、月租費(fèi)、電信物品銷售等電信業(yè)務(wù)，以及信息費(fèi)等電信附加服務(wù)收入是否及時(shí)申報(bào)納稅，有無缺報(bào)、少報(bào)情況。二是有無以聯(lián)合開展電信業(yè)務(wù)為名，分解、轉(zhuǎn)移應(yīng)稅收入的情況。三是代辦電信工程業(yè)務(wù)收入是否足額申報(bào)納稅。四是有價(jià)電話卡面值與實(shí)際銷售款的差額，是否按折讓后的凈額申報(bào)納稅。

　?。?）檢查應(yīng)稅營業(yè)額的及時(shí)準(zhǔn)確性。一是對(duì)已實(shí)現(xiàn)收入，有無長期掛賬（有的是掛在下屬分支機(jī)構(gòu)賬上）或當(dāng)年不入賬的現(xiàn)象。二是對(duì)預(yù)收款項(xiàng)是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則及時(shí)確認(rèn)收入。三是有無將租入電路、網(wǎng)元或設(shè)備等支出作為允許減除的項(xiàng)目在應(yīng)稅營業(yè)額中減除的情況。

　?。?）檢查適用稅率的正確性。郵電通信企業(yè)的出租房屋、電路、網(wǎng)元或設(shè)備等租賃業(yè)務(wù)收入是否按照“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”申報(bào)繳納營業(yè)稅。

　　3.企業(yè)所得稅

　?。?）檢查應(yīng)稅所得額的真實(shí)性、完整性。一是重點(diǎn)檢查各種經(jīng)營收入、附加收入等是否計(jì)入應(yīng)稅所得額。二是重點(diǎn)檢查企業(yè)有無往來長期掛賬及賬外賬的情況。三是檢查預(yù)提費(fèi)用、應(yīng)付未付、應(yīng)收未收款項(xiàng)的處理情況，對(duì)年末留有余額的預(yù)提費(fèi)用和超過3年（外企2年）因債權(quán)人原因無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)調(diào)整成本和收入。

　?。?）檢查稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性。一是檢查各項(xiàng)成本費(fèi)用的列支是否符合有關(guān)政策規(guī)定，有關(guān)納稅調(diào)整項(xiàng)目是否進(jìn)行了納稅調(diào)整，重點(diǎn)檢查各項(xiàng)管理費(fèi)、計(jì)稅工資、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、租賃費(fèi)、代付費(fèi)用、財(cái)產(chǎn)損失、捐贈(zèng)支出、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的改擴(kuò)建及裝修工程支出等項(xiàng)目。二是電信業(yè)務(wù)銷售附帶贈(zèng)送的業(yè)務(wù)使用時(shí)長、流量或業(yè)務(wù)使用費(fèi)額度，有價(jià)卡預(yù)存款和有價(jià)卡實(shí)物，SIM卡，手機(jī)或手機(jī)補(bǔ)貼，其他有價(jià)物品或等價(jià)物等支出，是否按現(xiàn)行政策規(guī)定作為商業(yè)折扣或成本費(fèi)用分別計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除。三是檢查無形資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用的攤銷是否符合稅法規(guī)定。四是檢查企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)交易情況。五是檢查按重估價(jià)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，看其重估收益是否申報(bào)繳納企業(yè)所得稅等等。

　?。?）匯總繳納成員企業(yè)的匯總納稅申報(bào)檢查。重點(diǎn)檢查其執(zhí)行國家稅務(wù)總局《加強(qiáng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》、《加強(qiáng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法的補(bǔ)充規(guī)定》、《關(guān)于匯總（合并）納稅企業(yè)所得稅管理的通知》等有關(guān)規(guī)定的執(zhí)行情況。

　　4.外商投資企業(yè)所得稅（見本方案第一項(xiàng) 房地產(chǎn)業(yè)稅收專項(xiàng)檢查第3點(diǎn) 外商投資企業(yè)所得稅）

　　5.個(gè)人所得稅

　?。?）重點(diǎn)檢查扣繳義務(wù)人是否按規(guī)定全員全額地履行了代扣代繳義務(wù)，發(fā)放的各種名目的獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、補(bǔ)助、實(shí)物以及其他應(yīng)稅收入，特別是各類回扣、提成收入部分是否按規(guī)定足額扣繳個(gè)人所得稅。

　　（2）是否對(duì)實(shí)行年薪制的人員進(jìn)行了年終清算。

　　6.其他地方各稅

　　四、金融保險(xiǎn)業(yè)稅收專項(xiàng)檢查

　?。ㄒ唬z查對(duì)象

　　金融保險(xiǎn)業(yè)包括金融業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)兩個(gè)行業(yè)。金融業(yè)的檢查對(duì)象，包括各類政策性銀行、商業(yè)銀行、信用社、資產(chǎn)管理公司、投資公司、財(cái)務(wù)公司、證券公司等從事資金融通（含有價(jià)證券交易在內(nèi)）業(yè)務(wù)的企業(yè)及從事該行業(yè)的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)；保險(xiǎn)業(yè)的檢查對(duì)象，包括各類保險(xiǎn)公司、再保險(xiǎn)公司及從事該行業(yè)的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)。

　　（二）檢查年度

　　一般檢查2004年至2005年兩個(gè)年度稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯到以前年度。

　?。ㄈz查內(nèi)容

　　1.金融業(yè)稅收專項(xiàng)檢查

　?。?）營業(yè)稅

　?、贆z查應(yīng)稅營業(yè)額的真實(shí)性、完整性。一是是否將應(yīng)稅業(yè)務(wù)收入全部入賬，有無少報(bào)、漏報(bào)甚至瞞報(bào)收入的現(xiàn)象。二是有無利用分解、轉(zhuǎn)移、沖減（將支出、費(fèi)用直接抵減收入）等手段少計(jì)應(yīng)稅收入的情況，如企業(yè)在從事轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)、金融商品邊境證業(yè)務(wù)時(shí)，扣減的金額是否合理，有無擴(kuò)大扣減額以減少應(yīng)稅營業(yè)額的行為。三是對(duì)暫不征收營業(yè)稅的金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算范圍是否符合規(guī)定，有無將應(yīng)征稅的往來業(yè)務(wù)列入免稅收入的情況。四是有無將已移交給中國華融、長城、東方和信達(dá)資產(chǎn)管理公司的應(yīng)收未收利息從營業(yè)額中沖減的情況。

　?、跈z查應(yīng)稅營業(yè)額的及時(shí)性。一是對(duì)已實(shí)現(xiàn)收入，有無長期掛賬（有的是掛在下屬分支機(jī)構(gòu)賬上）或當(dāng)年不入賬的現(xiàn)象。二是是否及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收利息，尤其是對(duì)掛賬停息的逾期貸款要逐筆檢查，看有無提前掛賬停息。

　　（2）企業(yè)所得稅

　?、贆z查應(yīng)稅收入的真實(shí)性、完整性。重點(diǎn)是各種主營業(yè)務(wù)收入、附營業(yè)務(wù)收入是否全部按規(guī)定入賬。抵債物資是否銷售、出租、拍賣以及處置滯后相關(guān)收益的處理有無問題。

　?、跈z查稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性。一是要結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，針對(duì)會(huì)計(jì)處理與現(xiàn)行稅法規(guī)定不一致的項(xiàng)目在納稅申報(bào)時(shí)是否予以調(diào)整，重點(diǎn)檢查各項(xiàng)準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)金、管理費(fèi)、手續(xù)費(fèi)或傭金、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、租賃費(fèi)、工資及相關(guān)費(fèi)用、財(cái)產(chǎn)損失、捐贈(zèng)支出、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)改擴(kuò)建及裝修支出等項(xiàng)目。二是有無列支與其經(jīng)營無關(guān)的支出。三是固定資產(chǎn)計(jì)提折舊是否符合規(guī)定，按重估價(jià)值計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的重估收益是否申報(bào)納稅。四是住房周轉(zhuǎn)金是否仍舊計(jì)入損益，一次性發(fā)放的住房補(bǔ)貼是否一次性全額列支。

　　③重點(diǎn)檢查項(xiàng)目。一是對(duì)外投資收益是否按相關(guān)財(cái)稅制度進(jìn)行正確核算，有無隱瞞投資收益的情況。二是收回的以物抵債非貨幣資產(chǎn)經(jīng)評(píng)估折價(jià)后高于債權(quán)而又未退給原債權(quán)人的，是否一并申報(bào)納稅。三是是否混淆資本性支出與收益性支出。四是多提的預(yù)提費(fèi)用是否并入應(yīng)稅所得額。

　　④匯總繳納成員企業(yè)的匯總納稅申報(bào)檢查。重點(diǎn)檢查其執(zhí)行國家稅務(wù)總局《加強(qiáng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》、《加強(qiáng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法的補(bǔ)充規(guī)定》、《關(guān)于匯總（合并）納稅企業(yè)所得稅管理的通知》等有關(guān)規(guī)定的執(zhí)行情況。

　　（3）外商投資企業(yè)所得稅（見本方案第一項(xiàng) 房地產(chǎn)業(yè)稅收專項(xiàng)檢查第3點(diǎn) 外商投資企業(yè)所得稅）

　?。?）個(gè)人所得稅

　?、賯€(gè)人所得稅。按照個(gè)人所得稅法和國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)〔2001〕57號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，檢查個(gè)人所得稅代扣代繳情況，重點(diǎn)檢查：一是納稅人和扣繳義務(wù)人簽訂假合同、假協(xié)議，少報(bào)收入少納稅，共同實(shí)施偷稅的行為。二是扣繳義務(wù)人故意為納稅人隱瞞收入、進(jìn)行虛假申報(bào)，從而少繳或不繳個(gè)人所得稅的行為。三是檢查工資、獎(jiǎng)金發(fā)放及個(gè)人所得稅扣繳情況，重點(diǎn)關(guān)注費(fèi)用包干、年薪制、勞務(wù)支出等現(xiàn)金支出。

　?、趦?chǔ)蓄存款利息個(gè)人所得稅。一是扣繳義務(wù)人是否按照規(guī)定正確計(jì)算代扣代繳稅款。二是是否及時(shí)足額申報(bào)繳納代扣稅款。三是是否按規(guī)定填報(bào)《儲(chǔ)蓄存款利息所得扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》。四是自動(dòng)轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)代扣代繳利息稅情況。五是《教育儲(chǔ)蓄存款利息所得免征個(gè)人所得稅實(shí)施辦法》貫徹落實(shí)情況。

　　（5）其他地方各稅

　　2.保險(xiǎn)業(yè)稅收專項(xiàng)檢查

　?。?）營業(yè)稅

　　①檢查應(yīng)稅營業(yè)額的真實(shí)性、完整性。一是是否將應(yīng)稅業(yè)務(wù)收入全部入賬，有無少報(bào)、漏報(bào)甚至瞞報(bào)收入的現(xiàn)象。二是有無利用分解、轉(zhuǎn)移、沖減（將支出、費(fèi)用直接抵減收入）等手段少計(jì)應(yīng)稅收入的情況。如將保戶儲(chǔ)金業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入直接轉(zhuǎn)入“本年利潤”；再如將實(shí)行無賠償獎(jiǎng)勵(lì)的支出直接從“保費(fèi)收入”中扣除。三是有分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司，有無擴(kuò)大分保人的保費(fèi)扣減額，是否代扣代繳了分保人的應(yīng)繳營業(yè)稅。四是對(duì)于低于合同價(jià)收取的保費(fèi)是否按合同價(jià)進(jìn)行了納稅調(diào)整。五是檢查退保業(yè)務(wù)，看其有無假退保、是否收取退保手續(xù)費(fèi)。六是保戶質(zhì)押貸款的核算是否正常。七是保險(xiǎn)公司免征營業(yè)稅的一年期以上（包括一年期）返還本利的普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)以及健康保險(xiǎn)產(chǎn)品是否為列入國家稅務(wù)總局下發(fā)的免稅保險(xiǎn)產(chǎn)品清單內(nèi)的保險(xiǎn)產(chǎn)品。

　?、跈z查應(yīng)稅營業(yè)額的及時(shí)性。一是對(duì)已實(shí)現(xiàn)收入，有無長期掛賬（有的是掛在下屬分支機(jī)構(gòu)賬上）或當(dāng)年不入賬的現(xiàn)象。二是是否及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)保費(fèi)收入，如企業(yè)在分期支付保費(fèi)的情況下，是否按保費(fèi)全額申報(bào)納稅；預(yù)收保費(fèi)是否及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入。

　?。?）企業(yè)所得稅

　　①檢查應(yīng)稅收入的真實(shí)性、完整性。重點(diǎn)檢查一是各種主營業(yè)務(wù)收入、附營業(yè)務(wù)收入是否全部按規(guī)定入賬。二是抵債物資是否銷售、出租、拍賣以及處置滯后相關(guān)收益的處理有無問題。三是固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入、無法支付的應(yīng)付款等其他收入是否一并申報(bào)納稅。四是投資收益需補(bǔ)繳稅款的部分，是否申報(bào)納稅。五是賬外資產(chǎn)轉(zhuǎn)入賬內(nèi)時(shí)是否計(jì)入當(dāng)期損益申報(bào)納稅。

　?、跈z查稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性。一是企業(yè)與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)（尤其是汽車保險(xiǎn)）定點(diǎn)維修點(diǎn)的理賠結(jié)算情況是否屬實(shí)。二是要結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，針對(duì)會(huì)計(jì)處理與現(xiàn)行稅法規(guī)定不一致的項(xiàng)目在納稅申報(bào)時(shí)是否予以調(diào)整，重點(diǎn)檢查各項(xiàng)準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)金、管理費(fèi)、手續(xù)費(fèi)或傭金、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、租賃費(fèi)、工資及相關(guān)費(fèi)用、財(cái)產(chǎn)損失、捐贈(zèng)支出、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)改擴(kuò)建及裝修支出等項(xiàng)目是否超標(biāo)。三是有無列支與其經(jīng)營無關(guān)的支出。四是固定資產(chǎn)計(jì)提折舊是否符合規(guī)定，按重估價(jià)值計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的重估收益是否申報(bào)納稅。五是住房周轉(zhuǎn)金是否仍舊計(jì)入損益，一次性發(fā)放的住房補(bǔ)貼是否一次性全額列入“營業(yè)外支出”。

　?、壑攸c(diǎn)檢查項(xiàng)目。一是對(duì)外投資收益是否按相關(guān)財(cái)稅制度進(jìn)行正確核算，有無隱瞞投資收益的情況。二是收回的以物抵債非貨幣資產(chǎn)經(jīng)評(píng)估折價(jià)后高于債權(quán)而又未退給原債權(quán)人的，是否一并申報(bào)納稅。

　　（3）外商投資企業(yè)所得稅（見本方案第一項(xiàng) 房地產(chǎn)業(yè)稅收專項(xiàng)檢查第3點(diǎn) 外商投資企業(yè)所得稅）

　?。?）個(gè)人所得稅

　　①重點(diǎn)檢查扣繳義務(wù)人是否按規(guī)定全員全額地履行了代扣代繳義務(wù)，發(fā)放的各種名目的獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、補(bǔ)助、實(shí)物以及其他應(yīng)稅收入，特別是各類回扣、提成收入部分是否按規(guī)定足額扣繳個(gè)人所得稅。

　?、谥攸c(diǎn)關(guān)注費(fèi)用包干、年薪制、勞務(wù)支出等現(xiàn)金支出。是否對(duì)實(shí)行年薪制的人員進(jìn)行了年終清算。

　?。?）其他地方各稅

　　五、煤炭生產(chǎn)及運(yùn)銷企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查

　?。ㄒ唬z查對(duì)象

　　轄區(qū)內(nèi)煤炭生產(chǎn)及運(yùn)銷企業(yè)。

　　（二）檢查年度

　　一般檢查2004年至2005年兩個(gè)年度稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯到以前年度。

　?。ㄈz查內(nèi)容

　　1.煤炭生產(chǎn)企業(yè)專項(xiàng)檢查

　　（1）增值稅

　?、龠M(jìn)項(xiàng)稅額檢查。一是是否存在非應(yīng)稅業(yè)務(wù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的問題。二是申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，是否符合規(guī)定。三是是否存在多計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額、少作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的問題。四是是否有非正常損失計(jì)算了進(jìn)項(xiàng)稅額。五是有無擅自擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍的問題。六是是否存在大量現(xiàn)金收入、背書轉(zhuǎn)讓等付款方式，結(jié)算是否真實(shí)，是否有真實(shí)的貨物交易。七是取得多張連號(hào)增值稅專用發(fā)票（包括電腦版專用發(fā)票）的企業(yè)，其業(yè)務(wù)是否真實(shí)，是否存在接收虛開專用發(fā)票的問題。八是取得運(yùn)輸發(fā)票的運(yùn)輸業(yè)務(wù)是否真實(shí)，與銷售購進(jìn)貨物的名稱、數(shù)量是否匹配、吻合；有無取得虛開、代開運(yùn)輸發(fā)票抵扣稅款的問題。

　?、阡N項(xiàng)稅額檢查。重點(diǎn)檢查銷項(xiàng)稅額是否及時(shí)足額申報(bào)納稅，是否存在隱瞞增值稅應(yīng)稅收入的問題。一是價(jià)外費(fèi)用及視同銷售行為是否按規(guī)定計(jì)提繳納增值稅，銷貨退回或折讓的處理是否符合規(guī)定。二是是否存在“以物易物”、“以物抵債”行為，是否按規(guī)定正確核算銷項(xiàng)稅額。三是開具的增值稅專用發(fā)票，結(jié)算關(guān)系是否真實(shí)，是否存在虛開或代開的問題。

　　（2）企業(yè)所得稅

　?、贆z查產(chǎn)銷總量。一是檢查生產(chǎn)、銷售記錄是否存在產(chǎn)、銷量不實(shí)，是否存在故意偷稅的行為。二是要把坑口、磅房、車間等生產(chǎn)一線記錄資料作為檢查產(chǎn)量的重點(diǎn)和突破口。

　?、跈z查應(yīng)稅收入真實(shí)性、完整性。一是是否存在現(xiàn)金銷售收入、在建工程試運(yùn)行收入不入賬，少繳稅款的情況。二是是否存在關(guān)聯(lián)企業(yè)間低價(jià)交易，故意轉(zhuǎn)移稅收，減少應(yīng)稅所得額的問題。三是檢查企業(yè)與收入有關(guān)的往來賬戶，看有無因收入掛賬未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)而影響當(dāng)期損益的情況。四是檢查企業(yè)生產(chǎn)過程中的附產(chǎn)品（如煤泥、中煤、煤矸石、煤氣、焦油等）銷售收入是否足額申報(bào)納稅。

　?、蹤z查稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性。一是檢查費(fèi)用、支出項(xiàng)目是否真實(shí)，有效。有無虛增成本，多列費(fèi)用，多記扣除，重點(diǎn)檢查“期間費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”，是否存在提而未繳費(fèi)用、費(fèi)擠稅情況。二是是否存在企業(yè)井下固定資產(chǎn)既提取維簡費(fèi)，又提取折舊的情況。三是是否混淆資本性支出與收益性支出，有無將技改、基建費(fèi)用支出記入當(dāng)期成本費(fèi)用。

　　（3）資源稅

　?、賹?duì)調(diào)整后的資源稅政策的執(zhí)行是否到位。

　?、谕赓徫炊惖V產(chǎn)品是否代扣代繳資源稅。重點(diǎn)是外購未稅礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人是否履行扣繳義務(wù)、是否正確適用稅率，有無不繳或少繳資源稅的行為。

　?、圩杂脩?yīng)稅礦產(chǎn)品是否申報(bào)繳納資源稅。重點(diǎn)檢查坑口洗煤廠、坑口焦化廠、煤焦鐵聯(lián)產(chǎn)型企業(yè)、聯(lián)合生產(chǎn)企業(yè)自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品移送使用數(shù)量是否正確。

　　（4）外商投資企業(yè)所得稅（見本方案第一項(xiàng) 房地產(chǎn)業(yè)稅收專項(xiàng)檢查第3點(diǎn) 外商投資企業(yè)所得稅）

　?。?）個(gè)人所得稅

　　①各類高收入人員工資薪金及各種津貼、勞務(wù)報(bào)酬所得扣繳個(gè)人所得稅情況；主要是企業(yè)內(nèi)的管理人員、技術(shù)人員、政府派駐人員、臨時(shí)外聘人員、兼職人員等高收入人員。

　?、诠蓶|、資金提供者各類分紅、股息、利息個(gè)人所得稅扣繳情況。

　　③個(gè)人投資者個(gè)人所得稅扣繳情況。是否存在利用企業(yè)資金支付消費(fèi)性支出及購買家庭財(cái)產(chǎn)，從投資的企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款長期不還等未扣繳個(gè)人所得稅的情況。

　?。?）其他地方稅種

　　2.煤炭運(yùn)銷企業(yè)專項(xiàng)檢查

　　（1）營業(yè)稅

　?、贆z查應(yīng)稅收入的真實(shí)性、完整性。一是檢查煤運(yùn)公司的各項(xiàng)煤炭運(yùn)輸收入、倉儲(chǔ)收入、自備車租賃收入、站臺(tái)收入、其他服務(wù)收入等的真實(shí)性、完整性，看以上各項(xiàng)收入是否按照相應(yīng)稅目分別申報(bào)繳納營業(yè)稅。二是否存在屬于應(yīng)征增值稅的混合銷售行為而申報(bào)繳納了營業(yè)稅的問題。三是有無超范圍開具（如將貨款視為運(yùn)輸、倉儲(chǔ)等勞務(wù)開具）運(yùn)輸發(fā)票或其他勞務(wù)發(fā)票的問題。四是企業(yè)收取的各種形式的價(jià)外費(fèi)用、代收費(fèi)用（包括代政府和有關(guān)部門收取的基金、費(fèi)用等）、代墊款項(xiàng)等是否按規(guī)定一并申報(bào)納稅。五是代發(fā)煤業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)收入，是否一并申報(bào)納稅。六是有無將貨款、運(yùn)費(fèi)直接計(jì)入“其它應(yīng)付款”等往來科目，轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)收入少繳稅款的情況。

　　②檢查應(yīng)稅收入的及時(shí)性。有無已實(shí)現(xiàn)收入不確認(rèn)長期掛往來或做賬外處理的情況。

　?。?）企業(yè)所得稅

　　①各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)、管理費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)返還收入是否存在計(jì)入往來，未按規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的情況。

　?、谑欠翊嬖陬A(yù)收賬款長期不轉(zhuǎn)收入。

　?、蹤z查管理費(fèi)用數(shù)額大，尤其訂貨會(huì)支出如何入賬，是否存在超范圍支出以及不合理支出情況，是否超范圍列支有關(guān)項(xiàng)目，是否存在將不合理的旅游或考察性支出計(jì)入“差旅費(fèi)”，以訂貨會(huì)業(yè)務(wù)支出進(jìn)管理費(fèi)用。

　　④檢查往來科目，看有無將貨款、運(yùn)費(fèi)直接計(jì)入“其它應(yīng)付款”等往來科目，轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)收入少繳所得稅。

　?、莞黜?xiàng)提而未交基金、費(fèi)用等是否按規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

　?。?）外商投資企業(yè)所得稅（見本方案第一項(xiàng) 房地產(chǎn)業(yè)稅收專項(xiàng)檢查第3點(diǎn) 外商投資企業(yè)所得稅）

　　（4）個(gè)人所得稅

　　重點(diǎn)檢查各級(jí)煤運(yùn)公司、煤管站人員工資薪金及各種津貼、補(bǔ)貼所得是否足額扣繳個(gè)人所得稅；各類分紅是否繳納個(gè)人所得稅；發(fā)放的各類實(shí)物是否扣繳個(gè)人所得稅。

　　（5）其他地方各稅

　　六、廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)及用廢企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查

　?。ㄒ唬z查對(duì)象

　　轄區(qū)內(nèi)廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)及用廢企業(yè)。

　　（二）檢查年度

　　一般檢查2004年至2005年兩個(gè)年度稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯以前年度。

　?。ㄈz查內(nèi)容

　　1.增值稅方面

　?。?）廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)是否符合享受免稅政策的條件，是否有特殊行業(yè)證書，是否存在個(gè)體經(jīng)營者或其他個(gè)人違規(guī)享受免稅政策的情況。

　?。?）廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)收購業(yè)務(wù)是否真實(shí)，收購發(fā)票的開具對(duì)象是否符合規(guī)定，有無從生產(chǎn)企業(yè)收購邊角料不索取增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票而開具收購發(fā)票的情況，開具的廢舊物資收購發(fā)票的票面貨物與實(shí)際貨物是否一致，金額及數(shù)量是否真實(shí)，是否存在虛抬收購價(jià)格、虛報(bào)收購數(shù)量的情況。

　?。?）廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)銷售業(yè)務(wù)是否真實(shí)；開具的普通發(fā)票是否規(guī)范，金額及數(shù)量是否真實(shí)，是否存在虛開普通發(fā)票的行為，銷售的廢舊物資數(shù)量、種類與其經(jīng)營規(guī)模、職工人數(shù)等是否相應(yīng)。對(duì)存在疑點(diǎn)的，要仔細(xì)核查其銷售與貨款收入情況，核查其損益情況，檢查是否有真實(shí)交易，還可進(jìn)一步檢查其下游用廢企業(yè)購進(jìn)業(yè)務(wù)是否真實(shí)，金額及數(shù)量是否真實(shí)，是否存在虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額的行為；同時(shí)檢查用廢企業(yè)是否按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，有無虛開增值稅專用發(fā)票的行為。

　?。?）廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)是否存在為用廢企業(yè)虛開廢舊物資收購發(fā)票或虛開普通發(fā)票的行為，是否存在收取代開管理費(fèi)、手續(xù)費(fèi)的情況。重點(diǎn)檢查：有無購銷合同，合同購買方是否與收票單位名稱一致；是否銷售了發(fā)票注明貨物，賬本上有無記載；是否收到貨款以及收到貨款的資金支付方式；貨物從銷售方到購貨方的運(yùn)輸方式，有無運(yùn)費(fèi)記錄。

　　2.企業(yè)所得稅方面

　　（1）各項(xiàng)應(yīng)稅收入不真實(shí)、完整而不繳或少繳稅款的。重點(diǎn)檢查各種應(yīng)稅收入是否全部按規(guī)定入賬，有無已實(shí)現(xiàn)收入不確認(rèn)、長期掛往來或不入賬的情況。

　?。?）稅前扣除項(xiàng)目是否真實(shí)、合法。重點(diǎn)檢查各項(xiàng)準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)金、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、租賃費(fèi)、工資及相關(guān)費(fèi)用、資產(chǎn)損失、捐贈(zèng)支出、改擴(kuò)建及裝修工程支出、管理費(fèi)等項(xiàng)目。

　　3.外商投資企業(yè)所得稅（見本方案第一項(xiàng) 房地產(chǎn)業(yè)稅收專項(xiàng)檢查第3點(diǎn) 外商投資企業(yè)所得稅）

　　七、高收入行業(yè)（企事業(yè)單位）及個(gè)人的個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查

　?。ㄒ唬z查對(duì)象

　　2006年個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查重點(diǎn)為醫(yī)院、高校、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)（含各類中介機(jī)構(gòu)）、體育俱樂部人員和演藝明星等的個(gè)人所得稅納稅情況。各地可根據(jù)本地實(shí)際情況選擇本地的高收入階層。

　?。ǘz查年度

　　一般檢查2004年至2005年兩個(gè)年度稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯以前年度。

　?。ㄈz查內(nèi)容

　　醫(yī)院：在檢查醫(yī)務(wù)人員工資薪金所得扣繳稅款情況的同時(shí)，重點(diǎn)檢查醫(yī)生接受點(diǎn)名手術(shù)費(fèi)、藥品回扣等收入納稅情況。

　　高等院校：重點(diǎn)檢查教師兼職收入、課題費(fèi)收入、講課費(fèi)收入等是否納稅。

　　體育俱樂部：重點(diǎn)檢查俱樂部人員的各類獎(jiǎng)金收入是否與工資薪金所得合并納稅。

　　個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)：主要檢查各企業(yè)，尤其是中介機(jī)構(gòu)，是否如實(shí)反映收入，成本、費(fèi)用的列支是否真實(shí)，投資者及其家庭消費(fèi)支出是否擠入成本費(fèi)用列支，投資者的經(jīng)營收入是否足額納稅。檢查面不得低于本地獨(dú)資、合伙企業(yè)數(shù)的30%.

　　演藝明星：重點(diǎn)檢查演藝明星的片酬、出場費(fèi)、廣告收入等是否足額納稅。

　　附件2：2006年稅收專項(xiàng)檢查工作統(tǒng)計(jì)表